Трансформация отчетности по МСФО: пошаговая инструкция

У некоторых компаний возникает обязанность не только сформировать отчетность в рамках РСБУ, но и перевести (трансформировать) её в МСФО. Расскажем, кого это касается и как это сделать?
4,7 тыс. 1,2 тыс.
Трансформация отчетности по МСФО: пошаговая инструкция
Иллюстрация:olia danilevich/pexels

Кто должен публиковать финансовую отчетность по стандартам МСФО

Трансформация отчетности проводится в рамках закона от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной отчетности».

Консолидированная финансовая отчетность составляется по группе компаний, как-будто по одному субъекту. То есть в ней объединены все активы, обязательства, собственный капитал, доход, расходы и денежные потоки материнской компании и ее дочерних организаций (Приложение А, IFRS 10).

Лица, обязанные представлять индивидуальную или консолидированную отчетность МСФО, перечислены в ч. 1 и ч. 2 ст. 2 закона № 208-ФЗ.

Как раскрывать финансовую отчетность МСФО

По нормам российского законодательства достаточно отчетности по РСБУ. Однако если акции ПАО размещены на организованном рынке или был зарегистрирован проспект эмиссии ценных бумаг, конвертируемых в акции, то такое ПАО обязано составлять и публиковать отчетность по МСФО.

Также пользователями отчетности по МСФО могут быть учредители (в первую очередь иностранные), банки (для предоставления кредита), инвесторы, готовые вложиться в компанию, или желающие её приобрести, а также иные пользователи.

В 2022 году введены особые правила по публикации МСФО отчетности. В частности, согласно постановлению Правительства от 12.03.2022 № 351 эмитенты ценных бумаг вправе осуществлять раскрытие информации в ограниченных составе и (или) объеме либо отказаться от раскрытия и (или) предоставления указанной информации.

Суть трансформации отчетов РСБУ в МСФО

Правила российского бухгалтерского учета изменяются, становятся более «европеизированными», особенно с принятием новых ФСБУ.

В частности, есть ПБУ, которые практически полностью соответствуют нормам МСФО. Среди них можно назвать:

  • 1/2008 «Учетная политика организации»;

  • 3/2006 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»;

  • 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;

  • 21/2008 «Изменения оценочных значений»;

  • 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» и прочие.

Тем не менее российские нормы законодательства являются локальными и полностью не соответствуют нормам международного учета. Поэтому если у организации возникает необходимость составления отчетности по МСФО, то российские отчеты нужно трансформировать в рамки международных стандартов.

Суть трансформации заключается в том, чтобы на основании первичных данных бухучета пересчитать показатели по международным правилам.

Данный процесс заключается в последовательной корректировке блоков отчетности, подготовленной по национальным стандартам учета (РСБУ), под стандарты МСФО, где активы, обязательства и капитал компании отражаются по их экономической сути.

Подход в виде трансформации практикуется при цикличной (сезонной) потребности в отчетной финансовой информации. Как правило, трансформация отчетности производится один-два раза в год.

Самая большая сложность заключается в том, что есть правила учета по нормам РСБУ и есть по МСФО. Но какие-либо законодательно утвержденные правила по переводу одной отчетности в другую (трансформации) – отсутствуют.

В связи с этим наиболее правильным и удобным будет ввести ЛНА, в котором были бы прописаны правила трансформации для вашей компании. В данном ЛНА можно прописать сроки, ответственных сотрудников, порядок проведения трансформации, методологию, степень раскрытия, статьи, строки и наименования отчетов по РСБУ, подлежащие трансформации, и прочие нюансы процедуры, характерные для вашей организации.

Налоговый аудит от КСК ГРУПП

Защита от доначислений

Как провести трансформацию отчетов РСБУ в МСФО

Для того, чтобы «трансформировать» отчетность, нужно взять строки баланса и отчета о финансовых результатах и сравнить их со сведениями, рассчитанными по правилам МСФО.

Для этого лучше всего составить таблицу (напр. Excel или Google-таблицы), а сведения можно взять из оборотно-сальдовой ведомости. Только оборотку следует брать «развернутую» с данными по субсчетам и сальдо по счетам расчетов.

При этом для отчетности по МСФО нет законодательно утвержденной формы или каких-либо утвержденных показателей. То есть компания сама решает, на каком уровне и в какой форме она раскрывает показатели в отчете МСФО. Есть только суммирующие строки такие как: «Итого активы», «Итого обязательства», «Итого капитал и обязательства», «Прибыль до налогообложения», «Прибыль после налогообложения».

Итак, после занесения в таблицу всех сведений из РСБУ следует понять, какие строки не будут изменяться, а какие – будут.

