Министерство финансов Российской Федерации

Герб

Письмо

№ 03-11-11/24969 от 26.05.2014

14
Версия для печати
6.2 тыс.
Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.

Вопрос: ИП система налогообложения УСН (доходы), имеющий наемных работников. За 2014 год ИП обязан оплатить в ПФ взносы в размере 20729,53 руб. и 1% от суммы дохода превышающий 300 тыс.руб. Если ИП будет исчислять и оплачивать 1% с дохода, превышающие 300 тыс.руб. ежеквартально в течение 2014 года, может ли он уменьшить авансовый платеж по единому налогу по УСН, исчисленный по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев за 2014 год на сумму исчисленного и уплаченного дополнительного взноса ПФ за 2014 год? Если нет, то можно ли будет зачесть суммы дополнительных взносов в ПФ за 2014 год, уплаченные в течение 2014 года, при уплате в 2015 году итоговой суммы единого налога по УСН за 2014 год?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

 В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346_21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. Уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

 Следовательно, сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

 Согласно части 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, не превышающего 300000 руб., не позднее 31 декабря календарного года, страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300000 руб., - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1 статьи 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

 В соответствии со статьей 346_19 Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 Исходя из изложенного, если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за расчетный период 2014 года страховые взносы в фиксированном размере с суммы дохода, превышающего 300000 руб., то эти взносы можно учитывать при исчислении налога за отчетный (налоговый) период, в котором произведена их уплата.

 Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
 

 Заместитель
 директора Департамента
 Р.А.Саакян


Читайте подробнее: ИП уменьшает сумму налога на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов
Комментарии12
Старые
Новые
Лучшие


НатальяС
Что-то я не поняла, вопрос был об ИП с работниками, ответ об ИП без работников. Г-н (г-жа) Саакян вопрос хоть читала?
Над.К
Аноним, у Вас неправильная постановка вопроса. Не считается 50% или 100% от самих взносов, считается от налога. Так вот при наличии работников можно уменьшить налог только на 50%, а без работников можно налог уменьшить до нуля. Если хватит уплаченных взносов. А то налог может быть 100 000 в год, а взносов всего 35 000. Или наоборот, налог 10 000 в год, а взносов 20 с лишним тысяч.
Но в данном письме вообще речь про другое. Про правила уменьшения взноса в 1% от выручки. И это правило не зависит от того, есть работники у ИП или нет. Взносы идут в уменьшение в том периоде, когда они оплачены. Оплатили эти взносы в 2014 году, берете в уменьшение в 2014 году. УПлатили в 2015, берете в 2015. Вот и все, о чем письмо.
Демидова_Татьяна

Цитата:
"Про правила уменьшения взноса в 1% от выручки. И это правило не зависит от того, есть работники у ИП или нет. Взносы идут в уменьшение в том периоде, когда они оплачены. Оплатили эти взносы в 2014 году, берете в уменьшение в 2014 году. "

Да, но если есть наемные работники, то уменьшение производится только на 50%.


Цитата:
"УПлатили в 2015, берете в 2015 "

А есть другие письма, подтверждающие данное мнение? Это уж больно не внятно.

Над.К

Так это исходя из текста Налогового кодекса.

Цитата:
"Да, но если есть наемные работники, то уменьшение производится только на 50%. " Но правило, в каком периоде брать взносы, от наличия или отсутствия работников не зависит. Речь именно про это правило.

ViSViS

Над.К, Вы писали:

"...Взносы идут в уменьшение в том периоде, когда они оплачены. Оплатили эти взносы в 2014 году, берете в уменьшение в 2014 году. УПлатили в 2015, берете в 2015."

Т.е. чтобы зачесть взносы с суммы превышения в 300000 в окончательном платеже налогов за 4 квартал (до 30.04.2015) нужно уплатить эти взносы до 31.12.2014 ?