Бухгалтерский и налоговый учет горюче-смазочных материалов (ГСМ)

Почти в каждом бизнесе так или иначе используют ГСМ. К ним относят специальные жидкости (охлаждающие, тормозные), смазочные материалы (пластичные смазки, специальные, трансмиссионные, моторные масла), а также топливо (сжатый или сжиженный газ, дизель, бензин). Расскажем, когда нужно учитывать ГСМ в путевом листе, а когда — в акте списания, а также о способах расчетов и проводках.
1,3 тыс. 598
Бухгалтерский и налоговый учет горюче-смазочных материалов (ГСМ)

Какие документы используются в учете ГСМ

Все зависит от того, где именно применяются ГСМ:

1. Если бизнес применяет ГСМ на транспортных средствах, то, как правило, для учета применяются путевые листы.

Оформлять документ нужно по правилам, закрепленным в приказе Минтранса РФ № 390 от 28 сентября 2022 года. Формы путевых листов компании вправе создать самостоятельно или же использовать шаблоны из постановления Госкомстата № 78 от 28 ноября 1997 года.

Еще удобнее — использовать сервис Транспортного ЭДО для оформления электронных путевых листов. С его помощью заполнение документов занимает всего 1 минуту, а ошибки ручного ввода данных сводятся к нулю. 

2. Если же ГСМ используются в другой технике — например, бензопилах, генераторах, газонокосилках, то применяется акт списания. Он оформляется в произвольной форме. 

О приеме к учету ГСМ

Горюче-смазочные материалы принимаются к учету по фактической стоимости. Для этого используются документы:

  • отчеты компании, выпустившей топливную карту для вашего бизнеса;

  • корешки талонов (соответственно, при талонном приобретении);

  • чеки автозаправочных станций (АЗС).

Списываются ГСМ либо по средней себестоимости, либо по методике ФИФО, когда учитывается стоимость самых ранних поступлений материалов. 

Первый вариант самый распространенный на практике. Средняя себестоимость считается как сумма стоимостей ГСМ при поступлении и остатке на конец периода, поделенная на сумму количества ГСМ при поступлении и остатке в натуральном выражении (например, в литрах). 

Во втором варианте учитывается фактическая себестоимость материалов, приобретенных самыми первыми. Остатки оцениваются по фактической себестоимости товаров, приобретенных последними. 

Бухучет ГСМ с примерами

Для бухучета ГСМ используется счет 10 (при необходимости — со специальными субсчетами). По кредиту проводится списание, а по дебету — приемка. 

Приведем примеры расчетов для списания горюче-смазочных материалов по факту и по нормативам через путевые листы. Будет применен метод средней себестоимости.

Пример № 1. Списание по факту

Компания «Земля» из Свердловской области в феврале закупила 200 л бензина марки АИ-92 по цене 47 руб. за литр без учета НДС. Однако она не израсходовала топливо, приобретенное в январе. В остатках числится 40 л бензина по себестоимости 54 руб. за литр. 

Рассчитываем среднюю себестоимость топлива:

(200 47 + 40 54) / (200 + 40) = 48 руб.

Компания «Земля» выпустила на рейс автомобиль Форд Фокус 1.6. В баке у него оставалось 15 л бензина. Фирма выдала ему топливо в количестве 40 л. После рейса машина вернулась с баком, заполненным на 10 л. 

Фактически автомобиль потребил топливо на:

15 + 40 - 20 = 35 л.

Тогда к списанию будет положено:

35 * 48 = 1 680 руб.

Сумма учитывается в проводке Дт 26 Кт 10. 

Пример № 2. Списание по нормативам

Здесь применяется формула, закрепленная в распоряжении Минтранса № АМ-23-р от 14 марта 2008 года. Выглядит она следующим образом:

Находим всю необходимую информацию в распоряжении Минтранса. Для Форда Фокуса 1.6 базовая норма расхода топлива равна 8,8 л. Ищем значение коэффициента D в том же документе в приложении № 2. Для Свердловской области он равен 10 %. 

Немного изменим вводные данные для задачи. Предположим, на начало рейса на одометре автомобиля значилось 3 000 км. К концу рейса — 3 200 км. Получается, что машина проехала 200 км. Это значение ставим вместо S в указанной выше формуле. 

Тогда:

0,01 8,8 200 (1 + 0,01 10 %) = 19,36 л.

Теперь перемножаем значения нормативного расхода литров и средней стоимости топлива:

19,36 * 48 = 929,28 руб.

Эта сумма и будет списана в проводке Дт 26 Кт 10. 

Налоговый учет ГСМ

ГСМ могут учитываться в разных видах расходов (ст. 254 и 264 НК):

  1. В материальных, если они использовались для технологических нужд (например, заправки генераторов).

  2. В прочих, если ими обслуживался транспорт. 

О том, какой вид бухучета и вариант списания предпочтительнее для налоговой службы, в законодательстве информации нет. Потому можно использовать оба варианта. 

Реклама: ООО «КОРУС КОНСАЛТИНГ СНГ», ИНН: 7801392271, erid: LjN8KKXLX

Начать дискуссию

Акция ко Дню главбуха! Онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, финмоделированию, ФСБУ и зарплате за 3690 рублей!

