НДС

Топ причин для отказа в вычете НДС

Мы собрали часто встречающиеся причины, по которым налоговики отказывают в возмещении НДС, чтобы вы знали, на что обратить внимание. Не забудьте показать статью директору — ему нужно об этом знать!
7,2 тыс. 2,7 тыс.
Топ причин для отказа в вычете НДС

Ошибки в документах

Эта группа ошибок среди поводов для отказов в вычетах по НДС встречается чаще остальных. Так как основание для возмещения налога — счет-фактура, то налоговики изучают этот документ «под микроскопом». Находят некорректно заполненные отдельные поля, графы счетов-фактур, и задают вопросы к подписантам документа. Судебная практика в этом вопросе обширная, а зачастую и противоречивая.

Разберем документарные ошибки подробнее.

Ошибка в адресе

Налоговики отказывают в вычете, если указан фактический адрес вместо юридического, прописанного в Уставе. Законодательством не предусмотрено, что у юрлица может быть какой-то другой адрес, отличный от того, что значится в учредительных документах. Именно эта логика лежит в основе судебных решений не в пользу налогоплательщиков.

При этом встречаются и противоположные мнения судей, основанные на том, что в  не указано, какой конкретно адрес подлежит отражению в счет-фактуре. А значит и отказ в зачете НДС не обоснован.

Стоимость товаров, работ или услуг и налога по ним в счет-фактуре не соответствует договору

Такое встречается, когда налоговый инспектор не учел изменение условий договора, или когда расчет, произведенный налоговиком самостоятельно из, например, КС-2, не соответствует значениям в счет-фактуре. Обычно в таком случае говорят о нарушении .

Поэтому, собираясь оспаривать позицию чиновников, соберите документы, подтверждающие вашу правоту и ошибочность мнения представителей ФНС.

Недостаточность информации в счете-фактуре

Например, не указаны единицы измерения, количество или другие сведения. ФАС ЗСО в постановлении от 14.02.2013 № А03-1222/2012 охарактеризовал такие ошибки при соблюдении остальных условий, необходимых для зачета НДС, как недочеты, не способствующие получению неправомерной налоговой выгоды. Это значит, что получить вычет по НДС по таким документам можно.

Налоговики не могут отказать в вычете, если не будут заполнены данные о прослеживаемых товарах (письмо ФНС от 25.10.2021 № СД-4-3/15059@).

Нарушение пятидневного срока

Если выездная проверка или налоговый контроль выявили счета-фактуры, оформленные после пятидневного срока после отгрузки товара, инспекторы могут указать на нарушение  и отказать в вычете. Однако Минфин считает иначе.

В письме от 06.04.2022 № 03-07-09/28875 чиновники указывают, что счет-фактура, выставленный с нарушением срока — не основание отказать в вычете по НДС.

Если счет-фактура выставлен за оказанные услуги или выполненные работы, важно, чтобы в графе 1 было описание того, что конкретно делалось. Фразы типа «Оказаны услуги по договору...» приведут к отказу в возмещении НДС.

Получи проверку контрагента бесплатно!

Регистрируйся на Новой Платформе.

У подписанта в счете-фактуре не было права подписи

Известны случаи, когда налоговикам удалось доказать, что отказ возместить НДС по счету-фактуре, подписанному лицом, не имевшим на то право, обоснован:

  • решение Арбитражного суда Кемеровской области от 11 октября 2018 по делу № А27-20776/2017 (здесь вопрос о подписи в счет-фактуре рассматривался наряду с другими критериями недобросовестности);
  • Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 27.01.2020 № А71-5923/2019. А тут уже контрагент пытался высудить сумму налога, по которой получил отказ в вычете, его смутила подпись в документе.

Отсутствие документов

Нехватка документа — повод для отказа в вычете по НДС. И далеко не всегда речь идет о счет-фактуре.

Откажут, если не хватает того или иного документа, подтверждающего, что сделка реально состоялась, а поставщик уже ликвидировался. У налоговиков скорее всего сформируется мнение, что действия покупателя были направлены на получение налоговой выгоды.

И все же побороться за НДС, даже если ваш контрагент кажется ФНС сомнительным можно, примеры тому есть судебной практике, например, Определение Верховного Суда РФ 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597.

