Неуплата налогов: последствия

Неуплата налогов – наказуемое деяние. Но последствия для неплательщика могут быть разными. Все зависит от сочетания различных факторов. Приглядимся к ним повнимательней.
Неуплата налогов: последствия
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Налоговое правонарушение в виде неуплаты либо неполной уплаты налогов предусмотрено ст. 122 НК. При этом такое правонарушение можно совершить с разыми формами вины: умышленно либо неумышленно (см. ст. 110 НК).

Неумышленное правонарушение

Подобное деяние описано в п. 3 ст. 110 НК. В такой ситуации налог занижается ввиду непреднамеренной арифметической либо технической ошибки, вызванной, к примеру, низкой квалификацией либо болезненным состоянием бухгалтера.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК в качестве наказания последует штраф в размере 20% от неуплаченного налога.

Умышленное правонарушение

В том случае, когда контролеры придут к выводу о том, что неуплата (неполная уплата) произошли осознанно и по воле налогоплательщика, то правонарушение будет считаться совершенным умышленно, и штраф за подобное деяние возрастает в два раза (см. п. 3 ст. 122 НК).

ФНС в сотрудничестве с СК разработала методичку (см. письмо ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650), в которой отражены в числе прочего и признаки наличия умысла при совершении налоговых правонарушений:

  • согласованные действия группы лиц, направленные на минимизацию налогов и обналичивание денег;

  • подконтрольность компаний-однодневок, задействованных в схемах;

  • имитация хозяйственных связей с компаниями-однодневками;

  • сложность и запутанность операций, которые не нетипичны для обычной деятельности.

Кроме того, явными признаками умышленной неуплаты признаются ведение черной бухгалтерии и обнаружение в офисе налогоплательщика печатей и документов однодневок.

Хотите вести бизнес в рамках закона и не терять конкурентоспособность из-за резкого роста налоговой нагрузки – приходите на авторский семинар Евгения Сивкова 29-31 марта. Вы узнаете, как законно снизить налоги и сохранить безопасность бизнеса. Евгений Сивков – кандидат экономических наук, один из ведущих специалистов в области аудита и бухгалтерского учета в России, автор более 100 книг.

Записаться на семинар

Как будут доказывать

Процедура доказывания инспекторами умышленного характера правонарушения разбивается на следующие этапы:

  • изучение корпоративных документов, первички, договоров, сведений ЕГРЮЛ и ЕГРН, прочих открытых источников с целью выявления круга сотрудников и должностных лиц, содействующих совершению правонарушения;

  • анализ внешних источников, таких, как судебные решения и результаты ОРД;

  • сбор и оформление доказательств, для чего будут затребованы пояснения и документы, направлены запросы в банки, проведены допросы свидетелей, осмотрены территории организации;

  • проверка наличия должной осмотрительности при контактах с контрагентами;

  • составление акта проверки с указанием целей, а также мотивов деяний виновных лиц и с отражением в таком акте возможных попыток уничтожения ими улик.

Налоговый триллер «Аудитор»

Электронная книга Евгения Сивкова.

Хотите получить БЕСПЛАТНО?

Оставьте заявку в форме ниже, и мы пришлем ее вам:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Смежные нарушения

Обратите внимание: перечисление налога с нарушением сроков его уплаты не является основанием для возбуждения дела по ст. 122 НК. За это могут быть начислены пени (см. письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692, постановления Президиума ВАС от 08.05.2007 № 15162/06, ФАС Московского округа от 17.05.2011 № КА-А40/4149-11).

Кроме того, налогоплательщика нельзя оштрафовать, если у него имеется переплата по иным налогам, в размерах, превышающих выявленную недоимку, инспекция обязана сама погасить имеющуюся недоимку, пени и штрафы из суммы переплаты (см. п. 1 ст. 78 НК, подп. 22 ст. 1 закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, п. 5 ст. 78 НК). Это правило применяется, начиная с 1 октября 2020 года.

До того времени налогоплательщик освобождался от ответственности лишь при наличии следующих обстоятельств:

  1. на момент возникновения задолженности у налогоплательщика имелась переплата по тому же налогу в части, зачисляемой в бюджет того же уровня;

  2. размер этой переплаты превышал сумму недоимки или был равен ей.

Но даже из таких правил были исключения. Сегодня закон стал в этом отношении несколько мягче к налогоплательщику. Причем зачет недоимки должен применяться даже в том случае, когда переплата не перекрывает полностью доначисления. Это следует из содержания ст. 122 НК: штраф рассчитывается исходя из размера фактической недоимки.

Эта точка зрения разделяется судами: постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.07.2009 № А05-11363/2008, от 24.02.2009 № А56-14045/2008, Московского округа от 05.03.2009 № КА-А40/959-09-П, Западно-Сибирского округа от 20.02.2009 № Ф04-882/2009(569-А46-14).

Больше полезных материалов на нашем телеграм-канале. Подписывайтесь!

Ответственность учредителей

И в завершение несколько слов об ответственности учредителей по неуплате налогов организацией.

Учредители могут быть привлечены к субсидиарной ответственности по долгам организации перед бюджетом, в том случае, когда суд подтвердит их вину в банкротстве (см. п. 3 ст. 3 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 3 ст. 3 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Если средств организации не хватает, ее учредители погашают задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам из собственных средств (см. п. 2 ст. 49 НК).

