Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы", ставка налога 6%).
С целью оказания благотворительной и социальной помощи детям, больным тяжелыми заболеваниями крови, путем безвозмездного обеспечения жилыми помещениями прибывших в город Москва для прохождения лечения детей, а также сопровождающих их членов семьи ИП (арендатор) от своего имени и за свой счет заключает с физическими лицами (арендодателями) договоры аренды квартир, принадлежащих последним по праву собственности.
При этом в договоры аренды включено условие о том, что ИП не является налоговым агентом арендодателей физических лиц.
Просим Вас разъяснить:
1. Признается ли индивидуальный предприниматель (арендатор) налоговым агентом физического лица (арендодателя) по НДФЛ в отношении доходов физического лица в виде арендной платы за арендуемое имущество в случае заключения договора аренды жилого помещения?
2. Насколько правомерно включение в договор аренды условия о том, что индивидуальный предприниматель (арендатор) не будет являться налоговым агентом физического лица (арендодателя) по НДФЛ, а обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика - физическое лицо?
3. Освобождает ли включение указанного выше условия в договор аренды индивидуального предпринимателя (арендатора) от исполнения обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 14.04.2011 N 03 по вопросу признания индивидуального предпринимателя налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам - арендодателям по договорам аренды, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами.
Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 Кодекса.
Индивидуальный предприниматель, выплачивающий арендную плату физическим лицам за арендуемые у них помещения, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физических лиц и, соответственно, должен исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 226 Кодекса.
При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 3 Кодекса ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.
Условия в договоре в части исполнения обязанностей по уплате налога, противоречащие порядку, установленному Кодексом, будут являться ничтожными.
С.В. Разгулин
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.