Как составить пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах за 2021 год

Пояснения — это часть бухгалтерской отчётности, которая предназначена для расшифровки отдельных показателей двух главных форм. Рассказываем, как составить пояснения за 2021 год по данным бухгалтерского учёта. В конце статьи подарки: видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по составлению годовой бухгалтерской отчётности и практическое пособие для главбуха.
23,3 тыс. 4,2 тыс.
Как составить пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах за 2021 год

Пояснения — это часть бухгалтерской отчётности, которая предназначена для расшифровки отдельных показателей двух главных форм. Рассказываем, как составить пояснения за 2021 год по данным бухгалтерского учёта. В конце статьи подарки: видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по составлению годовой бухгалтерской отчётности и практическое пособие для главбуха.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах входят в стандартный комплект годовой бухгалтерской отчётности. Обязательной формы для пояснений нет, организация может разработать свои бланки. Но на практике компании часто используют рекомендованные формы, предусмотренные приложением 3 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

Каждая организация обычно задействует только часть из приведённого в приказе № 66 набора форм. Речь идет о таблицах, относящихся к тем разделам учёта, которые необходимо раскрыть для данной компании, исходя из требований нормативных актов или по решению собственников бизнеса. Рассмотрим, какие разделы предусмотрены в пояснениях, разработанных Минфином и что они включают в себя.

Подарок от экспертов сервиса «Моё дело»:

практическое пособие для главбуха

Как составить годовую бухгалтерскую отчётность за 2021 год

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам подробные инструкции по составлению всех форм бухотчётности бесплатно!

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)

В таблице 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов» нужно указать информацию о первоначальной стоимости и накопленной амортизации по нематериальным активам в разрезе видов:

  1. Остаток на начало периода.
  2. Движение за период: поступление, выбытие, переоценка.
  3. Остаток на конец периода.

Все данные нужно приводить за два года: отчётный и предыдущий.

В таблице 1.2 «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией» размещают информацию о таких нематериальных активах в разрезе видов. Все показатели нужно представить на три даты:

  • отчётная дата;
  • 31 декабря предыдущего года;
  • 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В таблице 1.3 «Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью» отражают сведения об объектах нематериальных активов указанной категории в разрезе видов на три даты, аналогично таблице 1.2.

В таблице 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» нужно указать сведения о наличии и движении НИОКР за отчётный и предыдущий годы в разрезе видов или групп объектов.

В таблице 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов» нужно указать сведения за отчётный и предыдущий годы по видам или группам объектов в следующем формате:

1. Остаток на начало периода.

2. Движение за период:

  • произведено затрат;
  • списано затрат в качестве безрезультатных;
  • принято к учёту в качестве нематериальных активов или НИОКР.

3. Остаток на конец периода.

Сведения о первоначальной стоимости нематериальных активов и НИОКР нужно брать со счёта 04 «Нематериальные активы», а информацию об амортизационных отчислениях по ним — со счёта 05 «Амортизация нематериальных активов».

Основные средства

В таблице 2.1 «Наличие и движение основных средств» указывают информацию о первоначальной стоимости и накопленной амортизации за отчётный и предыдущий годы в разрезе групп основных средств:

  1. Остаток на начало периода.
  2. Движение за период: поступление, выбытие, переоценка.
  3. Остаток на конец периода.

Объекты, которые организация учитывает в качестве доходных вложений в материальные ценности, следует выделить в отдельный раздел.

В таблице 2.2 «Незавершённые капитальные вложения» нужно отразить сведения об указанных операциях за отчётный и предыдущий годы по группам объектов в следующем формате:

  1. Остаток на начало периода.
  2. Движение за период: произведено затрат, списано затрат, принято к учёту новых объектов основных средств или увеличена стоимость существующих.
  3. Остаток на конец периода.

В таблице 2.3 «Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» следует указать данные по изменениям за отчётный и предыдущий годы:

  1. Увеличение стоимости: всего и в разрезе объектов.
  2. Уменьшение стоимости: всего и в разрезе объектов.

