Реформация баланса: что это, для чего нужна и как провести

Для каких целей проводят реформацию баланса

Финансовый результат деятельности каждой компании определяют ежемесячно на протяжении всего отчетного года. Это делают не только в интересах лиц, которым данные бухучета нужны в работе, но и по правилам закрытия затратных счетов.

Актуальный финансовый результат считается нарастающим итогом путем добавления к нему информации за последний закрытый месяц текущего года. В бухгалтерском учете финансовый результат отражают обособленно на счете плана счетов, отличном от счета с финансовым результатом компании за предшествующие годы. Что это дает:

• оперативный контроль за процессом формирования финансового результата;

• возможность анализа соотношений его составляющих;

• возможность следить за величиной финансового результата без учета влияния на нее сумм предыдущих лет.

Когда отчетный год завершается, финансовый результат за него присоединяют к общему финансовому результату деятельности организации за все время ее существования.

Хотите знать, как быстро развиваться и зарабатывать благодаря знаниям налогов, учета, рисков, консалтинга и финансов?

Ответы в нашем авторском Telegram-канале

Перейти

В какие сроки реформируют баланс

Эта операция по своему смыслу — завершающая в текущем году. Поэтому ее выполняют последними проводками 31 декабря. 

Из этого правила есть одно исключение — для случая ликвидации организации в середине календарного года. Процедура ликвидации включает в себя составление ликвидационного баланса, который формируется по общим правилам, только в другие сроки.

Как выполняют процедуру

Реформацию баланса проводят поэтапно.

• Шаг № 1.

На подготовительном этапе закрывают счета 90 (продажи) и 91 (прочие доходы и расходы). Это счета, на которых в течение месяца происходит накопление доходов и расходов организации. При реформации суммы списывают соответственно на субсчета 90.9 и 91.9 путем внутренних проводок с других субсчетов.

• Шаг № 2.

Далее полученную прибыль или убыток со счетов 90.9 и 91.9 переносят на счет 99. По правилам ведения бухучета, 90 и 91 — это счета с нулевым итоговым сальдо.

• Шаг № 3.

На заключительном этапе закрывается счет 99. Его используют для накопления финансового результата текущего года. 

На субсчетах счета 99 также учитывают:

• начисленные налоговые санкции;

• перерасчеты по налогу на прибыль;

• суммы начисленного налога (для организаций, не применяющих ПБУ 18/02) или значения условного расхода (дохода) и постоянных налоговых обязательств (для компаний, применяющих ПБУ 18/02). 

Примеры проводок

В 2023 году ООО «Альтернатива» получило доход от оказания услуг по рекламной деятельности в сумме 230 000 руб. (в том числе НДС — 38 333 руб.). Расходы, связанные с ведением бизнеса, составили 205 000 руб. Услуги по рекламе являются для ООО «Альтернатива» обычной деятельностью.

Бухгалтер ООО «Альтернатива» сделала проводки:

• Дт 62 Кт 90.1 230 000 руб. — отражено оказание услуг за отчетный период;

• Дт 90.2 Кт 68 38 333 руб. — начислен НДС с услуг;

• Дт 90.2 Кт 02 (70, 69 и др.) 205 000 руб. — отражены расходы, связанные с рекламной деятельностью;

• Дт 99 Кт 90.9 13 333 руб.= (230 000 руб. — 38 333 руб. — 205 000 руб.)— отражен убыток от основной деятельности.

31 декабря 2023 года бухгалтер ООО «Альтернатива» закрывает внутренними проводками все субсчета  к счету 90:

• Дт 90.1 Кт 90.9 230 000 руб. — закрыт субсчет 90.1 по окончании года;

• Дт 90.9 Кт 90.2 243 333 руб. = (38 333 руб. + 205 000 руб.) — закрыт субсчет 90.2 по окончании года.

• Дт 84 Кт 99 13 333 руб. — чистый убыток за 2023 год.

Получите доступ к тестовому периоду обучения

Полноценное 5 дневное обучение с поддержкой куратора в лучшей онлайн-школе 2023 по версии GetCourse в номинации «Обучение профессиям» с 50% скидкой всего за 450 ₽ и 950 ₽

Получить

Нюансы из-за различий в признании расходов по БУ и НУ

Бывает, при реформации баланса по данным БУ за год компания получила прибыль, а по данным НУ — деятельность убыточна. Причина ситуации — различия в признании доходов и расходов по этим двум видам учета.

Но нужно помнить, что статья 283 НК РФ разрешает учитывать налоговый убыток в течение следующих десяти лет. В подобном ситуации бухгалтер на 31 декабря отразит в БУ отложенный налоговый актив. Для его расчета сумму убытка по НУ умножают на ставку налога на прибыль. Проводка имеет вид: Дт 09 Кт 68.

Чтобы стать профессионалом в учете, пройдите курс «Главный бухгалтер коммерческой организации». Мы расскажем о всех тонкостях ФСБУ, как применять на практике изменения в законодательстве. Каждый студент на период обучения получает персонального наставника. По промокоду «Klerk» — скидка 30%.

Реклама: ООО «БЛТ Партнерс», ИНН 9710092683, erid: LjN8KCSFF