Трансформация отчетности по МСФО: пошаговая инструкция

У некоторых компаний возникает обязанность не только сформировать отчетность в рамках РСБУ, но и перевести (трансформировать) её в МСФО. Расскажем, кого это касается и как это сделать?
4,5 тыс. 1,1 тыс.
Трансформация отчетности по МСФО: пошаговая инструкция
Иллюстрация:olia danilevich/pexels

Кто должен публиковать финансовую отчетность по стандартам МСФО

Трансформация отчетности проводится в рамках закона от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной отчетности».

Консолидированная финансовая отчетность составляется по группе компаний, как-будто по одному субъекту. То есть в ней объединены все активы, обязательства, собственный капитал, доход, расходы и денежные потоки материнской компании и ее дочерних организаций (Приложение А, IFRS 10).

Лица, обязанные представлять индивидуальную или консолидированную отчетность МСФО, перечислены в ч. 1 и ч. 2 ст. 2 закона № 208-ФЗ.

Как раскрывать финансовую отчетность МСФО

По нормам российского законодательства достаточно отчетности по РСБУ. Однако если акции ПАО размещены на организованном рынке или был зарегистрирован проспект эмиссии ценных бумаг, конвертируемых в акции, то такое ПАО обязано составлять и публиковать отчетность по МСФО.

Также пользователями отчетности по МСФО могут быть учредители (в первую очередь иностранные), банки (для предоставления кредита), инвесторы, готовые вложиться в компанию, или желающие её приобрести, а также иные пользователи.

В 2022 году введены особые правила по публикации МСФО отчетности. В частности, согласно постановлению Правительства от 12.03.2022 № 351 эмитенты ценных бумаг вправе осуществлять раскрытие информации в ограниченных составе и (или) объеме либо отказаться от раскрытия и (или) предоставления указанной информации.

Суть трансформации отчетов РСБУ в МСФО

Правила российского бухгалтерского учета изменяются, становятся более «европеизированными», особенно с принятием новых ФСБУ.

В частности, есть ПБУ, которые практически полностью соответствуют нормам МСФО. Среди них можно назвать:

  • 1/2008 «Учетная политика организации»;

  • 3/2006 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»;

  • 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;

  • 21/2008 «Изменения оценочных значений»;

  • 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» и прочие.

Тем не менее российские нормы законодательства являются локальными и полностью не соответствуют нормам международного учета. Поэтому если у организации возникает необходимость составления отчетности по МСФО, то российские отчеты нужно трансформировать в рамки международных стандартов.

Суть трансформации заключается в том, чтобы на основании первичных данных бухучета пересчитать показатели по международным правилам.

Данный процесс заключается в последовательной корректировке блоков отчетности, подготовленной по национальным стандартам учета (РСБУ), под стандарты МСФО, где активы, обязательства и капитал компании отражаются по их экономической сути.

Подход в виде трансформации практикуется при цикличной (сезонной) потребности в отчетной финансовой информации. Как правило, трансформация отчетности производится один-два раза в год.

Самая большая сложность заключается в том, что есть правила учета по нормам РСБУ и есть по МСФО. Но какие-либо законодательно утвержденные правила по переводу одной отчетности в другую (трансформации) – отсутствуют.

В связи с этим наиболее правильным и удобным будет ввести ЛНА, в котором были бы прописаны правила трансформации для вашей компании. В данном ЛНА можно прописать сроки, ответственных сотрудников, порядок проведения трансформации, методологию, степень раскрытия, статьи, строки и наименования отчетов по РСБУ, подлежащие трансформации, и прочие нюансы процедуры, характерные для вашей организации.

Налоговый аудит от КСК ГРУПП

Защита от доначислений

Как провести трансформацию отчетов РСБУ в МСФО

Для того, чтобы «трансформировать» отчетность, нужно взять строки баланса и отчета о финансовых результатах и сравнить их со сведениями, рассчитанными по правилам МСФО.

Для этого лучше всего составить таблицу (напр. Excel или Google-таблицы), а сведения можно взять из оборотно-сальдовой ведомости. Только оборотку следует брать «развернутую» с данными по субсчетам и сальдо по счетам расчетов.

