Как составить налоговое заключение для клиента и рассчитать стоимость работы

Заключение пригодится, когда компании нужно оценить последствия сделки, сравнить налоговые режимы, подготовиться к реорганизации, проверить ошибку в учёте или разобраться, как ответить на требование ФНС. У каждого запроса свой результат. Перед сделкой руководитель решает, на каких условиях подписать договор. После требования ФНС бухгалтеру нужно понять, какие пояснения и документы подготовить к установленному сроку.

Письменный формат помогает передать выводы тем, кто принимает решение, и вернуться к ним, если обстоятельства изменятся. В заключении консультант фиксирует свою позицию на определённую дату. Решение налогового органа может отличаться от этой позиции.

Запрос «Проверьте договор с подрядчиком» может означать проверку расходов, вычетов по НДС или последствий всей сделки. Уточните, какое решение предстоит принять, а затем зафиксируйте вопрос, период и ожидаемый результат.

Для складской системы вопрос можно сформулировать так. «Может ли ООО „Х“ учесть 600 000 ₽ за настройку складской системы в расходах по УСН „доходы минус расходы“ за 2026 год? Какие документы нужны, чтобы обосновать вывод?»

До начала анализа согласуйте перечень документов, срок, цену и формат результата. Если в работу входит только учёт расходов по УСН, зафиксируйте это в задании. Отдельно договоритесь, кто запрашивает недостающие материалы и как изменится срок, если клиент передаст их позже.

Начните с договора и приложений, первичных документов и подтверждения оплаты. Затем подберите материалы под конкретную операцию. Для поставки это могут быть транспортные и складские документы. Для услуг подрядчика подойдут техническое задание, переписка, отчёты, перечень выполненных работ или другие следы исполнения.

По складской системе в деле есть договор, платёжное поручение с отметкой банка об исполнении и акт с общей формулировкой. Из договора видно, что подрядчик должен был настроить учёт остатков и обмен данными с системой клиента. Чтобы оценить содержание работ, консультант запрашивает заявки на настройку, переписку по запуску и записи о том, кто и когда внёс изменения в систему.

В рабочей таблице удобно разделить три колонки — факт, источник и открытый вопрос. Если бухгалтер сообщил о запуске системы, укажите источник сведений и отдельно отметьте, какие документы помогут связать результат с работой подрядчика. Это позволит клиенту увидеть, где вывод уже опирается на материалы и где его ещё предстоит проверить.

Проверяйте редакцию норм за рассматриваемый период. Для вопроса об УСН нужно определить, как квалифицировать расходы, применимы ли к ним условия признания и в каком периоде их можно учесть. В примере с настройкой системы для этого понадобятся содержание работ, дата оплаты и документы об исполнении. Правила определения и признания расходов закреплены в статьях 346.16 и 346.17 НК РФ. Статья 346.16 НК РФ · Статья 346.17 НК РФ

Если вопрос касается фактического исполнения сделки, проверьте применимость статьи 54.1 НК РФ и подберите практику по сопоставимым обстоятельствам. Для каждого источника объясните, какое обстоятельство он помогает оценить. Письма ведомств и судебные решения указывайте отдельно от норм закона. Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@

В заключении достаточно кратко изложить правило, сопоставить его с документами клиента и сформулировать вывод. Если общая формулировка в акте оставляет вопрос об объёме работ, поясните, какие другие материалы можно изучить и как они повлияют на оценку.

Для каждого риска укажите причину, возможное последствие и действие. В случае со складской системой причина для проверки — по полученным материалам пока трудно связать результат настройки с работами по договору. Возможное последствие — спор об учёте расходов. Действие — сопоставить договор, рабочую переписку и записи о выполненных настройках.

Если нужно оценить сумму, покажите исходные данные и условия расчёта. В этом учебном примере исключение всех 600 000 ₽ из расходов увеличит расчётную сумму налога на 90 000 ₽ при ставке 15%, если к уплате в обоих сценариях идёт налог, рассчитанный в общем порядке. Пени и штрафы, если для них есть основания, оценивают отдельно. ФНС о расчёте налога при УСН

Если информации для расчёта не хватает, перечислите недостающие данные. Когда в документе используется шкала «низкий / средний / высокий», добавьте основание для каждой оценки. Сумма возможных потерь и вероятность спора отвечают на разные вопросы. Покажите их отдельно.

Если решение зависит от документов, покажите клиенту, что делать при каждом результате проверки.

В начало заключения можно вынести такой вывод. «По полученным документам пока нельзя подтвердить, какие работы подрядчик выполнил по договору. До отражения расходов бухгалтеру нужно запросить перечень выполненных настроек, а руководителю проекта — сверить его с перепиской и записями о запуске системы. Если подтверждение не найдётся, следует отдельно оценить сценарий без этих расходов. В нашем расчёте разница по налогу составляет 90 000 ₽ при указанных условиях».

Такой вывод связывает решение с задачами конкретных сотрудников. В приложении можно оставить таблицу документов, ссылки на источники и подробный расчёт, если они нужны бухгалтеру или юристу.

Перечислите материалы, которые получили, и укажите, что проверяли самостоятельно. Отметьте обстоятельства, которые пока известны со слов клиента, и допущения, которые влияют на расчёт.

В примере со складской системой можно записать, что заключение опирается на договор, акт и платёжное поручение, а доступ к журналу изменений системы консультанту не предоставили. Укажите дату, на которую актуален вывод. Если клиент позже передаст записи о запуске или документы об участии другого исполнителя, оценку нужно обновить.

Разбейте работу на этапы и оцените время каждого. Для одного вопроса об учёте расходов смета может включать 2 часа на изучение договора и первичных документов, 3 часа на проверку норм и практики и 3 часа на расчёт, текст и обсуждение вывода. При условной ставке 4 000 ₽ в час 8 часов работы стоят 32 000 ₽. Это пример расчёта, рыночная ставка в нём не оценивается.

В предложении для клиента укажите, что входит в цену. Для такого запроса это анализ одного договора, письменный ответ по расходам, расчёт возможных последствий и одна встреча для обсуждения. Если добавятся другие сделки, расчёт по НДС или подготовка ответа на требование ФНС, оцените эти задачи отдельно. Клиент заранее увидит, за какой результат платит, а консультант сможет оценить объём работы до её начала.

На курсе профпереподготовки «Налоговый консультант» в Клерк.Школе разбирают сделки, оценивают налоговые риски и обосновывают рекомендации нормами права и документами. В программе есть практикумы и тренажёры, в том числе задания по работе с запросами ФНС. Объём программы — 256 академических часов. После обучения выдают диплом о профессиональной переподготовке и вносят сведения о нём в ФИС ФРДО.

Посмотреть программу курса «Налоговый консультант»