Учёт покупок по корпоративной карте

Если компания или ИП использует корпоративные карты, нужно знать нюансы учёта. В статье расскажем, как учитывать расходы по корпоративной карте в бухгалтерском и налоговом учёте.
3,2 тыс. 873
Учёт покупок по корпоративной карте
Иллюстрация: Моё дело

Бухгалтерский учёт расчётов корпоративными картами

Корпоративная карта или бизнес-карта — это банковская карта, привязанная к расчётному счёту компании или ИП. Можно привязать, как одну, так и несколько карт. Иногда для корпоративной карты открывают отдельный счёт.

Также бывают корпоративные кредитные карты и бизнес-карты с овердрафтом. Во втором случае можно пользоваться как своими, так и заёмными средствами. 

Чтобы помочь бухгалтерам разобраться с уже действующими ФСБУ, мы собрали в электронной книге подробные инструкции по применению пяти стандартов, вступивших в силу для обязательного применения. Пособие написано коллективом экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело» под редакцией директора по знаниям и развитию учётной системы Алексея Иванова — кандидата экономических наук и соразработчика ФСБУ. В каждой главе приведены примеры отражения конкретных ситуаций в бухгалтерском учёте, которые можно использовать в повседневной работе.

Новые ФСБУ: инструкция по применению

Электронная книга — практическое пособие для бухгалтера.

Получите бесплатно!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным


Как учитывать покупки по корпоративной карте

Бухгалтерский учёт по корпоративной банковской карте зависит от того, к какому счёту она привязана:

Если это основной расчётный счёт, то все проводки по карте будут в корреспонденции со счётом 51. Если для карты открыт отдельный счёт, нужно использовать счёт 55 «Специальные счета в банках». В этом случае деньги нужно сначала перевести с основного счёта:

Дт 55 Кт 51

Расходы по корпоративной карте за счёт кредитных средств банка:

Дт 55 Кт 66

Начисление процентов за использование кредитных средств:

Дт 91.2 Кт 66

Погашение задолженности по кредитным средствам:

Дт 66 Кт 55

Оплата сотрудником товаров в розницу или снятие наличных:

Дт 71 Кт 51 (55)

Учёт покупок по корпоративной карте или оплаты услуг на основании отчёта сотрудника:

Дт 10 (20, 25, 26, 41, 44, 60, 76…) Кт 71

Комиссия банка:

Дт 91.2 Кт 51 (55)

Возврат на счёт неиспользованных наличных:

Дт 51 (55) Кт 71

Иногда операции проходят по выписке банка через некоторое время после того, как сотрудник предоставил отчёт. Тогда нужно задействовать счёт 57 «Переводы в пути»:

Дт 71 Кт 57 — сотрудник предоставил отчёт и чеки

Дт 57 Кт 55 — операция прошла по выписке

Пример 

Менеджеру по продажам Смирнову А.В. была выдана для использования в командировке корпоративная банковская карта с овердрафтом.

Дт 55 Кт 51 25 000 руб. — перечислены деньги на корпоративную карту

Фактически Смирнов потратил 28 000 руб.

Дт 55 Кт 66 3 000 руб. — использование овердрафта

Дт 71 Кт 55 28 000 руб. — оплата командировочных расходов

Дт 44 Кт 71 28 000 руб. — учтены командировочные расходы по авансовому отчёту Смирнова

Дт 91.2 Кт 66 50 руб. — начислены проценты за овердрафт

Дт 55 Кт 51 3 050 руб. — перечислены средства на корпоративную карту для гашения задолженности по овердрафту

Дт 66 Кт 55 3 050 руб. — погашена задолженность по овердрафту и проценты

Как учитывать кешбэк

Здесь возможны два варианта:

1. Баллы кешбека были переведены в рубли и зачислены на счёт:

Дт 51 (55) Кт 91.1

2. Товар или услуга были напрямую оплачены баллами кешбека:

Дт 10 (20, 25, 41…) Кт 91.1

Расчёты по корпоративным картам в налоговом учёте

Кешбэк  для налогового учёта — это внереализационные доходы. Он не относится к доходам от реализации (ст. 249 НК РФ), но не упомянут и в списке необлагаемых доходов (ст. 251 НК РФ).

При зачислении кешбэка на счёт доход нужно признавать в момент получения денег, а при использовании баллов напрямую в момент оплаты товара или услуги. 

Для налога на прибыль комиссия за обслуживание карты и проценты за пользование кредитом относятся к внереализационным расходам (пп. 2 и 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Для УСН полученный кешбек также относится к доходам, так как здесь общие принципы учёта доходов аналогичны налогу на прибыль (ст. 346.15 НК РФ).

Если бизнесмен на упрощёнке применяет объект «Доходы минус расходы», то он может учесть в расходах комиссию банка и проценты по кредиту (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) может не включать кешбэк в доходы для НДФЛ, если выполняются условия п. 68 ст. 217 НК РФ:

1. Программа кешбэка осуществляется на условиях публичной оферты.

2. Срок действия программы превышает 30 дней.

3. Получатель кешбэка не состоит с плательщиком в трудовых отношениях.

Проценты и комиссию по бизнес-карте ИП на ОСНО может включать в расходы аналогично налогу на прибыль (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Пример

Менеджер по персоналу Петрова А.В. купила с помощью корпоративной карты канцтовары на сумму 35 000 рублей. Из них 30 000 рублей — за счёт собственных средств компании, 5 000 рублей — овердрафт по карте. Фиксированная комиссия за обслуживание карты — 200 рублей в месяц. Проценты за использование овердрафта — 70 рублей. По условиям программы кешбэка, в конце месяца на карту возвращается 2% от суммы покупок, произведённых за счёт собственных средств и 1% от покупок за счёт овердрафта.