Далее следует «отметить» изменяемые показатели для МСФО и провести их корректировку в формате «было», «корректировка № 1», «корректировка № 2», ... «стало». Некоторые показатели могут быть скорректированы один раз, а другие – несколько. Это зависит от конкретных показателей в компании, сколько операций повлияло на изменение строки отчета.

Есть сведения, которые в РСБУ отражаются в одних строках, а в МСФО – в других. Также не всегда период отражения той или иной операции соответствует правилам МСФО. В первую очередь речь идет о финансовых показателях (доходах/расходах), которые в итоге влияют на финансовый результат компании в целом.

Единый список статей и корректировок отсутствует, форма и формат предоставления тоже. С чего начать? Как во всем этом разобраться? Сложно делать трансформацию первый раз без навыка, подготовки и опыта. Специалисты компании КСК ГРУПП помогут в составлении отчетности по МСФО. На протяжении многих лет компания занимается, в том числе и трансформацией отчетности из РСБУ в МСФО.

Для того чтобы верно трансформировать отчетность, нужно проанализировать каждую строку отчета РСБУ.

Чаще всего корректировать приходится:

  • Данные по амортизации и СПИ (хотя новый ФСБУ 6/2020 внес свои коррективы).

  • Информацию о НМА (например, по торговым маркам, созданным самой организацией).

  • Сведения о выручке (например, по «отложенной» выручке, или дисконтированию показателя).

  • Сведения о доходах сотрудников по трудовым договорам (в частности, по годовым премиям).

  • Данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторки и кредиторки.

  • Информацию по обесценению активов, формированию резервов.

Некоторые изменения могут повлечь за собой изменение финансового результата, а некоторые – нет, однако в рамках трансформации следует привести в соответствие все статьи отчетности.

Подведем итоги

Чтобы верно провести трансформацию отчетности нужно:

  • Составить ЛНА, где будут прописаны все правила трансформации для вашей компании.

  • Составить таблицу с показателями отчетности, в которой будут отражены все изменения.

  • Проанализировать данные на необходимость корректировок, оформить перечень несоответствий.

  • Провести корректировки показателей из РСБУ и МСФО. К числовым показателям лучше всего дополнительно делать пометки со ссылками на конкретные нормы (ПБУ и ФСБУ – если речь идет о РСБУ и на IAS и IFRS – если по МСФО), также следует добавлять текстовые комментарии в сложных или неоднозначных ситуациях.

  • Составить отчетность по МСФО, используя новые показатели, полученные из трансформационной таблицы.

Если в вашей компании нет специалистов по МСФО, или нужна помощь эксперта – обращайтесь к специалистам КСК ГРУПП. Они помогут трансформировать отчетность, проведут аудит МСФО отчетов как самой фирмы, так и дочерних предприятий, проведут процедуру консолидации отчетности по МСФО.

КСК Групп

Комплексный консалтинг с прагматичным подходом

Аудит, оценка, налоги, право, инвестиции, консалтинг и др.

Бесплатная консультация для пользователей Клерк.ру.

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Начать дискуссию

Познакомимся с золотыми стандартами внутреннего финансового аудита

Аудиторская проверка бюджета организации направлена не только на обнаружение нарушений и ошибок в ведении финансово-бюджетного управления. Основная задача этой сложной комплексной работы заключается в налаживании правильных алгоритмов, предотвращении рисков и поиске оптимальных управленческих решений. 

Познакомимся с золотыми стандартами внутреннего финансового аудита

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

При ввозе импортного уникального оборудования придется заплатить НДС, если его пока нет в перечне

При ввозе в РФ оборудования, аналоги которого не производятся в России, НДС на таможне платить не надо. Но только если это оборудование включено в перечень.

НДС

Заявление на возмещение НДС нужно направлять только в электронном виде

ФНС отказалась принимать в бумажном виде заявления на применение заявительного порядка возмещения НДС, акциза.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Подготовка к повышению цен на бухгалтерские услуги

Продолжаем серию статей про то, как организовать работу по повышению стоимости бухгалтерских услуг. В рамках прочтения прошлой статьи вы посчитали сколько недозарабатывает ваша бухгалтерская компания. Теперь нам предстоит обсудить вопросы о том, как подготовиться к повышению стоимости бухгалтерского обслуживания клиентам и насколько сильно возможно поднимать цену клиентам.

Подготовка к повышению цен на бухгалтерские услуги

Как упростить учет в логистике

Грамотная организация логистических процессов, оперативный документооборот и автоматизация на всех этапах грузоперевозок сводят к минимуму рутинные операции, позволяют бухгалтеру вовремя и корректно отражать в учете факты ФХД.