При этом для отчетности по МСФО нет законодательно утвержденной формы или каких-либо утвержденных показателей. То есть компания сама решает, на каком уровне и в какой форме она раскрывает показатели в отчете МСФО. Есть только суммирующие строки такие как: «Итого активы», «Итого обязательства», «Итого капитал и обязательства», «Прибыль до налогообложения», «Прибыль после налогообложения».

Итак, после занесения в таблицу всех сведений из РСБУ следует понять, какие строки не будут изменяться, а какие – будут.

Далее следует «отметить» изменяемые показатели для МСФО и провести их корректировку в формате «было», «корректировка № 1», «корректировка № 2», ... «стало». Некоторые показатели могут быть скорректированы один раз, а другие – несколько. Это зависит от конкретных показателей в компании, сколько операций повлияло на изменение строки отчета.

Есть сведения, которые в РСБУ отражаются в одних строках, а в МСФО – в других. Также не всегда период отражения той или иной операции соответствует правилам МСФО. В первую очередь речь идет о финансовых показателях (доходах/расходах), которые в итоге влияют на финансовый результат компании в целом.

Единый список статей и корректировок отсутствует, форма и формат предоставления тоже. С чего начать? Как во всем этом разобраться? Сложно делать трансформацию первый раз без навыка, подготовки и опыта. Специалисты компании КСК ГРУПП помогут в составлении отчетности по МСФО. На протяжении многих лет компания занимается, в том числе и трансформацией отчетности из РСБУ в МСФО.

Для того чтобы верно трансформировать отчетность, нужно проанализировать каждую строку отчета РСБУ.

Чаще всего корректировать приходится:

  • Данные по амортизации и СПИ (хотя новый ФСБУ 6/2020 внес свои коррективы).

  • Информацию о НМА (например, по торговым маркам, созданным самой организацией).

  • Сведения о выручке (например, по «отложенной» выручке, или дисконтированию показателя).

  • Сведения о доходах сотрудников по трудовым договорам (в частности, по годовым премиям).

  • Данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторки и кредиторки.

  • Информацию по обесценению активов, формированию резервов.

Некоторые изменения могут повлечь за собой изменение финансового результата, а некоторые – нет, однако в рамках трансформации следует привести в соответствие все статьи отчетности.

Подведем итоги

Чтобы верно провести трансформацию отчетности нужно:

  • Составить ЛНА, где будут прописаны все правила трансформации для вашей компании.

  • Составить таблицу с показателями отчетности, в которой будут отражены все изменения.

  • Проанализировать данные на необходимость корректировок, оформить перечень несоответствий.

  • Провести корректировки показателей из РСБУ и МСФО. К числовым показателям лучше всего дополнительно делать пометки со ссылками на конкретные нормы (ПБУ и ФСБУ – если речь идет о РСБУ и на IAS и IFRS – если по МСФО), также следует добавлять текстовые комментарии в сложных или неоднозначных ситуациях.

  • Составить отчетность по МСФО, используя новые показатели, полученные из трансформационной таблицы.

Если в вашей компании нет специалистов по МСФО, или нужна помощь эксперта – обращайтесь к специалистам КСК ГРУПП. Они помогут трансформировать отчетность, проведут аудит МСФО отчетов как самой фирмы, так и дочерних предприятий, проведут процедуру консолидации отчетности по МСФО.

КСК Групп

Комплексный консалтинг с прагматичным подходом

Аудит, оценка, налоги, право, инвестиции, консалтинг и др.

Бесплатная консультация для пользователей Клерк.ру.

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Начать дискуссию

НДФЛ

Как считать НДФЛ с продажи подаренной недвижимости

При получении недвижимости по договору дарения надо заплатить НДФЛ. Потом при продаже этой недвижимости тоже заплатить НДФЛ.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Модульбанк удвоил вознаграждение для партнеров

До конца марта Модульбанк платит двойное партнерское вознаграждение за каждую подключенную облачную кассу от Модулькассы.

