Факторинг: легко ошибиться

Заключив договор факторинга, вы рискуете допустить ошибки, которые приведут к убыткам, а также привлечь к вашей компании дополнительное внимание налоговиков. Как этого избежать?
1,4 тыс. 155
Факторинг: легко ошибиться
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Факторинг и цессия

Контролеры обращают внимание на договоры факторинга на том основании, что ими зачастую прикрывают договор уступки прав требования. А это может повлечь за собой признание договора факторинга притворной сделкой.

Подобные ситуации часто возникают при рассмотрении дел о несостоятельности (банкротстве).

Типичный пример: поставщик передает фактору дебиторскую задолженность, возникшую по договорам поставки. Клиент получает от финансового агента простые векселя в качестве оплаты долга. А затем агент заявляет о своей ликвидации. Поставщик идет в суд с тем, чтобы признать цессию недействительной.

Судьи приняли сторону поставщика, поскольку финансирование при помощи векселей не соответствует самой сути факторинга (см. постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.05.2015 № Ф10-1156/2015).

Применяйте только законные методы оптимизации налогов. Узнайте, как снизить налоговую нагрузку и сохранить при этом безопасность бизнеса на авторском семинаре Евгения Сивкова. Все рекомендации соответствуют нормам закона. Здесь не будет «бумажного НДС» и «Дробления бизнеса». Семинар состоится 29-31 марта в Москве.

Записаться на семинар

Налоговые последствия

А после того, как суд признает договор факторинга притворной сделкой, поставщику придется после возврата вознаграждения восстановить входной НДС и доплатить налог на прибыль с этой суммы (это восстановленные затраты). Когда аннулирование подобного договора происходит уже в другом налоговом периоде, компании нужно будет подавать уточненку (по налогу на прибыль и НДС) и уплачивать пени.

Нужно помнить о том, что договор факторинга не будет аннулирован на том основании, что он не прошел согласования с дебитором, который может рассчитывать лишь на получение штрафа за нарушение условий договора (см. п. 1, п. 2 ст. 828 ГК).

Что касается размера неустойки за нарушение условий контракта, она обычно прописана в тексте договора. В противном случае покупатель имеет право самостоятельно подсчитать размер своих убытков (см. постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.04.2010 № КГ-А40/2570-10 по делу № А40- 90471/09-47-649).

Для того чтобы предотвратить негативные последствия, в договоре необходимо прописать положение о том, что клиента финансирует фактор, а также закрепить в тексте договора перечень требований финансового характера (см. ст. 824, ст. 826 ГК).

Налоговый триллер «Аудитор»

Электронная книга Евгения Сивкова.

Хотите получить БЕСПЛАТНО?

Оставьте заявку в форме ниже, и мы пришлем ее вам:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

О солидарной ответственности

Если в договоре закреплено стандартное положение следующего вида – в том случае, когда должник ненадлежащим образом исполняет уступаемые денежные требования либо полностью отказывается от них, клиент несет солидарную ответственность – фактор имеет возможность требовать выплаты долга и с клиента, и с должника.

Судебная практика это подтверждает (см. постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.03.2017 по делу № А40-61823/2016).

Однако если подобное положение прямо в тексте договора отсутствует, то все проблемы с неплатежами ложатся на плечи фактора, клиент не включается в регрессную цепочку гражданско-правовой ответственности.

Налоговые риски нормирования

Если комиссионное вознаграждение по договору обозначено в процентах – инспекторы относят их к числу расходов по займу, и такие затраты поставщик должен включать в число внереализационных расходов и нормировать их на основании положений ст. 269 НК (см. письмо Минфина от 13.05.2009 № 03-07-11/136).

Но с другой стороны, поскольку договор факторинга не включен в список, который закреплен в п. 1 ст. 269 НК: стороны имеют право учитывать любые комиссионные финансового агента в качестве банковских расходов, а потому нормированию такие затраты не подлежат (см. решение ВАС от 01.08.2008 № 9583/08 по делу № А76-4118/2007-44-134). Коллизия данных точек зрения пока не нашла своего разрешения.

В том случае, когда финансовый агент закрепил в договоре фиксированный размер вознаграждения, поставщику следует принять подобные затраты в налоговом учете в полном размере. Отличаться может лишь тип расходов. Когда дебиторская задолженность возникла по итогам операционной деятельности, комиссионные финансового агента включают в состав прочих расходов (см. подп. 25 п. 1 ст. 264 НК).

В противном случае комиссию фактора следует учитывать в составе внереализационных затрат (см. подп. 15 п. 1 ст. 265 НК). Контролеры не станут в такой ситуации предъявлять претензии поставщику.