21 апреля — День главного бухгалтера. Мы поздравляем коллег и делаем скидку на онлайн-курсы, которые помогут вам продолжать профессиональное развитие! До 22 апреля включительно онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, ФСБУ, зарплате и финмоделированию за 3690 рублей!

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Банки

Банки через камеры банкоматов будут смотреть, кто снимает деньги

Через камеры в банкоматах будут отслеживать, что именно владелец снимает средства с карты. Такая видеоидентификация снизит число мошеннических операций.

Недвижка продолжает дорожать. Рубль не смог обвалиться. IPO МТС Банка, халвинг биткоина, рост ОФЗ, другие новости. Воскресный инвестдайджест

Пока Павел Дуров собирает коллекцию стульев и рефлексирует из-за баклажанов, лёжа в ледяной ванне, рубль не смог обвалиться, биткоин отхалвился, ОФЗ пошли вверх, как и недвижка. Всё больше дивидендов и новых выпусков облигаций, готовится к IPO МТС Банк, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Недвижка продолжает дорожать. Рубль не смог обвалиться. IPO МТС Банка, халвинг биткоина, рост ОФЗ, другие новости. Воскресный инвестдайджест
Лучшие спикеры, новый каждый день

РЖД объявили о запуске нового мобильного суперприложения: что оно дает

Замгендиректора РЖД Евгений Чаркин на конференции Data Fusion заявил, что «Российские железные дороги» (РЖД) планируют запустить новое мобильное суперприложение (SuperApp) в начале 2025 года.

501
Маркетплейсы

Законодатели взялись за трудовые права работников маркетплейсов

Работодатели скрывают трудовые отношения с сотрудниками маркетплейсов под договорами с самозанятыми. Из-за этого работники не получают отпускных и больничных.

439

Как привлечь к работе иностранного сотрудника из дальнего зарубежья 

Оформление иностранного работника из визовой страны — достаточно трудоемкий процесс. Любое упущение может обернуться для компании штрафом до 1 млн руб. за одного человека. Расскажем, как нанять персонал из дальнего зарубежья и избежать самых распространенных ошибок. 

Как привлечь к работе иностранного сотрудника из дальнего зарубежья 
1
823
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Топ-11 инструментов для SEO-анализа сайта

Есть здесь SEO-специалисты? Мы сделали для вас подборку из 11 бесплатных инструментов для SEO-анализа по продвижению сайта. Новичок вы или нет — неважно, эти сервисы помогут оптимизировать работу и сэкономить время.

Банки

Европа вынуждает крупный банк быстрее свернуть бизнес в России

Raiffeisen Bank International ждет требования от ЕЦБ ускорить процесс сокращения бизнеса в России.

2
441
Банкротство

Долги банкротов побили антирекорд

За 2023 год суд признал порядка 7,3 тысяч компаний несостоятельными. Их задолженность достигла 3,98 трлн рублей.

УК РФ

Следователи смогут получать доступ к телефонным переговорам до санкции суда

МВД в рамках выполнения поручений правительства разработало изменения в Уголовно-процессуальный кодекс.

Роспотребнадзор разъяснил, что считается вынужденным отказом пассажира от полета и тогда вернут деньги

В связи с периодическими сообщениями о задержках или отменах авиарейсов авиаперевозчиками Роспотребнадзор без привязки к причинам таких задержек и отмен обратил внимание на ряд моментов.

Инвестиции

Мартышкин портфель. Итоги восьмого месяца инвестиционного эксперимента

Закончился восьмой месяц эксперимента с мартышкиным портфелем против народного портфеля. В нём смотрим, получится ли портфелю из случайных 10 акций РФ обогнать портфель из 10 самых популярных у частных инвесторов «народных» акций.

Мартышкин портфель. Итоги восьмого месяца инвестиционного эксперимента
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Статистика Яндекса помогла оспорить упущенную выгоду

Между организацией и индивидуальным предпринимателем был заключен договор франшизы, в рамках которого ИП получил право использования товарного знака в целях открытия бутиков для реализации косметической продукции.

О госзакупках простым языком

Сегодня, как и было обещано, хочу поделиться с вами обновлениями в системе государственных закупок.

УК РФ

МВД хочет приостанавливать денежные переводы в рамках уголовного преследования

Силовые структуры смогут приостанавливать такие переводы на 10 дней.

Банки

Банки обяжут за 24 часа предоставлять в МВД данные о переводе электронных денег

Министерство внутренних дел разработало проект соответствующего федерального закона.

338
Банки

Киргизский Finca Bank приостановит зачисление переводов из «Сбера» и «Тинькофф»

Ограничения начнут действовать в мае.

312

⚡️Меняем тарифы на «Клерке». Успейте подключить безлимитные консультации

У нас молния. С понедельника на «Клерке» произойдут изменения. Тарифов с безлимитными консультациями больше не будет. Хотите безлимит? Подключайте тариф на год или на полтора прямо сейчас.

Иллюстрация: Вера Ревина / «Клерк»
Самозанятые

👵 Чтобы заработать пенсию, самозанятые должны платить добровольные взносы. Но не обязаны, уточняет наш эксперт

В стаж для пенсии идет период работы, если за этот период начисляют и уплачивают взносы. За работников взносы платит работодатель, ИП сами платят свои взносы. А самозанятые не платят.

Интересные материалы

Экономика России

Официально: сколько в России ресторанов, кафе и баров

Росстат привел статистику за 2023 год по местам общепита.