Ozon изменил принцип расчета сервисного сбора с ПВЗ

Теперь дорогие товары, которые выдает ПВЗ, будут гораздо меньше влиять на оборот и размер сервисного сбора.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать

С 1 марта контроль за сделками между бизнесом и самозанятыми стал строже — теперь ФНС не только анализирует формат сотрудничества, но и передает полученные сведения в межведомственные комиссии и органы Роструда. Особое внимание уделят компаниям, которые массово привлекают внештатный персонал. В этой статье разбираемся с новыми требованиями и объясняем, как нивелировать возможные риски.

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать
Отпуска

Сотрудник вправе взять накопленный за прошлые годы дополнительный отпуск

Дополнительные отпуска за прошлые годы не сгорают. Сотрудник, у которого накопились дни, может уйти в дополнительный отпуск и взять сразу все дни.

49
Общество

Какой дом выбрать: панельный, кирпичный или монолитный

При выборе недвижимости чаще всего смотрят на планировку квартир и район застройки. Однако соотношение цена–качество напрямую зависит и от вида строительства. Разберемся, на что стоит обратить внимание.

Иллюстрация: m2.ru
52
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
3-НДФЛ

Если ошиблись в 3-НДФЛ, сдайте уточненку

Бывают случаи, когда человек сдал декларацию 3-НДФЛ с ошибкой, в результате которой неправомерно претендует на возврат или, наоборот, начисляет себе налог к уплате.

ООО «КСК АУДИТ» включено в реестр аудиторских компаний

ООО «КСК АУДИТ» — в реестре компаний, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (ОЗО).

Пятое Правило Волшебника. Хроники перехода с 7-ки на 8-ку

Учитывай то, что люди делают, а не только то, что говорят, ибо деяниями выявляется ложь.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Банки

9 тысяч клиентов банка «Киви» получили страховое возмещение от Агентства по страхованию вкладов

Около 20 000 вкладчиков банка «Киви» должны получить свои средства после отзыва лицензии у кредитной организации. АСВ выплатила уже 85% страховой ответственности.

Иностранные компании потеряли больше 107 млрд долларов от ухода с российского рынка

Предприятия, которые перестали работать в России, несут убытки от списания активов и недополучают доходы.

9 ключевых правил оформления статьи. Как оформить статью, чтобы ее дочитали

Контент — инструмент для получения заявок на юридические услуги. Однако он не будет работать, если статья неправильно оформлена и ее сложно воспринимать. Как создавать тексты не только полезные по содержанию, но и читабельные? Делюсь основными правилами.

1
11
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Не открывайте бизнес с нуля. Купите готовый

❗️Покупая готовый бизнес, вы минимизируете риски потери денег и времени. Покупая готовый бизнес, вы приобретаете платформу, которая генерирует деньги уже с 1 дня, + вы можете внедрить множество полезных фишек, тем самым увеличить прибыль и капитализацию бизнеса.

🚖 У работодателей будет новая обязанность. Возможно придется оплачивать сотрудникам такси + опрос

Оплату такси в ночное время могут признать производственной необходимостью, поскольку сотрудники не могут пользоваться общественным транспортом.

1
235

Узнай звезду! Бухгалтер, оторвись от работы, перегрузи мозги

Время послеобеденного отдыха! Давайте на 10 минут дадим себе отдохнуть и поиграем. Перезагрузка тоже важна.

Создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина, Клерк
246

Мошенники выдают себя за сотрудников ФНС и требуют прислать налоговые декларации

Сотрудники ФНС не рассылают электронные сообщения о задолженности и не требуют оплатить ее онлайн. Такие схемы применяют только мошенники. Декларации физлица и компании должны подавать самостоятельно.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

В статье даем пошаговую инструкцию по регистрации кабинета в ЕГИСЗ и подсистемах ФРМР и ФРМО для медорганизаций.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

«Тинькофф» стал оператором по выпуску цифровых финансовых активов

Теперь банк «Тинькофф» может обеспечивать заключение сделок с ЦФА по купле-продаже активов, их обмену и другим операциям.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?

Раннее я указал, что только найдя ключевую разовую проблему низкой производительности интеллектуального труда, мы сможем разработать действенный способ по её преодолению.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?
55

Интересные материалы

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Опубликован официальный ежегодный рейтинг операторов фискальных данных России.

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024