В таблице 2.4 «Иное использование основных средств» нужно указать сведения о стоимости объектов основных средств по следующим категориям:

  1. Переданные в аренду: отдельно нужно указать основные средства, которые числятся на балансе и за балансом.
  2. Полученные в аренду: также в разрезе объектов на балансе и за балансом.
  3. Объекты недвижимости, которые уже фактически используются компанией, но ещё не прошли госрегистрацию.
  4. Объекты, переведённые на консервацию.
  5. Другие «нестандартные» варианты использования основных средств, например — передача в залог.

Данные нужно указать на отчётную дату, 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему

Информацию о первоначальной стоимости объектов нужно брать со счетов 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Сведения об амортизации — со счёта 02 «Амортизация основных средств».

Данные об основных средствах, которые числятся за балансом, находятся на забалансовых счетах 001 «Арендованные основные средства» и 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Информацию о капитальных вложениях нужно взять со счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Финансовые вложения

В таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» нужно указать следующую информацию в разрезе групп или видов вложений за отчётный и предыдущий годы:

  1. Остаток на начало периода.
  2. Движение за период: поступление, выбытие, переоценка, начисление процентов.
  3. Остаток на конец периода.

В таблице следует отдельно отразить долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения — средства, вложенные на срок более или менее 12 месяцев.

Также по каждому виду вложений нужно указать первоначальную стоимость и накопленную корректировку. Она может возникнуть, например, из-за разницы между первоначальной и текущей рыночной стоимостью вложения.

В таблице 3.2 «Иное использование финансовых вложений» нужно дать информацию в разрезе групп или видов о стоимости финансовых вложений, которые:

  • находятся в залоге;
  • переданы третьим лицам по основаниям, не связанным с продажей.

Сведения приводят на отчётную дату, а также на 31 декабря прошлого и позапрошлого года.

Информацию о финансовых вложениях нужно брать со следующих счетов:

  • 58 «Финансовые вложения»;
  • 55 «Специальные счета в банках» — в части депозитов, размещённых под проценты;
  • 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» — в части займов, выданных сотрудникам.

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Запасы

В таблице 4.1 «Наличие и движение запасов» нужно дать информацию о материальных оборотных активах компании в разрезе групп или видов за отчётный и предыдущий годы:

  1. Остаток на начало периода.
  2. Обороты за период: поступление, списание на затраты, переоценка, перенос между группами.
  3. Остаток на конец периода.

В таблице нужно указать сведения о наличии и движении резерва под обесценение запасов, если компания создала его.

В таблице 4.2 «Запасы в залоге» нужно отразить сведения о неоплаченных и переданных в залог материальных ценностях в разрезе групп или видов. Информацию нужно дать на отчётную дату, а также на 31 декабря прошлого и позапрошлого года.

Сведения о наличии и движении запасов нужно брать со следующих счетов:

  • 10 «Материалы»;
  • 20 «Основное производство;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция»;
  • 45 «Товары отгруженные»;
  • 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам».

Информацию о резерве под обесценение запасов берут со счёта 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

Дебиторская и кредиторская задолженность

В таблице 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» указывают информацию о долгах перед компанией в разрезе видов за отчётный и предыдущий годы:

  1. Остаток на начало периода, включая созданный резерв.
  2. Поступление: в результате «обычных» хозяйственных операций, а также начисленные проценты и штрафы за просрочку.
  3. Выбытие: гашение, списание на убытки, использование резерва.
  4. Остаток на конец периода, включая неиспользованный резерв.

Если у организации есть и краткосрочная, и долгосрочная дебиторская задолженность, то нужно отразить их в отдельных разделах таблицы. В этом случае перенос задолженности между категориями, если он будет, нужно указать в специальной графе.

К долгосрочной относится задолженность со сроком погашения, превышающим 12 месяцев. Если этот период короче, то задолженность относят к краткосрочной.

В таблице 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность» нужно отразить сведения о неоплаченных в срок долгах перед компанией в разрезе видов. Информацию нужно дать на отчётную дату, а также на 31 декабря прошлого и позапрошлого года.

В таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» указывают сведения о долгах организации в разрезе видов за отчётный и предыдущий годы:

  1. Остаток на начало периода.
  2. Поступление: в результате стандартных операций, а также начисленные штрафы и пени за просрочку.
  3. Выбытие: гашение, списание на финансовый результат.
  4. Остаток на конец периода.

