Рассмотрим примеры, которые привело ведомство.
Пример № 1
Зарплату за декабрь 2022 года и отпускные за январь 2023 года сотруднику выплатили 10 января.
Налоговое ведомство пояснило, что:
- эти доходы относят к налоговому периоду – 2023 году;
- дата их получения – 10 января;
- срок перечисления налога – не позднее 30 января.
Доходы и НДФЛ в отчетности отражают так:
- в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- приложении 1 к форме 6-НДФЛ за 2023 год;
- справке о доходах и суммах налога за 2023 год.
При этом доходы не указывают в 6-НДФЛ за 2022 год.
Узнайте все о методах планирования зарплатных налогов. Как законно снизить налоговую нагрузку и увеличить маржинальность бизнеса в соответствии с НК. Приходите на авторский семинар Евгения Сивкова «Как защитить бизнес», который состоится 21-23 декабря в Москве.
Налоговый триллер «Аудитор»
Электронная книга Евгения Сивкова.
Хотите получить БЕСПЛАТНО?
Оставьте заявку в форме ниже, и мы пришлем ее вам:
Пример № 2
Зарплату выплатили новому сотруднику. Его приняли в организацию в марте 2023 года. Доход за первый месяц работы перечислили равными долями 17 марта и 3 апреля. У сотрудника есть ребенок.
ФНС отметила, что:
- поскольку дата получения дохода за первую половину месяца – 17 марта, за вторую – 3 апреля, в справке о доходах и суммах налога за 2023 год указывают месяцы «03» и «04»;
- стандартный вычет на ребенка предоставляют за март и апрель;
- срок перечисления налога с зарплаты за первую половину марта – не позднее 28 марта, за вторую – не позднее 28 апреля.
По этим доходам разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ заполняют так:
- зарплата за первую половину марта и налог отражают в отчете за I квартал 2023 года;
- доход за вторую половину месяца и НДФЛ – в расчете за полугодие.
Напомним, что с отчета за I квартал 2023 года 6-НДФЛ сдают по обновленной форме.
Источник: письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@.
Евгений Сивков, налоговый консультант, аудитор, писатель
Комментарии
2А если он устроился 16 марта, зп получит в апреле, то и вычет на ребенка один (апрель). За март пусть 3-НДФЛ сдает. Правильно? Так начнут все с декларациями идти, жди новых изменений. Вот нагородили огород с НДФЛ.
Все равно не понимаю, почему? В 2022 году действует старая норма, когда доход отражается последним днем месяца. Зарплата декабря должна стать доходом декабря 2022 и отразиться 31.12.22.
Вот не укладывается в голове, почему нас заставляют нарушать нормы этого года.