Бухгалтерский учёт расчётов корпоративными картами
Корпоративная карта или бизнес-карта — это банковская карта, привязанная к расчётному счёту компании или ИП. Можно привязать, как одну, так и несколько карт. Иногда для корпоративной карты открывают отдельный счёт.
Также бывают корпоративные кредитные карты и бизнес-карты с овердрафтом. Во втором случае можно пользоваться как своими, так и заёмными средствами.
Чтобы помочь бухгалтерам разобраться с уже действующими ФСБУ, мы собрали в электронной книге подробные инструкции по применению пяти стандартов, вступивших в силу для обязательного применения. Пособие написано коллективом экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело» под редакцией директора по знаниям и развитию учётной системы Алексея Иванова — кандидата экономических наук и соразработчика ФСБУ. В каждой главе приведены примеры отражения конкретных ситуаций в бухгалтерском учёте, которые можно использовать в повседневной работе.
Новые ФСБУ: инструкция по применению
Электронная книга — практическое пособие для бухгалтера.
Получите бесплатно!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись
Как учитывать покупки по корпоративной карте
Бухгалтерский учёт по корпоративной банковской карте зависит от того, к какому счёту она привязана:
Если это основной расчётный счёт, то все проводки по карте будут в корреспонденции со счётом 51. Если для карты открыт отдельный счёт, нужно использовать счёт 55 «Специальные счета в банках». В этом случае деньги нужно сначала перевести с основного счёта:
Дт 55 Кт 51
Расходы по корпоративной карте за счёт кредитных средств банка:
Дт 55 Кт 66
Начисление процентов за использование кредитных средств:
Дт 91.2 Кт 66
Погашение задолженности по кредитным средствам:
Дт 66 Кт 55
Оплата сотрудником товаров в розницу или снятие наличных:
Дт 71 Кт 51 (55)
Учёт покупок по корпоративной карте или оплаты услуг на основании отчёта сотрудника:
Дт 10 (20, 25, 26, 41, 44, 60, 76…) Кт 71
Комиссия банка:
Дт 91.2 Кт 51 (55)
Возврат на счёт неиспользованных наличных:
Дт 51 (55) Кт 71
Иногда операции проходят по выписке банка через некоторое время после того, как сотрудник предоставил отчёт. Тогда нужно задействовать счёт 57 «Переводы в пути»:
Дт 71 Кт 57 — сотрудник предоставил отчёт и чеки
Дт 57 Кт 55 — операция прошла по выписке
Пример
Менеджеру по продажам Смирнову А.В. была выдана для использования в командировке корпоративная банковская карта с овердрафтом.
Дт 55 Кт 51 25 000 руб. — перечислены деньги на корпоративную карту
Фактически Смирнов потратил 28 000 руб.
Дт 55 Кт 66 3 000 руб. — использование овердрафта
Дт 71 Кт 55 28 000 руб. — оплата командировочных расходов
Дт 44 Кт 71 28 000 руб. — учтены командировочные расходы по авансовому отчёту Смирнова
Дт 91.2 Кт 66 50 руб. — начислены проценты за овердрафт
Дт 55 Кт 51 3 050 руб. — перечислены средства на корпоративную карту для гашения задолженности по овердрафту
Дт 66 Кт 55 3 050 руб. — погашена задолженность по овердрафту и проценты
Как учитывать кешбэк
Здесь возможны два варианта:
1. Баллы кешбека были переведены в рубли и зачислены на счёт:
Дт 51 (55) Кт 91.1
2. Товар или услуга были напрямую оплачены баллами кешбека:
Дт 10 (20, 25, 41…) Кт 91.1
Расчёты по корпоративным картам в налоговом учёте
Кешбэк для налогового учёта — это внереализационные доходы. Он не относится к доходам от реализации (ст. 249 НК РФ), но не упомянут и в списке необлагаемых доходов (ст. 251 НК РФ).
При зачислении кешбэка на счёт доход нужно признавать в момент получения денег, а при использовании баллов напрямую — в момент оплаты товара или услуги.
Для налога на прибыль комиссия за обслуживание карты и проценты за пользование кредитом относятся к внереализационным расходам (пп. 2 и 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Для УСН полученный кешбек также относится к доходам, так как здесь общие принципы учёта доходов аналогичны налогу на прибыль (ст. 346.15 НК РФ).
Если бизнесмен на упрощёнке применяет объект «Доходы минус расходы», то он может учесть в расходах комиссию банка и проценты по кредиту (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) может не включать кешбэк в доходы для НДФЛ, если выполняются условия п. 68 ст. 217 НК РФ:
1. Программа кешбэка осуществляется на условиях публичной оферты.
2. Срок действия программы превышает 30 дней.
3. Получатель кешбэка не состоит с плательщиком в трудовых отношениях.
Проценты и комиссию по бизнес-карте ИП на ОСНО может включать в расходы аналогично налогу на прибыль (п. 1 ст. 221 НК РФ).
Пример
Менеджер по персоналу Петрова А.В. купила с помощью корпоративной карты канцтовары на сумму 35 000 рублей. Из них 30 000 рублей — за счёт собственных средств компании, 5 000 рублей — овердрафт по карте. Фиксированная комиссия за обслуживание карты — 200 рублей в месяц. Проценты за использование овердрафта — 70 рублей. По условиям программы кешбэка, в конце месяца на карту возвращается 2% от суммы покупок, произведённых за счёт собственных средств и 1% от покупок за счёт овердрафта.
Внереализационные доходы компании за месяц в виде кешбэка:
30 000 руб х 2% + 5 000 руб х 1% = 650 руб.
Внереализационные расходы на комиссию и проценты:
200 руб. + 70 руб. = 270 руб.
Таким образом, компания за счёт кешбэка не только компенсировала текущие расходы по карте, но и получила дополнительный доход:
650 руб. - 270 руб. = 380 руб.
Сам по себе способ расчёта с помощью корпоративных карт не влияет на налоговый учёт. Правила отражения расходов для каждой системы налогообложения будут такими же, как при стандартных безналичных платежах с расчётного счёта или оплате наличными, выданными из кассы.
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KYJ1P
Начать дискуссию