Если есть долгосрочные и краткосрочные долги, информацию о них нужно привести отдельно.

В таблице 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» нужно дать сведения о неоплаченных в срок долгах компании в разрезе видов на отчётную дату и 31 декабря прошлого и позапрошлого года.

Информацию о дебиторской и кредиторской задолженности нужно брать соответственно с дебетового и кредитового сальдо счетов по учёту расчётов:

  • 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
  • 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»;
  • 68 «Расчёты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчёты по оплате труда»;
  • 71 «Расчёты с подотчётными лицами»;
  • 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Из данных по этому счёту нужно исключить займы, выданные сотрудникам под проценты, так как они входят в финансовые вложения;
  • 75 «Расчёты с учредителями»;
  • 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 79 «Внутрихозяйственные расчёты».

Информацию об использовании резерва по сомнительным долгам нужно брать с одноимённого счёта 63.

Затраты на производство

В таблице 6 «Затраты на производство» нужно расписать расходы по обычным видам деятельности за отчётный и предыдущий годы по основным элементам: материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты. Информация о суммах списанных затрат — это кредитовый оборот по счетам:

  • 20 «Основное производство»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» — если компания ведёт учёт по нормативной (плановой) себестоимости с использованием этого счёта;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция»;
  • 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам».

Также в таблице 6 нужно дать информацию об изменении остатков готовой продукции и незавершённого производства за отчетный и предыдущий период. Это изменение суммарного дебетового сальдо по счетам 20, 23, 29, 43.

Прочая информация

В таблице 7 «Оценочные обязательства» указывают сведения о наличии и движении оценочных обязательств, признанных компанией. Информацию нужно дать за отчётный период по видам обязательств: по предстоящей оплате отпусков, в связи с приобретением (созданием) запасов оценочного обязательства по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды и т.п.

Сведения об оценочных обязательствах берут со счёта 96 «Резервы предстоящих расходов».

В таблице 8 «Обеспечения обязательств» нужно дать информацию о полученных и выданных компанией обеспечениях: залоги, поручительства и т.п. Сведения указывают в разрезе видов обеспечений на отчётную дату и 31 декабря прошлого и позапрошлого года.

Информацию нужно брать с забалансовых счетов:

  • 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;
  • 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

В таблице 9 «Государственная помощь» указывают сведения о средствах, которые компания получила из бюджета:

1. Средства, полученные безвозмездно:

  • на текущие расходы;
  • на приобретение внеоборотных активов.

2. Бюджетные кредиты:

  • остаток на начало года;
  • движение за год: получено и возвращено;
  • остаток на конец года.

Всю информацию по бюджетным средствам нужно указать за два года — отчётный и предыдущий.

Сведения о средствах, полученных безвозмездно, нужно брать со счёта 86 «Целевое финансирование». Информацию о бюджетных кредитах берут со счёта 66 или 67, в зависимости от срока, на который привлечены средства.

Подарок для наших читателей — запись вебинара по применению ФСБУ 25/2018. Два часа подробного разбора новаций стандарта, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:

  1. Алексей Иванов — директор по знаниям и развитию учётной системы интернет-бухгалтерии «Моё дело».
  2. Людмила Архипкина — ведущий методолог по бухгалтерскому учёту и налогообложению интернет-бухгалтерии «Моё дело».

Как составить годовой отчёт за 2021 год

с учётом новаций законодательства

Получите бесплатное видео с экспертным обзором!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись.

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Начать дискуссию

Новости ФНС

Как восстановить пароль от своего личного кабинета налогоплательщика

Иногда налогоплательщик не может войти в личный кабинет на сайте ФНС по причине утери пароля доступа. Пароль можно восстановить.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Сколько зарабатывает аналитик 1С без опыта

Обошли весь сайт hh.ru и нашли вакансии для начинающих аналитиков 1С. Оказалось, что в среднем выпускники курсов без опыта могут получать до 75 тыс. рублей, а стажеры около 40-50 тыс. рублей.

За год Роструд восстановил права 300 тысяч сотрудников

Работодатели погасили долги по зарплате на 12 млрд рублей, число жалоб от сотрудников на нарушение их трудовых прав сократилось на треть.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Законопроекты

Кабмин против того, чтобы производители крупно писали объем и вес продуктов

Правительство не согласилось с тем, чтобы информация о весе и объеме продуктов питания занимала не меньше 15% от площади упаковки или этикетки.

