Требования от налоговой инспекции: пошаговый разбор действий

Требования налоговых органов — это естественная процедура налогового контроля. Любой ответ на требование — это формирование доказательной базы. Наша цель — не избегать требований и обратить их в нашу пользу...
1,7 тыс. 193
Требования от налоговой инспекции: пошаговый разбор действий
Иллюстрация Бориса Мальцева/«Клерк»

Шаг 1. Понять, что мы всегда должны отвечать на требование налоговой

  • Имеет ли право налогоплательщик проигнорировать требование от налоговой инспекции?

Нет, так как последствия отказа в представлении документов/информации влечет за собой последствия в виде штрафа:

  1. 200 руб за документ (п. 1 ст. 126 НК),
  2. 5 000 руб. (ст. 129.1 НК),
  3. 10 000 руб (п .2 ст. 126 НК),

а также вплоть до выемки документов (ст. 94 НК).

  • Должен ли налогоплательщик отвечать на требование, которое поступило в рамках проверки, но в период действия срока ответа на требование проверка приостановлена?

Да, так как требование было направлено и получено в периоде, когда проверка действовала. Приостановление проверки не отменяет обязанности по предоставлению документов.

  • Должен ли налогоплательщик отвечать на требование, если оно противоречит законодательству?

Да, в таком случае необходимо в ответе на требование аргументировать свою позицию, обосновав причины незаконности требования. При этом важно понять причину запроса и подготовиться к ответу, т. к. в результате может последовать либо звонок из инспекции, либо появится повторное требование.

Как поставить и вести в компании налоговый учет, чтобы избежать любых претензии со стороны налоговой службы? Переходите на наш сайт, применяйте промокод на 40% скидку Klerk40 (действует до 23.10.2022 включительно) и всего за четыре месяца вы будете профессионально разбираться в учете и налогах, обоснованно отстаивая свою позицию перед проверяющими и руководством.

Шаг 2. Определить срок ответа на требование

Срок ответа на требование указан в самом требовании. Стандартные сроки это 5 или 10 дней (ст. 93, 93.1 НК).

Сроки исчисляются в рабочих днях, если не указано напрямую обратное. Если последний день срока ответа приходится на выходной, нерабочий или праздничный день то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 6.1 НК).

Срок предоставления документов по требованию исчисляется в рабочих днях со дня, следующего за указанным в квитанции об отправке.

  • В какой срок налогоплательщик имеет право подтвердить получение требования?

В соответствии с законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ в течение шести рабочих дней с момента отправки вышеуказанного документа налоговым органом, налогоплательщик обязан передать в адрес налогового органа квитанцию о приеме данного документа в электронной форме.

  • Как продлить срок ответа на требование?
  1. Направить уведомление необходимо в течение суток после получения требования.
  2. Уведомление обязательно направляется письменно, чтобы был юридический документ, подтверждающий продление.
  3. Обосновать причины: отпуска, больничные, командировки, загруженность бухгалтерии, период отчетности, большой объем запрашиваемых документов, нахождение документов в архиве, удаленность обособленных подразделений или офиса компании, время для консолидации документов и т.п.
  4. Указать срок, в который будут представлены документы.
  5. Налоговая инспекция в течение двух дней с момента получения ходатайства (заявления) о продлении срока предоставления документов в налоговый орган, выносит решение. В случае продления, в решении будет указан новый срок предоставления документов.

Более 400 практических ситуаций: примеров, тестов, заданий с проверкой наставниками для вас уже готовы в курсе «Главный бухгалтер коммерческой организации». Уверенное владение учетом и налогообложение откроет перед вами двери даже самых требовательных работодателей.

Переходите на наш сайт, применяйте промокод на 40% скидку Klerk40 (действует до 23.10.2022 включительно) и всего за четыре месяца вы будете профессионально разбираться в учете и налогах, обоснованно отстаивая свою позицию перед проверяющими и руководством.

Шаг 3. Определить объем представляемых документов и информации

Определяя объем предоставляемых документов, придерживаемся стратегии: предоставить максимум документов, которые обосновывают нашу добросовестность и помогают избежать негативных последствий в виде претензий и т. п.

Налогоплательщик не вправе за инспекцию определять какие документы необходимы для проверки.

  • Надо ли предоставлять аналитические таблицы?

Обязанность налогоплательщика — представить документы и информацию, а задача инспекции — провести анализ и сделать выводы (письмо ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@).

Всегда есть вариант, что суды поддержат инспекцию, поэтому корректнее предоставить выписки из регистров, которые перечислены в запрошенных таблицах. В сопроводительном письме можно сделать оговорку, что, опасаясь неверно истолковать заполнение таблицы, мы предоставили регистры, на основании которых налоговый орган может провести анализ.

