Alert: обширные поправки в Налоговый Кодекс

На портале проектов нормативно правовых актов появилось предложения Минфина по серьезному изменению НК РФ (далее – Проект). Ниже приведены наиболее значимые и интересные из предлагаемых нововведений, за судьбой которых мы рекомендуем внимательно следить. 

Перенос расходов на будущее ограничат тремя годами

Проект вносит изменения в ст.54 НК РФ, которая позволяет исправляеть в будущих налоговых периодах ошибки (искажения) , которые не привели к занижению налоговой базы. Теперь вводится ограничение в три года. Напомним, что такое ограничение фактически ввел Верховный суд в деле "ФК Пульс".

Уточнение по региональным инвестиционным проектам (РИП)

Кроме технических поправок в режим РИП, вносится определение "единого технологического процесса". Это производство товаров с использованием основных средств, созданных в результате реализации одного РИП. Такие изменения можно рассматривать как ухудшение для участников РИП. Будет ли придана обратная сила, узнаем в ходе прохождения проекта в Думе.

Налоговый агент уплатит доначисленный НДФЛ из своих средств

Налоговый агент сможет уплачивать НДФЛ из своих средств в счет уплаты налога по результатам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) соответствующих сумм налога со своего счета в банке. Удивительно, что налоговая обязанность физлица будет исполнена при таком механизме.

При этом такое доначисление предлагается не включать в состав доходов физического лица, по которому было допущено неправомерное неудержание (неполное удержание).

Как говорится, бумага стерпит все! 

Налоговая подключает к работе МФЦ

Проект предусматривает возможность для налогоплательщиков - физических лиц взаимодействовать с налоговым органом через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг на безвозмездной основе. 

Через МФЦ можно будет представлять и получать от налоговых органов документы (информацию, сведения), и даже декларацию 3-НДФЛ. Днем предоставления документов будет считаться день их подачи в МФЦ.

Незадекларированный НДФЛ от отчуждения недвижимого имущества будет подвергнут камеральной проверке и доначислен

Проект предлагает наделить налоговый орган полномочиями по проведению камеральной проверки доходов физического лица от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, если налогоплательщик сам не предоставил декларацию 3-НДФЛ. Инспекции смогут использовать источники информации и получать информацию от уполномоченных органов, на основании ст. 85 НК РФ) о таком имуществе и налогоплательщике. А затем, основываясь на этих данных, доначислять налогоплательщику налог к уплате. 

Вычет по процентам на приобретение жилья раcширяют

Налогоплательщик - физическое лицо, сможет заявить вычет по процентам по ипотеке, как полученной у банка, так и от иных организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшихся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством РФ.

Россия займется защитой «своих» налогоплательщиков, притесняемых иностранными юрисдикциями

Проектом предложено урегулировать проведение взаимосогласительных процедур в соответствии с СИДН.

Если, по мнению налогоплательщика, в результате действий налоговых органов порядок налогообложения его доходов, прибыли или имущества противоречит, или будет противоречить положениям СИДН, он вправе обратиться в Минфин РФ.

В течение 90 дней с даты получения заявления о необходимости проведения взаимосогласительной процедуры Минфин РФ рассматривает информацию и сведения, содержащиеся в указанном заявлении, и принимает решение о начале проведения взаимосогласительной процедуры или решение о мотивированном отказе в проведении взаимосогласительной процедуры.

В рамках работы с запросом налогоплательщик должен передавать документы, необходимые для проведения проверки.

В ходе проведения процедуры Минфин РФ вправе поручить ФНС РФ проведение выездной налоговой проверки, проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

На время проведения проверки по такой процедуре приостанавливается исполнение всех иных решений, вынесенных по отношению к такому налогоплательщику.

Проверка при взаимосогласительной процедуре также может касаться и цены в сделках между взаимозависимыми лицами.

Глубина выездной проверки при инициализации взаимосогласительной процедуры составит 10 лет.

Порядок проведения взаимосогласительной процедуры определяется соответствующим СИДН.

Предложены критерии сопоставимости сделок с нематериальными активами для целей ТЦО

При определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сделок учитываются следующие особенности нематериальных активов, которые являются объектом собственности или контроля сторон:

1. исключительность нематериальных активов, 
2. наличие и срок правовой защиты, 
3. территория действия прав на использование нематериальных активов, 
4. срок полезной службы, 
5. стадия жизненного цикла нематериальных активов (разработка, совершенствование, использование), 
6. права сторон, связанные с увеличением стоимости нематериальных активов в результате их совершенствования, 
7. возможность получения дохода от использования нематериальных активов.

Объявлен «бой» оптимизации через корпоративные слияния/поглощения с компаниями на специальных режимах

Предполагается введение обязанности по восстановлению НДС, если правопреемник применяет специальный налоговый режим и получает товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, НДС по которым был принят к вычету реорганизованной компанией.

Физические лица будут освобождаться от декларирования дохода от продажи акций

Проект предлагает наделить статусом налогового агента российские организации и ИП, осуществляющие выплаты по договорам при реализации ценных бумаг налогоплательщикам – физическим лицам. Если законопроект будет принят, то обязанность по исчислению и уплате НДФЛ по операциям с ценными бумагами должна будет исполняться покупателями-субъектами предпринимательской деятельности.

Поменять метод начисления амортизации можно будет в любом «направлении» не чаще одного раза в 5 лет

Сейчас пункт 1 статьи 259 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет. Проект предполагает изменить данное положение и установить общее правило: «*налогоплательщик вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет*». Так, налогоплательщик может возвращаться с линейного метода на нелинейный, но делать это не чаще чем раз в 5 лет.

Прочие изменения

1. Льготную ставку по налогу на прибыль организации предоставят государственным музеям, театрам, библиотекам.
2. Если пошлина попала в бюджет, но в поручении были ошибки, то платеж можно уточнить по общему правилу.
3. В применении ЕНВД будет отказано при реализации товаров, подлежащих маркировке. 
4. Предложены новые ограничения для применения патентной системы налогообложения.
5. Право на патентную систему налогообложения можно будет приобретать на срок меньше месяца.
6. Предоставление отчетов по страховым взносам будут только те обособленные подразделения, которым были открыты счета в банках и которые начисляют выплаты в адрес физических лиц.
7. Предоставлять отчеты по страховым взносам в электронной форме должны будут организации, численность работников которых превышает 10 человек.

Photo by amirali mirhashemian on Unsplash