Евгений Сивков, налоговый консультант, аудитор, писатель

Начать дискуссию

Календарь вебинаров для бухгалтера в июне 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на июнь 2024 года.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!

Чтобы выходные не прошли зря, мы снизили цены на курсы по учету на маркетплейсах, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля. Успейте купить за 3 690 рублей, утром в понедельник они подорожают!

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!
2

💃 Депутаты хотят сократить женщинам работу по пятницам. Женщин перестанут брать на работу, предполагает эксперт

Сотрудницы бюджетной сферы смогут уходить домой в пятницу на 2 часа раньше. Это позволит им больше отдыхать и проводить время с семьей.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Цифровые «палочки-выручалочки» сотрудников кадровых служб

Как за 2 недели упростить работу кадровика и забыть про ошибки и штрафы.

Цифровые «палочки-выручалочки» сотрудников кадровых служб

Арбитражные управляющие будут работать по новым правилам

В зависимости от опыта и эффективности работы арбитражные управляющие будут получать доступ к процедуре банкротства крупных должников.

ЕСХН

Обзорный гайд по ЕСХН в 2024 году

Единый сельскохозяйственный налог — один из специальных налоговых режимов. Подготовили подробный гайд о том, кто может его применять, как перейти на спецрежим, как исчислять и платить налог, от каких налогов освобождается плательщик ЕСХН и о других важных аспектах этой системы.

Обзорный гайд по ЕСХН в 2024 году
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Правительство РФ поддержало законопроект об оценочной деятельности... с опозданием на пару лет

На заседании 23 мая Правительство рассмотрело подготовленный Минэкономразвития очередной проект внесения изменений в федеральный закон «Об оценочной деятельности». Это будет юбилейное — 50-е изменение в Закон об оценочной деятельности с даты его принятия.

Нужно ли восстанавливать НДС при импорте бракованной продукции

При импорте товаров НДС облагается сама операция по ввозу (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ) и к вычету принимается именно тот налог, который был уплачен по данной операции (п. 2 ст. 171 НК РФ).

🔨 Ставку налога для самозанятых сохранят. Но режим НПД нужно дорабатывать, считает самозанятый бухгалтер

Глава Минфина заверил, что налоговые льготы и преференции для самозанятых сохранят.

Система управления удаленными сотрудниками: как эффективно управлять, обеспечивать вовлеченность и продуктивность

Управление удаленными сотрудниками становится все более актуальной задачей для многих компаний. Эффективное руководство удаленными командами способствует улучшению показателей и росту бизнеса. Рассмотрим ключевые аспекты управления удаленными сотрудниками, способы мотивации и важность выстраивания корпоративной культуры.

«Где маркировка? — Какая маркировка?» Как мы за неделю спасли клиента от штрафов и конфискации товара

Находишь поставщиков в другой стране, закупаешь продукцию на несколько миллионов, а потом бац! Таможенники грозят отобрать всю партию, потому что на ней нет кодов маркировки. Показываем на примере, как решить проблему и пересечь границу.

«Где маркировка? — Какая маркировка?» Как мы за неделю спасли клиента от штрафов и конфискации товара

ФНС предложили автоматически возвращать пошлину, если услуга не была оказана

Государственные органы не возвращают госпошлину, если госуслуга не была получена. Это попросили изменить и внедрить автоматический возврат денег в течение 30 дней.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

👶 Женщинам за рождение детей до 25 лет хотят платить 200 000 рублей. А как мы своих на 50 руб. пособия вырастили и когда работать!? — возмущаются у нас в ВК

Депутаты фракции ЛДПР внесли в Госдуму законопроект о единовременной выплате пособия в 200 000 рублей женщинам, которые родили до 25 лет.

Подпись по СМС! Разве это законно?

Простая электронная подпись (ПЭП) — удобное средство, позволяющее подтверждать подлинность документов и автоматизировать процессы аутентификации. С помощью уникального кода из СМС или других средств можно уверенно ставить электронные подписи, соблюдая все требования закона. Это делает ПЭП важным инструментом в современном цифровом мире.

Подпись по СМС! Разве это законно?

В Euroclear заявили, что депозитарий не участвует в выкупе акций

Депозитарий предупредил инвесторов, что они участвуют в процессе выкупа заблокированных активов на свой страх и риск.

76% предприятий провели импортозамещение

Малый и средний бизнес нашел варианты импортозамещения товаров из недружественных стран. Компании применяют как российские аналоги, так и продукцию азиатских производителей.

О документах по воинскому учету в электронном виде. Мнение коллегии налоговых консультантов

Вправе ли Организация вести следующие документы по воинскому учету в электронной форме — карточки граждан, подлежащих воинскому учету, уведомления и направления для явки в военкомат?

🔥 Станьте звездой на «Клерке»! Теперь авторы могут увеличить охват своего блога

Если хотите продвинуть свой материал в Трибуне* и стать более известным автором, теперь это легко сделать.

У бизнеса будет больше оснований для пересмотра решений ФАС

Госдума расширит список существенных обстоятельств, которые позволяют пересмотреть содержание или порядок исполнения предписания Антимонопольной службы.

Интересные материалы

Воду в офис можно без проблем учесть в расходах

На общей системе налогообложения (ОСНО) можно применить в расход покупку воды в офис.