Вот что потребуется учесть, чтобы соблюсти требования официальных инстанций.
Скорректировать профильные документы по составлению бухотчётности
Если вы ведёте бухучёт, вам нужно изменить некоторые пункты в документах, которые описывают правила составления бухгалтерской отчётности.
Отчётность за 2025 год нужно формировать по ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Новый ФСБУ заменит ПБУ 4/99 и Приказ Минфина № 66н от 2.07.2010.
Основание — п. 2 Приказа Минфина № 157н от 4.10.2023.
Что делать с существующими учётными документами:
проверить, не ссылается ли учётная политика на ПБУ 4/99 и приказ № 66н;
в тех местах, где она ссылается, её нужно скорректировать.
Что делать, чтобы соблюсти ФСБУ 4/2023. Мы собрали четыре ключевых действия.
1. Установите формы бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 62, 63 ФСБУ 4/2023. Формы отчётности определите самостоятельно. Возьмите за основу образцы из приложений № 3–8 к ФСБУ 4/2023:
для бухгалтерского баланса — приложение № 3;
для отчёта о финансовых результатах — приложение № 4;
для отчёта о целевом использовании средств — приложение № 5;
для отчёта об изменениях капитала — приложение № 6;
для отчёта о движении денежных средств — приложение № 7;
для пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах — приложение № 8.
Если вы имеете право на упрощённый учёт, возьмите образцы из приложений № 6–9 к ФСБУ 4/2023:
для упрощённых бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и отчёта о целевом использовании средств — приложение № 9;
для отчёта об изменениях капитала — приложение № 6;
для отчёта о движении денежных средств — приложение № 7;
для пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах — приложение № 8.
Упрощённое ведение учёта доступно НКО, малым и микро-предприятиям, а также участникам «Сколково».
Что учесть при установке новых форм. Соблюдайте пункты 9, 26, 34, 38 и 58–62 ФСБУ 4/2023. В них прописаны требования по оформлению заголовочной части и минимальному наличию показателей для бухгалтерского баланса.
2. Определите критерии существенной информации в соответствии с п. 10 ФСБУ 4/2023. Существенной считают информацию из бухотчётности, которая влияет на экономические решения пользователя этой отчётности.
Организация сама решает, какая информация существенная и какими будут критерии существенности. Это может быть процент от общей суммы доходов, активов или капитала.
Если не определить эту информацию и бухгалтер не укажет её в отчётности, компания нарушит сразу восемь пунктов ФСБУ 4/2023 — а конкретно п. 10, п. 29, п. 42, пп. «в» п. 54, пп. «а» п. 56, п. 57, пп. «е» п. 69 и пп. «в» п. 69.
3. Предусмотреть варианты объединения минимальных и существенных показателей баланса в группы. Это можно сделать для объектов с похожими характеристиками. Например, информация об ОС может быть представлена группой показателей: ОС, капвложения в ОС, права пользования активами (ППА).
Основание для этого действия — п. 11 ФСБУ 4/2023.
4. Установите правила по промежуточной отчётности. А конкретно:
указывать ли в промежуточной отчетности полную информацию либо отражать лишь существенные изменения — в соответствии пп. «а» п. 56 ФСБУ 4/2023;
будет ли организация выносить существенно измененные показатели отдельно, выделяя их из групп — в соответствии с пп. «г» п. 56 ФСБУ 4/2023;
если отчётность составляют по внутренним документам, то укажите периодичность и сроки составления — в соответствии с ч. 4 ст. 13 Закона № 402-ФЗ от 6.12.2011.
Подробно о новых правилах составления и оформления бухгалтерской отчетности по ФСБУ 4/2023 см. материал «Мое дело Бюро».
Перейти на ФСБУ 28/2022 «Инвентаризация»
С 1 апреля 2025 года этот ФСБУ станет обязательным, но на него можно перейти досрочно. Основание — п. 2 Приказа Минфина № 4н от 13.01.2023.
Если переходите на новый ФСБУ досрочно, нужно будет:
закрепить это решение в учётной политике;
убрать ссылки на старый стандарт методических рекомендаций, утв. Приказом Минфина № 49 от 13.06.1995;
утвердить новые формы документов для инвентаризации и добавить их в приложение к учётной политике.
Новый порядок проведения инвентаризации стоит прописать в отдельном документе, например, Положении о порядке проведения инвентаризации п. 4 ПБУ 1/2008.
Ниже представлены примеры составления бланков учетной политики для целей бухучета на 2025 год, которые размещены в «Мое дело Бюро»:
1. Для организаций, не являющихся малыми предприятиями, по видам деятельности:
2. Для организаций, являющихся малыми предприятиями, по видам деятельности:
Ввести электронные сопроводительные документы для алкогольной продукции
С 1 марта 2025 года участников производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции будут переводить на электронные сопроводительные документы.
Основание для решения — пп. 1 п. 1 ст. 10.2 Закона № 171-ФЗ от 22.11.1995.