  • Надо ли предоставлять бухгалтерские регистры?

Да, которые предусмотрены учетной политикой (письмо Минфина от 11.05.10 № 03-02-07/1-228). Если счета в силу специфики учета не ведутся, то при ответе важно обосновывать их непредставление.

Если запрашиваются регистры в отношении конкретной сделки/контрагента, то можно предоставить выписку из регистра.

  • Надо ли предоставлять карточки счетов, связанные с начислением и уплатой налогов?

Да, должны. Определение ВС от 18 сентября 2020 № 307-ЭС20-12414.

  • Документы за пределами трех лет?

Да, если сами обязательства возникли за пределами трех лет, то эти документы обязаны представить, например, договор займа.

Срок три года не действует при требованиях по встречной проверке, вне рамок проверок или по конкретной сделке. При таких запросах опираемся на сроки хранения документов, т. е. если на момент получения требования сроки, установленные для хранения этих документов не истекли, то налогоплательщик должен их представить.
  • Предоставлять ли документы относительно конкретной сделки, если в требовании не указаны реквизиты и другие индивидуализирующие признаки документов (информации)?

Да, так как если указан период времени, за который запрашиваются документы/информация и перечень документов/информации, то это является достаточным для идентификации запроса. Основание — решение Центрального аппарата ФНС от 23.09.2019 № КЧ-4-9/19237@.

  • При каких условиях налогоплательщик может воспользоваться правом не представлять документы, которые ранее отправлялись в инспекцию?

Наличие подтверждения предоставления этих документов в налоговый орган, а именно — сопроводительное письмо с перечнем документов с детализацией реквизитов каждого документа.

При обнаружении ошибок, которые являются основанием для признания требования недействительными, есть риски, если налогоплательщик займет абсолютно формальную позицию.

В определении Верховного суда от 17 мая 2022 № 304-ЭС22-8043 суд посчитал, что налогоплательщик должен был исполнить требование.

Разберем аргументы налогоплательщика и налогового органа подробнее.

По мнению налогоплательщика, выставленное требование не подлежало исполнению в соответствии с п. 11 ст. 21 НК, предоставляющим налогоплательщикам право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК или иным федеральным законам.

Причина — исходя из текста требования, невозможно идентифицировать конкретные сделки, по которым налоговым органом запрашиваются документы.

В тоже время суд поддержал налоговый орган, который в обоснование апелляционной жалобы указал на то, что основания возникновения права у налогового органа истребовать документы (информацию) определены в статье 93.1 НК, при этом положения НК не предусматривают отражение в требовании обоснования необходимости истребования документов (информации).

Истребование документов по конкретной сделке вне рамок налогового контроля может быть предпроверочным анализом деятельности налогоплательщика для включения его в план проверок, а также быть связано с установлением следующего звена цепочки контрагента.

Получите диплом о профессиональной переподготовке государственного образца на 320 часов с присвоением квалификации «Главный бухгалтер коммерческой организации» и внесите данные в свое резюме. Стоимость обучения окупиться быстрее, чем вы могли себе представить. А так же получите налоговый вычет 13% со стоимости курса.

Переходите на наш сайт, применяйте промокод на 40% скидку Klerk40 (действует до 23.10.2022 включительно) и всего за 4 месяца вы будете профессионально разбираться в учете и налогах, обоснованно отстаивая свою позицию перед проверяющими и руководством.

Подводя итог вопросу предоставления информации на требования налогового органа, еще раз отметим, что в интересах налогоплательщика рассматривать свой ответ как возможность лишний раз доказать, что хозяйственная деятельность ведется в рамках налогового законодательства.

Бесплатная 15-минутная консультация

с экспертом по налоговым вопросам

Получите сейчас!

Оставьте контакты, и наши специалисты свяжутся с вами:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Начать дискуссию

Игра с кубиками на ЕНС

У меня все было отлично — по нулям. Что эта ЁНС-овская программа потом насчитала — неизвестно...

Игра с кубиками на ЕНС
215

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Стандартный вычет

Изменился порядок применения вычета при уплате сбора за пользование биоресурсами

Вычет при уплате сбора за пользование водными биологическими ресурсами можно получить без привязки к оформлению разрешения на добычу. Рыбаки смогут получить вычет сразу после вылова.

Ужесточается контроль кассовых операций в части движения наличных денежных средств

С 1 октября 2024 года правила, установленные для ведения кассовых операций, будут распространяться и на операции по обмену/размену банкнот и монет российской валюты в кассах бизнеса.

