Счет-фактура по прослеживаемым товарам. Новый реквизит

С 1 октября согласно Налоговому кодексу в счетах-фактурах по прослеживаемым товарам нужно указывать новый реквизит – «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости». Однако, как это часто бывает, поправки в формах и форматах не поспевают за изменениями. Проекты проходят рассмотрение. Что делать налогоплательщикам в этой ситуации – расскажем в статье
1,3 тыс. 319
Счет-фактура по прослеживаемым товарам. Новый реквизит
Иллюстрация: Моё дело

Электронный счет-фактура для целей НСПТ

Напомним, национальная система прослеживаемости товаров (НСПТ) введена с 8 июля 2021 года

Счета-фактуры (в т. ч. корректировочные) при реализации прослеживаемых товаров нужно составлять только в электронной форме.

Исключением являются:

  • реализация товаров гражданам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также самозанятым;

  • реализация и перемещение товаров с территории России в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);

  • реализация и перемещение товаров с территории России на территорию другого государства – члена ЕАЭС.

Покупатели – организации и (или) ИП при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны обеспечить получение счетов-фактур (в т. ч. корректировочных) в электронной форме по ТКС.

Кроме того, введена обязанность составлять счет-фактуру при реализации прослеживаемых товаров (если операция в общем случае облагается НДС) организациям (ИП):

  • не являющимся плательщиками НДС;

  • или освобожденным от обязанностей плательщика НДС.

Отказаться от ее составления по соглашению между сторонами сделки нельзя.

Форма счета-фактуры

Счета-фактуры в электронном виде оформляются:

Счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), выставляемые на прослеживаемые товары, имеют ряд особенностей в заполнении и оформлении. В частности, в их формы включены реквизиты прослеживаемости:

  • регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (РНПТ) (графа 11 счета-фактуры);

  • количественная единица измерения товара, используемая для прослеживаемости (графы 12 и 12а счета-фактуры);

  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой для прослеживаемости (графа 13 счета-фактуры);

  • стоимость товара, подлежащего прослеживаемости (графа 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога ").

По непрослеживаемым товарам, работам, услугам, имущественным правам эти реквизиты не заполняются и (или) не формируются (т.е. отсутствуют) в бумажных и электронных версиях счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры)

Последний из названных реквизитов – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости – в Налоговом кодексе РФ значится с 1 октября 2023 года (п. 5, 5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

В форму и формат счета-фактуры (в т. ч. корректировочного) пока не внесены изменения, связанные с новым обязательным реквизитом.

Рассмотрение проходят проекты:

До утверждения доработок оформлять счет-фактуру можно по текущим формам и форматам (т.е. без новой графы).

Более того, даже когда изменения будут внедрены, начнется переходный период (не менее одного года с даты вступления в силу изменений) для адаптации учетных систем. В это время будет разрешено использовать как текущие, так и доработанные версии форматов счета-фактуры (в т. ч. корректировочного). Об этом сообщила ФНС России в письме № ЕА-4-15/12314 от 26 сентября 2023 г.

При необходимости и наличии технической возможности новую графу можно добавить самостоятельно.
Например, в электронном формате это можно сделать в элементе "Дополнительный показатель для идентификации товаров, подлежащих прослеживаемости" (код элемента "ДопПрослеж"):

  • таблицы 5.17 из Приказа ФНС России № ММВ-7-15/820 от 19 декабря 2018 г. (для счета-фактуры и УПД);

  • таблицы 5.15 из Приказа ФНС России № ЕД-7-26/736 от 12 октября 2020 г. (для корректировочного счета-фактуры и УКД).

Неуказание (неверное указание) в счете-фактуре реквизитов прослеживаемости – допустимая ошибка.

Подарок для наших читателей — Лайфхаки 2023 «Расчеты с бюджетом: ЕНП» от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело». Подробнейшая инструкция с советами и комментариями.