Евгений Сивков, налоговый консультант, аудитор, писатель

Начать дискуссию

ТОП пять проблемных отчетов у бухгалтеров с начала 2024 года «Ночной бухгалтер» №1630

Не успел начаться год, а бухгалтерам уже пришлось перестроиться в работе с отчетностью, например, по-новому подавать уведомления по НДФЛ. Из-за того, что приходится параллельно с текучкой следить за изменениями и через день практически что-то сдавать, возникают ошибки, а еще и ФНС не дает продохнуть. Собрали топ самых-самых бесячих отчетов.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как стать работодателем мечты: топ-6 признаков, на которые смотрят соискатели

Для любого соискателя важны зарплата, время в пути до места работы, стабильность и социальные гарантии. В долгосрочной перспективе — возможность обучиться чему-то новому и карьерный рост. Играет роль и формат работы: кому-то критична возможность работать удаленно, кому-то — ходить в офис.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Банки

Модульбанк перестал переводить деньги в долларах и евро

Клиенты попавшего под санкции Модульбанка больше не могут переводить средства в долларах и евро.

Лучшие спикеры, новый каждый день

ФНС, может быть, утвердит справку для инвестиционного вычета по НДФЛ

Чтобы получить инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ через налогового агента, нужна справка из ИФНС. Утвержденной справки нет, а рекомендованную налоговики заполняют по принципу «кто во что горазд». Возможно, будет утвержденная форма. Но это не точно.

Работать быстрее и комфортнее: инструменты бухгалтера-калькулятора в ресторанном бизнесе

В статье собрали полезные сервисы и сайты, которые будут полезны большинству бухгалтеров-калькуляторов в ресторанах, барах, кафе и других заведениях.

Работать быстрее и комфортнее: инструменты бухгалтера-калькулятора в ресторанном бизнесе

Цифра дня. Про кредиты

Средняя ставка по кредитам в России превышает 40% с учетом всех опций.

Цифра дня. Про кредиты
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Для оказания услуг по дезинфекции нужно получать лицензию с 1 марта 2025 года

Чтобы компании по уничтожению грызунов и насекомых успели подготовиться, срок обязательного лицензирования перенесли на 1 марта 2025 года. Изначально он был установлен на 1 сентября 2024 года.

🎓Вебинары для бухгалтера в марте: тренды проверок, новые правила по зарплате, исправление ошибок в отчетах ЕФС-1, РСВ, 6-НДФЛ, бюджетный учет, маркировка, управленка

Собрали для вас анонсы вебинаров на март 2024 года. Не пропустите!

Путин принял порядок исключения компаний из реестра экономических операторов

Юридические лица будут исключены из реестра экономических операторов, если их акционеров привлекли к уголовной ответственности.

Как оплата векселем позволяет ИП на ОСНО сэкономить НДФЛ

Этот кейс стал актуален благодаря определению Верховного суда № 306-ЭС19-5334 от 04.06.2019 года.

Как оплата векселем позволяет ИП на ОСНО сэкономить НДФЛ
1
48

Иностранные сотрудники? Начисляем налоги правильно

Налогообложение иностранных граждан зависит от статуса иностранца — резидент или нерезидент.

Иностранные сотрудники? Начисляем налоги правильно
УСН

Взносы ИП при УСН «доходы минус расходы» уменьшают не налог, а базу по нему

У ИП без работников на УСН «доходы» фиксированные взносы уменьшают налог без ограничения (вплоть до нуля). При УСН «доходы минус расходы» взносы тоже участвуют в расчете налога, но не в виде вычета.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Банки

На электронных кошельках банка QIWI осталось 4,4 млрд рублей

Владельцы электронных денег смогут вернуть средства в период ликвидации банка. Их требования рассмотрят в третью очередь.

6-НДФЛ

В 6-НДФЛ с 2024 года раздел 1 идет нарастающим итогом, как и раздел 2

При сдаче 6-НДФЛ за периоды 2024 года следует учитывать контрольные соотношения.

🙅 Главбух имеет право уволиться, даже если нет замены и не сдан годовой отчет

Главбух хотела уволиться, но не тут-то было. Директор ее не отпускает – требует сначала сдать все отчеты за 2023 год, найти на свое место другую работницу, и уже потом уходить.

219

С 1 апреля меняются требования к лицензированию автошкол

Для получения или продления лицензии автошколы будут получать специальное заключение от ГИБДД.

73

Строку 5а счета-фактуры можно будет не заполнять

Недавно утвердили новый электронный формат счета-фактуры и УПД. Скоро будет и новая бумажная форма.

С чего начать карьеру бухгалтера: подборка курсов «Клерка» для новичков

Мы выбрали 4 курса, которые помогут вам быстро войти в профессию, освоить ее нюансы и подготовиться к реальным задачам, чтобы сразу после обучения вы смогли получить должность бухгалтера.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Бизнес обяжут платить пострадавшим от утечек

У операторов персональных данных появится финансовое обеспечение на случай возникновения утечек персональных данных. Из этих средств будут выплачивать компенсации пострадавшим.

102

Какой период брать для расчета взносов по УСН и патенту?

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, по такому вопросу.

7