Известны случаи, когда налоговики отказывают в вычете, если нет ТТН. В постановлении ФАС МО от 17.12.2010 № КА-А40/15868-10 суд руководствовался тем, что основание для принятия на учет товаров — товарная накладная, а не ТТН, и принял решение в пользу налогоплательщика. Но далеко не все суды придерживаются этой позиции.

К этой группе причин для отказа отнесем и незаключенный договор. Точнее таким его сочтут налоговики, если предмет договора — долгосрочная аренда, а установленным образом договор не зарегистрировали. Ведь именно дата регистрации считается датой заключения в этом случае (п. 2 ст. 651 ГК).

Отсутствие заключенного договора для ФНС — повод не принимать входящий НДС. Если не удастся договорится с ФНС и подтвердить сделку другими документами, то право на вычет придется доказывать в суде.

Проблемы с контрагентом

Нарушил закон поставщик, а отвечать за это приходится покупателю. В этом и заключаются налоговые риски при заключении договора на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг без проявления должной осмотрительности. Почему могут отказать:

У инспектора есть подозрения в реальности и добросовестности поставщика

ФНС откажет в принятии вычетов по всем документам, полученным от такого контрагента, если в ИФНС отсутствуют сведения о компании.

Известны случаи, когда суды занимали сторону налогоплательщика даже при наличии «проблемного» контрагента (постановлении АС Уральского округа от 04.08.2021 № Ф09-4834/20 по делу № А76-25957/2018). Но это не означает, что можно бросаться во все тяжкие.

Проверка поставщика и вскрывшиеся нелицеприятные факты о нем еще на этапе до заключения договора, могут предотвратить сделку, рискованную не только с точки зрения гражданского, но и налогового законодательства.

С помощью сервиса Контрагент.рф вы в режиме реального времени узнаете всю подноготную о партнере: участвовал ли он в «серых» схемах, замешан ли в применении необоснованной налоговой выгоды по НДС, имеет ли проблемы с возмещением, как у него прошли встречные проверки и прочее.

Сюда же можно отнести и случаи, когда стороны реальны, а товарооборот «виртуален». В постановлении АС МО от 09.10.2018 № Ф05-16047/2018 по делу № А41-46714/2017 судьи поддержали представителей ФНС, которые смогли доказать формальность документообмена между контрагента и отсутствие реальной сделки.

Разрыв по НДС

То есть вы отразили входящий НДС в книге покупок, а поставщик в книге продаж — нет, да еще и налог он видимо не заплатил. Получается, что контрагент не исполнил обязанность по уплате НДС, деньги в бюджет не поступили, а значит и покупателю вернуть из бюджета нечего. Выявляют налоговики такие разрывы легко. При проверке деклараций программное обеспечение автоматически проводит нити от одного партнера к другому и указывает на несоответствия. Пример — постановление АС ВСО от 28.11.2019 № Ф02-5752/2019 по делу № А33-3112/2019.

Суды поддерживают такой подход налоговиков. Так что, если контрагент не уплатил налог, на возмещение не рассчитывайте. Можно конечно попробовать взыскать потом НДС с поставщика в порядке возмещения убытков. Такой подход ФНС вполне устраивает, как и суды, но надо, чтобы в договоре при этом имелись специальные налоговые оговорки.

Ошибки в отчетности

Еще одна распространенная причина отказать в вычете по НДС — ошибки в декларации. Не все инспекторы хотят докопаться до правды и запрашивают у налогоплательщика пояснения. Многие считают, что это их право, а не обязанность ().

Бывает, что налоговики требуют уточнить декларацию для получения ранее упущенных сведений по счетам-фактурам, вычет по которым был заявлен позднее. Отказались уточняться — получите отказ в возмещении.

Подача уточненной декларации в этом случае право налогоплательщика, ведь если он заявил вычет законно и обладает нужными документами, а ФНС стоит свои претензии на основании гипотез и сомнений — правда на стороне налогоплательщика. Только вот доказывать правоту придется, скорее всего, в суде.

Получи проверку контрагента бесплатно!

Регистрируйся на Новой Платформе.