Как упростить учет в логистике

Что делать продавцу на маркетплейсе, если покупатель подменил товар

Маркетплейс может потерять товары продавца, а сотрудники ПВЗ не всегда проверяют, те ли вещи возвращают клиенты на склад. Узнайте, как правильно поступать в подобных ситуациях и вернуть свои деньги.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
НДС

👔 Вычет НДС без счета-фактуры и первички суд может признать правомерным. Практик: но нужно принять все возможные меры

Арбитражный суд решил, что организация подтвердила реальность операций, исполнила сделку и имеет право на вычет, не имея документов.

Вы тоже так сможете! Топ-3 самых успешных кейса продвижения в Телеграме для b2b

Успех рекламных кампаний в Телеграме зависит от многих факторов: это и правильный выбор каналов, написание интересного текста, дизайн запоминающейся картинки и так далее. Однако есть один фактор успеха, который не зависит от типа аудитории, тематики рекламы, бюджета — вообще ни от чего. Это реклама в Телеграме через платформу Telega.in.

Вы тоже так сможете! Топ-3 самых успешных кейса продвижения в Телеграме для b2b
НДС

Как изменился заявительный порядок возмещения НДС

С 1 апреля 2024 года вступили в силу изменения в заявительном порядке возмещения НДС.

ЭДО

❌ Внимание! С 18 по 21 апреля может не получиться сдать отчетность в налоговую

По информации Управления электронного документооборота ФНС и операторов ЭДО с 18 по 21 апреля 2024 года возможны задержки при приеме и обработке налоговой и бухгалтерской отчетности.

Что выбрать для торговли на маркетплейсах: ООО или ИП

Маркетплейсы пользуются популярностью у начинающего бизнеса, так как избавляют продавцов от проблем, связанных с доставкой, складированием, продвижением товаров, приемом оплат и управлением торговлей. Но прежде чем стать селлером, бизнес нужно зарегистрировать.

Что выбрать для торговли на маркетплейсах: ООО или ИП
Банки

Верховный Суд: банк обязан проверять ИНН получателя денежных переводов

Банки не проверили ИНН получателя перевода и отправили деньги компании с похожим наименованием. Верховный Суд встал на сторону отправителя и взыскал убытки с кредитной организации.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Обзор ТОП–10 банков с самыми выгодными условиями по интернет-эквайрингу 2024

Консалтинговое агентство Markswebb опубликовало ежегодный рейтинг банков Business Internet Banking Rank. Один из критериев оценки — это качество предоставляемых услуг эквайринга для ИП, малого и среднего бизнеса. Делимся результатами исследований и показателями лидеров рынка. 

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Как заполнить и сдать РСВ за I квартал и другие отчетные периоды 2024 года: общий гайд

25 апреля нужно сдавать форму расчёта по страховым взносам (РСВ) за первый квартал. Рассказываем о нюансах заполнения отчёта, которые помогут сдать его без единой ошибки.

Как заполнить и сдать РСВ за I квартал и другие отчетные периоды 2024 года: общий гайд
Сальдо ЕНС

Положительным сальдо ЕНС можно распорядиться 2 способами

Распорядиться положительным сальдо ЕНС можно с помощью зачета или возврата денег на расчетный счет.

💥Главное к утру вторника: льготная ипотека все, Сбер увеличит свою долю на рынке онлайн-образования, Доллар поднялся выше 94 рублей

Добавим в ленту самых свежих новостей на сегодня. Рассказываем обо всем, что писали и обсуждали сегодня в мире.

4
109
Ипотека

Минфин хочет отменить все программы льготной ипотеки и сохранить только одну

Чтобы снизить цены на рынке первичного жилья, власти предлагают отказаться от льготной ипотеки для IT-специалистов и от ставки 8% на покупку жилья в новостройках. Семейная ипотека будет продлена до 2030 года.

Принят закон о реестре воинского учета

Будет создан реестр воинского учета, где укажут данные о лицах, подлежащих первоначальной постановке на учет, которые состоят на учете, и которые не состоят, но обязаны это сделать.

🔥 Новая акция от «Клерка»: бухгалтерия с нуля, УСН, ОСНО и воинский учет за 3690 рублей!

Воспользуйтесь шансом купить новые практические курсы по УСН, ОСНО, воинскому учету за 3690 рублей! Сейчас вы можете приобрести онлайн-курс «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» также за 3690 рублей и сделать первый шаг к карьере бухгалтера.

Интересные материалы

Как программные роботы меняют правила игры в финансовом учете

Программные роботы — RPA, внедренные в бизнес-процессы бухгалтерии, ускоряют отчетность, минимизируют ошибки и экономят ресурсы.