Ужесточается контроль кассовых операций в части движения наличных денежных средств
Лучшие спикеры, новый каждый день

НКО, которые которые поддерживают семьи, детей и бездомных животных, смогут рассчитывать на господдержку

Еще больше социально ориентированных НКО получат финансовую поддержку от государства. На помощь могут рассчитывать организации, которые поддерживают семьи, бездомных животных и детей, оставшихся без попечения родителей.

Законопроекты

Упрощенные денежные переводы хотят ограничить

Чтобы избежать рисков финансирования терроризма и диверсий, власти хотят установить верхний лимит в 100 тысяч рублей для денежных переводов с упрощенной идентификацией.

Картельный сговор

Против участников картельных сговоров завели 287 дел

Нарушители заплатили штрафы на сумму больше 1 млрд рублей, по материалам ФАС возбудили 39 уголовных дел.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
НДС

Операторов углеродных единиц освободили от НДС

Исполнители климатических проектов и участники рынка углеродных единиц не будут платить НДС.

Бесплатно с 6-НДФЛ

Нюансы заполнения бывших справок 2-НДФЛ в расчете 6-НДФЛ за 2023 год. Мини-курс

В мини-курсе расскажем, как заполнить сведения о доходах физических лиц в расчете 6-НДФЛ за 2023 год.

Нюансы заполнения бывших справок 2-НДФЛ в расчете 6-НДФЛ за 2023 год. Мини-курс
Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: мошенники чуть не развели Сергея Безрукова, читатели стали чаще покупать книги с рук, а ФАС не может справиться с «Яндекс Такси»

Подготовили для вас дайджест главных событиями дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Госзакупки

Как рассчитываются пени в процессе выполнения госконтракта

Если поставщик не выполняет в срок заказ, то со следующего дня после истечения установленного срока ему будет начисляться неустойка в размере 1/300 от ключевой ставки на день уплаты.

Кредитование

Как установить самозапрет на выдачу кредитов и в каких случаях это делать нельзя

Госдума приняла закон, по которому россияне смогут устанавливать самозапрет на выдачу кредитов. Разбираемся, как он будет работать и в чем его минусы.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Бесплатно с ЕНП (единый налоговый платеж)

Как заполнить заявление на возврат переплаты с ЕНС в 2024 году

В 2023 году введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). Письмом ФНС № ЕД-7-8/1133 от 30.11.2022 утверждена форма заявления на возврат переплаты по налогу, который учитывается на едином счете. Рассказываем, как ее заполнить и когда подать.

Как заполнить заявление на возврат переплаты с ЕНС в 2024 году
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Можно ли отправить исправительное уведомление по НДФЛ с суммой ноль?

Уважаемые коллеги! Обнаружила ошибку в уведомлении по НДФЛ за период с 23 по 31 января 2024 года. Отправила его с суммой налога. На самом деле выплат не было в это период! Не иначе, черт дернул, поспешила.

65
Ипотека

Лимит по IT-ипотеке могут повысить до 700 млрд рублей

Новый лимит будет увеличен на 200 млрд рублей, что позволит IT-специалистам получить еще не менее 15 тысяч льготных кредитов на покупку жилья.

Импорт миграционного труда – привилегия развитой экономики

В журнале «Трудовое право» вышла статья с анализом ситуации по региональным ограничениям для привлечения мигрантов в отдельных субъектах РФ.

Госзакупки

Возможно ли в рамках закона № 223-ФЗ заключить соглашение о новации

Можно ли в ситуации возврата займа заключить с должником в рамках закона № 223-ФЗ соглашение о новации, в котором обязательство по возврату займа будет заменено на обязательство по выполнению работ на сумму долга (в самом соглашении будут указаны объем работ и стоимость)? Не будет ли данная схема противоречить требования закона № 223-ФЗ?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
ЭДО

Машиночитаемая доверенность, или МЧД: суть, для чего нужна и как с ней работать

Машиночитаемая доверенность — это аналог бумажной доверенности, но используется она исключительно при электронном взаимодействии. 

Машиночитаемая доверенность, или МЧД: суть, для чего нужна и как с ней работать
Кредитование

Самозапрет на оформление кредита можно устанавливать с 1 марта 2025 года

Банки и МФО не смогут выдать потребительский кредит, если клиент установил на Госуслугах или в МФЦ самозапрет.

Как не жить на одну зарплату. Как и где найти подработку

Пока китайцам страшно «жить в эпоху перемен», россияне от души смеются над фразой Лёлика из «Бриллиантовой руки» «Чтоб тебе жить на одну зарплату!» и ищут дополнительный доход.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Вклады

У ВТБ появится вклад, привязанный к ключевой ставке Центробанка

Для держателей пакетов «Прайм» и «Привилегия» ВТБ создаст вклады-«флоатеры», доходность которых будет зависеть от ключевой ставки.