Расчеты с бюджетом: ЕНП. Лайфхаки-2023

практическое пособие для бухгалтера

Получите бесплатно инструкцию со списком советов

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам справочный материал

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Другие изменения с 1 октября 2023 года

В счетах-фактурах, которые составляются в обязательном электронном виде на реализацию прослеживаемых товаров, теперь также нужно отражать и передачу таких товаров в составе выполненных работ. К примеру, это услуга по монтажу видеооборудования, включающей передачу прослеживаемых товаров (мониторов и проекторов).

Если прослеживаемые товары продаются в составе набора или комплекта (например, монитор в составе автоматизированного рабочего места), по ним также обязательно нужно указать реквизиты для прослеживаемых товаров. Реквизиты прослеживаемости в счете-фактуре нужно отражать по каждому прослеживаемому товару, включенному в набор (комплект), – в подстроках к строке, где указан сам набор (комплект).
То есть к одной строке счета-фактуры формируются подстроки в количестве, равном количеству РНПТ прослеживаемых товаров, включенных в комплект, и в них отражаются сведения о реквизитах прослеживаемости. Прочие сведения счета-фактуры в подстроках не заполняются.

Получающая сторона, соответственно, обязывается в этом случае обеспечить получение электронных счетов-фактур по ТКС через российского оператора ЭДО.

И в завершение напомним об ответственности за нарушение правил прослеживаемости.

Ответственность за нарушения правил прослеживаемости

Административная ответственность за нарушения правил прослеживаемости будет введена не раньше 2024 года.

Ранее это планировалось сделать с 1 июля 2022 года. Однако срок был перенесен из-за нестабильности экономики и недоработки первого проекта федерального закона, вводящего такую ответственность (проект получил отрицательное заключение от Минэкономразвития России).

Сейчас в разработке находится очередная версия поправок в КоАП РФ со штрафами за нарушения в сфере НСПТ.

Отсутствие штрафов и иных наказаний не означает, что требования прослеживаемости можно не соблюдать. Например, из-за нарушений могут ухудшиться отношения с контрагентами – добросовестными участниками НСПТ.
Вместе с тем законность оборота прослеживаемых товаров не влияет на возможность получить вычеты по НДС и учесть расходы при расчете налога на прибыль и других налогов.

Непредставление отчетности по НСПТ не является налоговым правонарушением. В частности, не применяются и не будут применяться после окончания переходного периода меры ответственности по ст. 126, 126.1 Налогового кодекса РФ.

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KA2Da

Начать дискуссию

Российским банкам теперь доступен выбор канала биометрического обслуживания

Задача внедрения биометрии станет проще и дешевле для 200+ банков. Ниже порог — выше выполнимость задачи.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

⚡️Новые санкции США: 11 российских банков и НСПК

США объявляют санкции против 11 российских банков, включая известные Модульбанк и Авангард, а также Национальную систему платежных карт (НСПК). В список попали и значимые финансовые структуры, среди которых БСФ Капитал и Эльбрус Капитал, что говорит о расширении масштабов ограничительных мер.

320

🪡 Бизнес на иголках. Колючая история Рязанского предпринимательства

Без чего невозможно представить всю текстильную промышленность? Без мелочи. Без иголки. Давайте ненадолго переместимся в те времена, когда одно предприятие Рязанской губернии обеспечивало игольными изделиями не только всю Россию, но и было известно далеко за ее пределами. Переяславль-Рязанский, 1700 год.

🪡 Бизнес на иголках. Колючая история Рязанского предпринимательства
Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Кадровый учет

Трудовой договор с дистанционным работником в 2024 году: образец

Дистанционная работа (ст. 312.1 ТК) выполняется вне места нахождения работодателя, вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя. Как правило, для выполнения трудовой функции и взаимодействия используются информационно-телекоммуникационные сети общего пользования, в том числе интернет.

Трудовой договор с дистанционным работником в 2024 году: образец

Должен ли бухгалтер компенсировать ущерб из-за своей ошибки?

Ошибки бухгалтера. Коллеги, добрый день. Поделитесь. Если из-за ошибки бухгалтера организация несёт расход. В моём случае, больничный лист переплата, около 10 тыс руб. Первый раз такое за 17 лет. Должен ли бухгалтер возместить эти суммы работодателю? Малый бизнес, главбух в единственном лице 🤦‍♀

143

С Днём защитника Отечества!

