Самое главное:
Добровольно перейти с АУСН на другой режим налогообложения можно или с начала нового года, или по истечении 12 месяцев с начала применения АУСН.
В общем случае (при переходе на АУСН с ОСНО / ЕСХН или при регистрации ИП / ООО) переход с автоупрощенки на другой режим возможен только с начала нового года. Если компания или ИП перешла на АУСН с УСН или НПД в середине года, то сменить режим она может не ранее, чем истекут 12 календарных месяцев.
При утрате права на АУСН компания или ИП автоматически переводится на ОСНО, но может перейти на УСН или ЕСХН, если успеет подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.
Повторный переход на АУСН после утраты права возможен только с начала следующего года.
АУСН в 2026 году: почему этот налоговый режим становится все популярнее
Начиная с 2026 года автоУСН стала одной из самых популярных систем налогообложения. Причина — освобождение от уплаты НДС при доходе до 60 млн руб. Напомним, что на обычной упрощенке обязанность уплаты НДС в 2026 году возникает, если доход за 2025 год или в течение 2026 года составил более 20 млн руб.
Соответственно, единственной альтернативой не платить этот налог — переход на АУСН.
Но, применение автоупрощенки имеет свои нюансы и ограничения, несоблюдение которых делает невозможным применение режима.
Порядок отказа от АУСН и перехода на другой режим налогообложения зависит от того, происходит ли это в добровольном порядке или из-за утраты права.
Добровольный переход с АУСН на другой режим налогообложения
Налогоплательщик вправе добровольно прекратить применение АУСН только с начала следующего календарного года.
Исключение предусмотрено для ситуации, когда налогоплательщик перешел на АУСН в середине года с УСН или НПД.
Напомним, что самозанятые и бизнес на УСН с 2025 года получили право перехода на АУСН в любое время в течение года. Если такой налогоплательщик решил сменить режим на АУСН он может начать применять его уже с 1 числа следующего месяца при условии подачи уведомления о переходе до конца текущего месяца.
Так вот те, которые перешли на АУСН в течение календарного года, обязаны применять этот режим в течение не менее чем 12 календарных месяцев с даты перехода. Добровольный отказ в этот период невозможен (п. 1.1 ст. 4 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Например, ИП перешел на АУСН с 1 апреля 2026 года. Перейти на другой режим налогообложения добровольно предприниматель сможет только с 1 апреля 2027 года.
Поэтому порядок добровольного перехода с АУСН на другой режим налогообложения зависит от того, когда было начато применение автоУСН:
С начала года (применение АУСН с даты регистрации ИП или ООО либо при переходе с ОСНО, ЕСХН). В данном случае для перехода на другой режим компания или ИП должна уведомить о таком переходе налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.
С середины года (переход на АУСН с УСН и НПД). Перейти в середине года с АУСН можно только на ОСНО и НПД. На упрощенку получится перейти только с начала года (письмо ФНС от 11.03.2026 N ЕА-36-3/1812@).
«Бухгалтерский пит-стоп» — профессиональное сопровождение бизнеса на любой системе налогообложения, в том числе на АУСН. Опытные эксперты помогут в соблюдении требований налогового законодательства и проконтролируют критерии применения режима. Для каждого клиента — персональные условия с учетом особенностей его деятельности.
Переход на другой режим из-за утраты права на АУСН
Право на применение АУСН утрачивается автоматически с первого числа месяца, в котором было допущено нарушение хотя бы одного из обязательных условий применения АУСН. К таким нарушениям относятся:
Условие | Основание утраты права на АУСН |
Годовой доход | Более 60 млн руб. |
Средняя численность работников | Более 5 человек |
Остаточная стоимость ОС | Более 150 млн руб. |
Расчетные счета | Открытие счета в банке, не входящем в реестр уполномоченных |
Выплата зарплаты | Наличными или через неуполномоченный банк |
Совмещение режимов | Применение ПСН, ЕСХН или другого режима параллельно с АУСН |
Виды деятельности | Занятие запрещенными видами (производство подакцизных товаров, финансовая деятельность и др.) |
Другие | Нарушение других условий, установленных ч. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ от 22.05.2022 |
Утратив право на АУСН налогоплательщик автоматически переводится на общую систему налогообложения. Но, он может перейти на УСН или ЕСХН, если успеет подать соответствующее уведомление в ИФНС (ч. 9 ст. 4 закона 17-ФЗ от 25.02.2022):
До 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были нарушены условия применения АУСН.
В течение 30 рабочих дней со дня получения уведомления от ИФНС о нарушении условий применения АУСН, если инспекция ранее налогоплательщика обнаружила, что он утратил право на АУСН.
Если в указанные сроки бывший автоупрощенец не уложится, до конца года он будет обязан применять ОСНО (за исключением ИП — они могут перейти на ПСН или НПД).
Повторно перейти на АУСН налогоплательщик сможет не ранее следующего года, уведомив об этом ИФНС не позднее 31 декабря текущего года. В законе от 22.05.2022 № 17-ФЗ прямо это ограничение не прописано, но об этом говорится на промостранице на сайте ФНС, посвященной автоУСН.
Особенности исчисления налоговой базы после перехода с АУСН на другие режимы
При переходе с АУСН на ОСНО организация обязана включить в доходы выручку за товары, работы, услуги, реализованные в период применения АУСН, если оплата по ним поступила уже после перехода на общий режим.
Расходы по приобретению товаров (работ и услуг) в период применения АУСН можно включить в состав затрат по налогу на прибыль, если они не были оплачены до момента перехода на ОСНО.
При переходе с АУСН на УСН или ЕСХН расходы, относящиеся к периоду применения автоупрощенки, при исчислении налога по новому режиму не учитываются.
Если при работе на АУСН возникли сложности — доверьте их решение профессионалам из компании «Бухгалтерский пит-стоп». Мы предлагаем комплексное бухгалтерское обслуживание, которое полностью соответствует требованиям законодательства и учитывает особенности вашего бизнеса. С нами вы всегда можете рассчитывать на одновременную поддержку опытного бухгалтера и юриста, чтобы быстро и эффективно решать любые вопросы.
Подведем итоги
Добровольный переход на автоУСН возможен с начала следующего года. Исключение — компании или ИП, перешедшие на АУСН в середине года. Они обязаны применять автоупрощенку в течение 12 следующих подряд месяцев.
При утрате права на АУСН можно перейти на УСН или ЕСХН, если успеть подать соответствующее уведомление до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были нарушены условия применения АУСН.
Для перехода на другой режим налогообложения с начала следующего года автоупрощенец должен уведомить ИФНС до 31 декабря текущего года.
При переходе с АУСН на ОСНО в особом порядке учитывается выручка от товаров, реализованных в период применения спецрежима, но оплаченных уже после перехода на ОСНО.
Подробнее об услугах по бухгалтерскому и юридическому сопровождению бизнеса — на сайте компании «Бухгалтерский пит-стоп».
Реклама: ООО «БУХГАЛТЕРСКИЙ ПИТ-СТОП», ИНН: 9721139750, erid: 2W5zFJLiN97
Начать дискуссию