Начать дискуссию

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
Бесплатно с Взносы на травматизм

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец

Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы за своих сотрудников. Тарифы по взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний различаются в зависимости от класса профриска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец
Лучшие спикеры, новый каждый день
ВЭД

Центробанк смягчил валютный контроль по внешнеторговым контрактам

Участники внешней торговли могут не сдавать в банки документы по сделкам с иностранными партнерами, если объем операций не превышает 1 млн рублей.

Что изменится в заполнении баланса по новому ФСБУ 4/2023: обзор поправок от Минфина

Недавно утвердили новый ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность». Меняют бланки бухотчетов и правила их заполнения.

Торгово-промышленная палата хочет создать единую базу со всеми видами поддержки бизнеса

Чтобы предприниматели получали меньше отказов в финансировании, ТПП создаст единую базу, где будут перечислены доступные и актуальные меры поддержки. Там же будут публиковать критерии отбора и сколько средств осталось в бюджете на финансирование бизнеса.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

✅ Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС. Эксперт: вектор цифровизации — правильный

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

4
255
НДФЛ

Как считать НДФЛ с продажи подаренной недвижимости

При получении недвижимости по договору дарения надо заплатить НДФЛ. Потом при продаже этой недвижимости тоже заплатить НДФЛ.

Модульбанк удвоил вознаграждение для партнеров

До конца марта Модульбанк платит двойное партнерское вознаграждение за каждую подключенную облачную кассу от Модулькассы.

Ozon изменил принцип расчета сервисного сбора с ПВЗ

Теперь дорогие товары, которые выдает ПВЗ, будут гораздо меньше влиять на оборот и размер сервисного сбора.

34

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать

С 1 марта контроль за сделками между бизнесом и самозанятыми стал строже — теперь ФНС не только анализирует формат сотрудничества, но и передает полученные сведения в межведомственные комиссии и органы Роструда. Особое внимание уделят компаниям, которые массово привлекают внештатный персонал. В этой статье разбираемся с новыми требованиями и объясняем, как нивелировать возможные риски.

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать
Отпуска

Сотрудник вправе взять накопленный за прошлые годы дополнительный отпуск

Дополнительные отпуска за прошлые годы не сгорают. Сотрудник, у которого накопились дни, может уйти в дополнительный отпуск и взять сразу все дни.

89
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Общество

Какой дом выбрать: панельный, кирпичный или монолитный

При выборе недвижимости чаще всего смотрят на планировку квартир и район застройки. Однако соотношение цена–качество напрямую зависит и от вида строительства. Разберемся, на что стоит обратить внимание.

Иллюстрация: m2.ru
85
3-НДФЛ

Если ошиблись в 3-НДФЛ, сдайте уточненку

Бывают случаи, когда человек сдал декларацию 3-НДФЛ с ошибкой, в результате которой неправомерно претендует на возврат или, наоборот, начисляет себе налог к уплате.

ООО «КСК АУДИТ» включено в реестр аудиторских компаний

ООО «КСК АУДИТ» — в реестре компаний, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (ОЗО).

Пятое Правило Волшебника. Хроники перехода с 7-ки на 8-ку

Учитывай то, что люди делают, а не только то, что говорят, ибо деяниями выявляется ложь.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Банковские гарантии: как отразить в налоговом и бухгалтерском учете

Обеспечение исполнения обязательств — частое условие получения займов, поставки товаров (работ, услуг) и участия в госзакупках, когда банк гарантирует исполнение обязательств одной стороной сделки перед другой. За свои услуги банк взимает плату, отражение в учете которой зависит от предмета обеспеченной сделки.

Банковские гарантии: как отразить в налоговом и бухгалтерском учете
34
Банки

9 тысяч клиентов банка «Киви» получили страховое возмещение от Агентства по страхованию вкладов

Около 20 000 вкладчиков банка «Киви» должны получить свои средства после отзыва лицензии у кредитной организации. АСВ выплатила уже 85% страховой ответственности.

Иностранные компании потеряли больше 107 млрд долларов от ухода с российского рынка

Предприятия, которые перестали работать в России, несут убытки от списания активов и недополучают доходы.

37

Интересные материалы

9 ключевых правил оформления статьи. Как оформить статью, чтобы ее дочитали

Контент — инструмент для получения заявок на юридические услуги. Однако он не будет работать, если статья неправильно оформлена и ее сложно воспринимать. Как создавать тексты не только полезные по содержанию, но и читабельные? Делюсь основными правилами.

2
19