Дорогие коллеги! От имени всего коллектива поздравляем вас с Днём защитника Отечества!

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
IT-компании

Иностранные IT-компании не смогут получать льготы в РФ

Из реестра аккредитованных IT-компаний уберут иностранный бизнес. Предприятия не смогут получать налоговые преференции и отсрочку от армии для своих сотрудников.

Утвердят бланк, чтобы останавливать упрощенную ликвидацию компании

С 1 июля 2023 года действует процедура упрощенной ликвидации компаний малого бизнеса. Но если учредители передумали и решили продолжить бизнес, надо подать заявление об остановки процесса ликвидации. Формы такого заявления сейчас нет. Но оно будет.

Новости ФНС

ФНС будет получать данные о загранпаспортах

МВД будет сообщать налоговикам сведения о выдаче россиянам загранпаспортов. Форму таких сведений утвердят.

412

Празднование 23 февраля. Самый лучший подарок мужу

Я сломала раковину в кухне. И это самое лучшее поздравление сильному мужчине ❤️

Празднование 23 февраля. Самый лучший подарок мужу

🙎 Бухгалтеры не понимают, как считать НДФЛ 15% и зачем ФНС сравнивает 6-НДФЛ с уведомлениями. Топ новостей за неделю

Мы собрали для вас самые важные бухгалтерские новости прошлой недели, которые вы могли пропустить.

Вклады

Банки начнут открывать вклады по биометрии

Взять кредит или открыть вклад будет можно без личного визита в офис банка, идентификацию клиентов будут проводить по биометрии.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Маркетинг

Цветы к 8 Марта подорожают на 15-20%

Из-за проблем с логистикой и высокого спроса средняя стоимость праздничного букета вырастет до 3,4 тысяч рублей.

152

Как реагировать на критику клиентов и конкурентов? 5 моментов

Критика в бизнесе — не только неприятный момент столкновения с обратной связью покупателей и конкурентов, но и шанс на улучшения. Предприниматели должны уметь трезво оценить её и использовать для роста компании. Чтобы это сделать, можно воспользоваться следующим алгоритмом.

Как реагировать на критику клиентов и конкурентов? 5 моментов
Инвестиции

Отчётность по РСБУ и МСФО: в чём отличия и что важно знать инвесторам

Если компания становится публичной и присутствует на бирже, она обязана раскрывать свою финансовую информацию. У нас чаще всего используются отчётности по РСБУ (российским стандартам бухгалтерского учета) и МСФО (международным стандартам финансовой отчетности).

Отчётность по РСБУ и МСФО: в чём отличия и что важно знать инвесторам
214
Новости ФНС

Как восстановить пароль от своего личного кабинета налогоплательщика

Иногда налогоплательщик не может войти в личный кабинет на сайте ФНС по причине утери пароля доступа. Пароль можно восстановить.

Сколько зарабатывает аналитик 1С без опыта

Обошли весь сайт hh.ru и нашли вакансии для начинающих аналитиков 1С. Оказалось, что в среднем выпускники курсов без опыта могут получать до 75 тыс. рублей, а стажеры около 40-50 тыс. рублей.

Трудовые отношения

За год Роструд восстановил права 300 тысяч сотрудников

Работодатели погасили долги по зарплате на 12 млрд рублей, число жалоб от сотрудников на нарушение их трудовых прав сократилось на треть.

Законопроекты

Кабмин против того, чтобы производители крупно писали объем и вес продуктов

Правительство не согласилось с тем, чтобы информация о весе и объеме продуктов питания занимала не меньше 15% от площади упаковки или этикетки.

Банки

Банк «Точка»: все сервисы и услуги работают бесперебойно

В Трибуне «Клерка» пользователь написал пост, в котором постарался разобраться, что же произошло в результате отзыва лицензии у Банка КИВИ и как это повлияло на клиентов другого банка — «Точки». Пост получился жестким и набрал много комментариев, в которые заглянули и представители банка.