Изменения внесены Законом № 108-ФЗ от 3.04.2023.
До 1 сентября 2026 года допустимо использовать бумажные документы. Здесь можно ссылаться на п. 3 ст. 3 Закона № 102-ФЗ от 29.05.2024.
Форматы документов утвердит Правительство РФ. Если организация решит применять электронную товарно-транспортную накладную с 1 января 2025 года, это нужно закрепить в учетной политике.
Но пока Правительство не утвердило форматы, заявлять об их досрочном применении нет смысла.
Новые правила учета нематериальных активов
Как работать с ФСБУ 14/2022
Забирайте большой гайд по ФСБУ 14/2022 бесплатно!
Учтите изменения по налогу на прибыль и новые вычеты
1 января 2025 года вступают в силу многие нововведения в налогах. Если у вас есть право на льготы и вы будете их применять, то пропишите их в учётной политике.
Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) можно будет применить в следующем году с расходов, формирующих стоимость ОС и НМА. Принимаются и расходы на первоначальную стоимость, и на изменения в стоимости ОС и НМА.
Вычесть можно лишь половину стоимости от таких расходов. Но налог на прибыль в федеральной части снижается только до 3%.
Чтобы использовать вычет, пропишите в учётной политике решение использовать право на применение ФИНВ в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1638 от 28.11.2024.
Основание: ст. 286.2 Налогового кодекса РФ.
Учтите, что:
Вычет нельзя применить к объектам, стоимость которых сформирована с повышающими коэффициентами. Основание — абз. 2 п. 4 ст. 286.2 НК РФ.
Федеральный и региональный ИНВ не всегда получится полностью использовать для одних и тех же объектов ОС. Основание — абз. 3 п. 4 ст. 286.1 НК РФ.
Региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ) существовал и раньше. С 1 января 2025 года вычет можно получить при внесении денежного вклада в инвестиционные товарищества, которые инвестируют в малые технологические компании. Товарищество должно быть включено в специальный реестр региона.
Вычет доступен только в тех регионах, где это предусмотрено законом субъекта РФ. Решение об использовании права на применение регионального ИНВ отразите в учётной политике и укажите средства, по которым вы планируете его использовать.
Основание: пп. 10 п. 2, п. 4, пп. 27, 28 п. 6, п. 7, 8, 12 ст. 286.1 НК РФ.
Повышающие коэффициенты можно применить при учёте расходов на НИОКР, российское ПО и российские базы данных.
Коэффициенты для ПО и баз данных в 2025 году увеличатся до 2, а ещё их можно будет применять:
к ОС из реестра российских программ для ЭВМ и баз данных — к программно-аппаратным комплексам (ПАК);
к НМА, которые не относятся к сфере ИИ.
Коэффициент разрешено использовать как при формировании первоначальной стоимости ОС и НМА (в виде исключительных прав), так и при учете затрат в составе прочих расходов (при использовании прав).
Обязательно пропишите в учётной политике новый коэффициент.
Основание: абз. 3 п. 1, абз. 13 п. 3 ст. 257, пп. 26 п. 1 ст. 264, ст. 313 НК РФ.
Коэффициенты для НИОКР тоже увеличатся до 2. Учитывать расходы можно по исследованиям и разработкам из Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ № 988 от 24.12.2008.
С 1 января 2025 года малые технологические компании могут применять этот коэффициент к результатам НИОКР, которыми являются исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, без условия об их вхождении в правительственный перечень, а также без необходимости сдавать в ИФНС отчет о выполненных НИОКР.
Порядок учёта расходов на НИОКР укажите в учётной политике.
Основание: п. 7–9 ст. 262 НК РФ.
Ниже представлены примеры составления бланков учетной политики для целей налогообложения на 2025 год, которые размещены в «Мое дело Бюро»:
1. Для организаций на ОСНО:
оптовая торговля (для ИП, для организации);
2. Для организаций на УСН:
Когда ещё нужно менять учётную политику — и что принять во внимание
Если в 2025 году у вас появятся новые виды деятельности, операций или сделок, потребуется дополнить учётную политику.
Если планируете с 1 января 2025 года сменить режим налогообложения, составьте учётную политику по правилам для этого режима.
Например, с 1 января 2025 года в ряде регионов возможен переход на АУСН. Если решение о переходе на такой режим принято, то учетная политика составляется применительно к этому режиму. В том числе в ней прописывается выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».
Всё об АУСН собрали в материале «Мое дело Бюро».
Какие документы оформить для изменения политики
Оформите и утвердите приказ руководителя для изменений в политику. Форма приказа свободная. Сделайте это до начала года, в котором планируется применять изменения.
Вносить изменения среди года можно, если они касаются активов и операций, которые еще не введены, а также поправок законодательства. Тогда учетную политику можно дополнить в течение года по мере их возникновения или вступления в силу.
Моё дело Бюро
Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KYzJ8
Начать дискуссию