Банки

Банк «Точка»: все сервисы и услуги работают бесперебойно

В Трибуне «Клерка» пользователь написал пост, в котором постарался разобраться, что же произошло в результате отзыва лицензии у Банка КИВИ и как это повлияло на клиентов другого банка — «Точки». Пост получился жестким и набрал много комментариев, в которые заглянули и представители банка.

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: букет к 8 Марта обойдется в 3,2 тыс руб., колонку Алису отдели в пальто

Подготовили для вас дайджест главных событиями дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

2
114
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Платежные системы

Contact удалили из реестра платежных систем Центробанка

Платежная система Contact, которая принадлежит QIWI банку, исключена из реестра ЦБ.

Зарплата

Сверхурочную работу будут оплачивать по-новому

Работодатели будут оплачивать сверхурочную работу исходя из зарплаты, включающей компенсационные и стимулирующие выплаты, а не только из голого оклада.

Инвестиции

На Мобирже начали продаваться акции алкогольной группы «Кристалл»

Компания привлекла на IPO 1,15 млрд рублей. Стоимость одной акции — 9,5 рублей.

Что бухгалтеры дарят мужчинам на 23 февраля. «Ночной бухгалтер» №1629

Носки, пена для бритья...это все не для дам-бухгалтеров. Они поздравляют своих мужчин куда как креативнее.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
252

Внесите эти изменения в локальные акты, чтобы не оштрафовала ГИТ

В 2023 году Конституционный суд выпустил сразу шесть постановлений, которые касаются трудовых отношений. Узнайте, что нужно сделать работодателям, чтобы не нарушать основной закон страны.

Валютный контроль

ИП может не отчитываться за личный счет в банке Казахстана, но должен отчитаться за счет в Узбекистане

Физлица должны сдавать отчеты о движении средств по своим зарубежным счетам. Но есть нюансы для счетов в странах ЕАЭС.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Личный кабинет налогоплательщика ИП / БухСтрим

Личный кабинет ИП меняется и появляются новые функции. А впереди сдача декларации по УСН за 2023 год и новые функции кабинета нам в помощь. Поэтому самое время разобраться с личным кабинетом и провести по нему экскурсию.

ФНС рассылает налоговые уведомления на уплату имущественных налогов по почте или через личный кабинет

Обязанность по исчислению имущественных налогов физлиц (транспортного, земельного, налога на имущество) возлагается на ФНС.

Многодетные семьи

Многодетным семьям дадут скидку на обучение детей в вузах

Дети из многодетных семей смогут сэкономить 50% на оплате высшего образования. Льгота будет доступна при условии успешного прохождения вступительных испытаний.

Вебинары для бухгалтера в марте: тренды проверок, новые правила по зарплате, исправление ошибок в отчетах ЕФС-1, РСВ, 6-НДФЛ, бюджетный учет, маркировка, управленка

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. Потому что, во-первых, «Клерк» приглашает на свои вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему, во-вторых, в чате можно задавать спикеру вопросы, он ответит на них в конце встречи. Собрали для вас анонсы вебинаров на март 2024 года. Не пропустите!

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
3
160
Реклама

Контракты для наружной рекламы разрешат продлевать до 10 лет

Операторам наружной рекламы могут разрешить продлевать действующие государственные и муниципальные контракты не на год, а на 10 лет.

Бесплатно с Зарплата

Как выполнить индексацию зарплаты с 1 февраля 2024 года. Мини-курс

Расскажем в мини-курсе, как выполнить индексацию зарплаты с 1 февраля 2024 года.

Как выполнить индексацию зарплаты с 1 февраля 2024 года. Мини-курс
Интернет и IT

«Сбер» начнет создавать человекоподобных роботов

В разработку роботизированных технологий и искусственного интеллекта Сбербанк вложит 450 млрд рублей.

Кассовые операции

❗ Бухгалтеры-кассиры будут оформлять новый документ

Кассовые операции надо будет оформлять не только приходными и расходными кассовыми ордерами, но и квитанциями.