Внереализационные доходы компании за месяц в виде кешбэка:

30 000 руб х 2% + 5 000 руб х 1% = 650 руб.

Внереализационные расходы на комиссию и проценты:

200 руб. + 70 руб. = 270 руб.

Таким образом, компания за счёт кешбэка не только компенсировала текущие расходы по карте, но и получила дополнительный доход:

650 руб. - 270  руб. = 380 руб.

Сам по себе способ расчёта с помощью корпоративных карт не влияет на налоговый учёт. Правила отражения расходов для каждой системы налогообложения будут такими же, как при стандартных безналичных платежах с расчётного счёта или оплате наличными, выданными из кассы.

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KYJ1P

Начать дискуссию

Власти наконец-то взялись за финансовые пирамиды

Банк России считает приоритетным принятие в ближайшее время так называемого закона о запрете финансовых пирамид.

2
196

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Пенсии

Соцфонд предупредил: переезд может повлиять на размер пенсии

СФР разъяснил, что для расчета и доставки пенсии по новому месту проживания нужно известить Социальный фонд о переезде.

В России бум первичного размещения акций

Глава ЦБ Эльвира Набиуллина заключила, что рынок капитала снова становится значимым источником ресурсов для реального сектора экономики.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Транспортный налог на дорогие авто считают с коэффициентом 3

До 25 апреля 2024 года организации, у которые есть автомобили, должны сдать уведомление по ЕНП на транспортный налог.

🚀 Космическая распродажа на «Клерке»! Самые свежие онлайн-курсы за 3690 рублей

Ловите супер-цены, пока они не улетели! Новые курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, зарплате, ВЭД и УСН за 3690 рублей. Стартуйте в профессии бухгалтера с курсом «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» также за 3690 рублей!

Пользоваться цифровым профилем стали в 2 раза чаще: зачем

Развивается применение финансовых технологий, и устойчиво растет востребованность людьми услуг Цифрового профиля.

257
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Кредитование

Условия предоставления рассрочек сделают понятными и прозрачными

Правовое регулирование предоставления рассрочек недостаточно прозрачное, поэтому ЦБ хочет его уточнить и приблизить к нормам о кредитах и займах.

ФНС раскрыла отрасли с наибольшим ростом доначислений налогов

Какие компании и типы операций оказались в фокусе внимания налоговой. Обзор для руководителя и бухгалтера.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Рубль вышел из тени и сразу же упал. Падают и крипта с ОФЗ, только недвижка всегда растёт, ну и золото тоже. Всё больше дивидендов объявляется, выходят новые выпуски облигаций, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест
132

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 

Одна из основных составляющих защиты информации — пароли. Свод правил о том, как установить и использовать пароли, называется парольной политикой. Разбираем, какие советы в ней могут навредить, а не способствовать безопасности данных компании.

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 
29
863

Что такое дробление бизнеса и является ли оно законным способом налоговой оптимизации. Формы, критерии и признаки незаконного дробления

Признаки и критерии незаконного дробления, выработанные ФНС и судебной практикой. Главные вопросы, на которые должен ответить налогоплательщик, чтобы доказать  отсутствие схемы.

Интернет-банкинг

Через СБП можно будет оплатить новые виды услуг и выбирать банк

В 2024 году будут расширены возможности оплаты услуг в бюджетную систему через систему быстрых платежей.

1
435
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Маркетплейсы

В работе с маркетплейсами появились важные новшества

Собрали для вас подборку важных событий по маркетплейсам в одной новости.

Аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода
Кредитование

По потребительским кредитам введут важный запрет

Госдума готовит ко второму чтению депутатский законопроект об ограничении плавающих процентных ставок в кредитовании. ЦБ уже поддержал его как приоритетный.

НДС

Новый онлайн-курс «НДС: расчет, декларация, 1С» — станьте экспертом по НДС за месяц

На носу сдача декларации по НДС за 1 квартал 2024 года. Заполнить и отправить отчет нужно по новым правилам. Кроме того, изменился состав необлагаемых операций, принципы формирование налоговой базы и т. д. Разберитесь во всех нюансах НДС на новом курсе «Клерка».

Банки

Станет невыгодно нарушать права потребителей финансовых услуг

Центробанк борется с недобросовестными схемами продаж финансовых продуктов и мисселингом, видит определенный результат, в том числе по снижению числа жалоб, но этого мало.

3
432
Инвестиции

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти

Первое правило дивидендного клуба: если нефть не приносит дивидендов, то это не нефть. Снова смотрим дивидендные акции РФ, которые похожи на билет в счастливую жизнь на личном острове. Продолжаю рубрику дивидендных разборов акций РФ обзором Газпром нефти — очередного дивидендного тяжеловеса нашего рынка.

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти
Акцизы

Доходы от акцизов на табак и алкоголь пойдут на развитие спорта

Такую законодательную инициативу обсудили сегодня на заседании комитета Госдумы по физической культуре и спорту. Она разрабатывается в рамках поручений президента и готовится к внесению.

Интересные материалы

КоАП РФ

Введут штрафы за самовольное использование централизованных систем водоснабжения

Госдума рассмотрела в первом чтении законопроект о введении ответственности за самовольное пользование централизованными системами водоснабжения и водоотведения.