Инспекторам на местам велено переключить фокус внимания с однодневок, которых практически уже истребили, на схемы с дроблением.
Понятие «дробление бизнеса» не определено никаким нормативным актом. Фактически под этим термином подразумевается разделение хозяйственной деятельности экономического субъекта на части для оптимизации налогообложения.
Действия ФНС
В последнее время налоговики активно взялись за выявление фактов дробления бизнеса.
ФНС поручила инспекциям на местах усилить контрольно-аналитическую работу в отношении налогоплательщиков, которые создают видимость деятельности нескольких самостоятельных налогоплательщиков, прикрывающих деятельность одного налогоплательщика, с целью получения или сохранения права на применение специального налогового режима, предусматривающего пониженную, по сравнению с общим режимом налогообложения, налоговую нагрузку.
В письме ФНС № ЕД-4-2/25984 от 29.12.2018 сообщается, что схемы дробления бизнеса особенно часто распространены, в частности, в розничной торговле, оказании бытовых услуг и услуг общественного питания.
В памятках, рассылаемых налогоплательщикам, налоговики называют такие признаки дробления:
- полное или частичное совпадение участников (акционеров компании);
- полное или частичное совпадение менеджмента компании;
- бизнес-процессы каждой из фирм образовывают единую систему всех связанных компаний;
- общее имущество;
- общий персонал (сотрудников переводят из одной фирмы в другую или они работают сразу на несколько компаний, будучи оформленными только в одной из них).
30 мая в Москве пройдет семинар, посвященный теме дробления бизнеса, взаимозависимости и особенностям применения специальных налоговых режимов.
Признаки
В письме ФНС № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017 систематизирован обзор судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам проверок, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем дробления бизнеса.
Так, в качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, по определению могут выступать следующие обстоятельства:
- дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (ЕНВД или УСН) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;
- применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности;
- налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса;
- участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;
- создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;
- несение расходов участниками схемы друг за друга;
- прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);
- формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;
- отсутствие у подконтрольных лиц принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;
- использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта, адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков (в которых открываются и обслуживаются расчетные счета), контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п.;
- единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими;
- фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;
- единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства; подбор персонала; поиск и работу с поставщиками и покупателями; юридическое сопровождение; логистику и т.д.;
- представление интересов по взаимоотношениям с государственными органами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) осуществляется одними и теми же лицами;
- показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения;
- данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли;
- распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.
Известный налоговый консультант, автор поправок к НК, Станислав Джаарбеков на семинаре 30 мая расскажет, как налоговики и суды трактуют схемы дробления бизнеса, в каких случаях налоговая выгода признается необоснованной.
Приходите на мероприятие!
Когда дробление законно
Суды признают дробление законным, если у такого подхода имеется конкретная деловая цель, вновь созданные фирмы полностью самостоятельны и ведут реальную деятельность.
Один из таких примеров — дело № А71-17006/2016. Суд встали на сторону компании, отметив, что само по себе «дробление бизнеса» не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, что следует из п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».
В письме ФНС № ЕД-4-2/25984 от 29.12.2018 отмечается, что налоговики не должны предъявлять необоснованные претензии к разделению бизнеса, не направленному на злоупотребления, поскольку выбор и изменение бизнес-структуры является исключительным правом хозяйствующего субъекта.
На семинаре 30 мая вы ознакомитесь с обзором судебной практики по схемам дробления бизнеса. В частности, ведущий мероприятия проведет анализ выигранных налогоплательщиками дел.
Комментарии
40"Инспекторам не местам велено переключить фокус внимания с однодневок, которых практически уже истребили, на схемы с дроблением. "
Ну вот у меня дробление. Два водителя выведены за штат как ИП. Да, они не работают ни с кем, кроме моего ООО. Но у моего ООО нет машин, а ИП на своих машинах. И что, суд обяжет меня купить машины и нанять их как водителей? Связка, что они мои бывшие работники, уже нарушена - специально открыл новое ООО, где учредителем и директором новое лицо. Также весь завод принадлежит двум физикам (реальным владельцам бизнеса), которые открыли ИП и сдают помещение и станки в аренду ООО с номинальным учредителем и директором. Как фискалы будут доказывать дробление или номинальность? Они обяжут владельцев земли, корпусов и станков самим заняться производственным бизнесом? Или обяжут продать своё имущество бизнесмену-предпринимателю, а его обяжут всё купить, прежде чем заняться производством? Сейчас главбуха переведу на ИП и он будет обслуживать моё ООО, эти четыре ИП (два водителя с машинами и два арендодателя) и организую проплату со сторны пары ИП/ООО. Снижайте налоги и мы перестанем от них уходить. Не снизите налоги, мы перестанем работать и перестанем давать работу людям, и безработные люди пойдут шатать власть. А поскольку у меня завод, а это станки и метал, то люди и себе чего-то выточат и натокарят, что б власть шатать не голыми руками, и друзьям раздадут. Путин такой сценарий хочет?
+++++ Я считаю, если дробить с умом - то доказать что-либо будет довольно-таки сложно. Сейчас у одних моих клиентов налоговая собирается "хлопнуть" упрощёнщика (там ничего не сделаешь, адрес действительно левый, купленный в своё время при регистрации. Ну и, узнав, что фирме настаёт пиндык, владелец порезвился там вовсю в плане снятия денег, - теперь и смысла нет её восстанавливать). Выпавшее знамя подхватывает его родственница, оформившая ИП. Арендует самостоятельное помещение, заказчики - свои, с заказчиками основной фирмы (на ОСНО) не пересекающиеся. Плохо то, что родственница, а с другой стороны - если родственница, так уже и не имеет права бизнесом заниматься? :) Поставщики, конечно, могут оказаться общие - так они по этой теме у пол-Москвы общие :) Я вот лично "дырок" никаких здесь не вижу. Разве только налоговая встанет в позу "ты виноват уж тем, что хочется мне кушать". Но тогда ничто не спасёт.
Да, то же думаю, что по закону доказать большинство умных схем дробления у фискалов не получится. Значит, либо режим УСН ликвидируют, либо закон пойдёт на три буквы и всё будет с позиции силы власти.
А зачем им что-то доказывать? просто "закон пойдет..." и далее по тексту.
Вопрос в том, захотят ли фискалы и компания доказывать фактическую, а не формальную картину деятельности вашей группы лиц. Решают и работают не документы, а люди. И люди, при определенных условиях, могут "излить душу" внимательному слушателю из органов: со страху, от обиды и т.п.
А размер налогов для вас, думаю, не важен, - это просто привычка не платить их)
Размер налогов важен, так как тождественен понятию справедливости. Никто не оспаривает необходимость налогов для жизни государства. Но когда государство превращается в бандита, то возникает желание этого бандита уничтожить. Если лично для вас размер налогов не важен, то почему бы вам помимо 13% НДФЛ не отдавать на благотворительность ещё 86%?
Жаль, что нельзя 100 плюсиков поставить :) И да, в какой-то из параллельных тем считали - соотношение живых денег, полученных на руки, к уплаченным налогам, равно примерно 1.26 (я же сама и считала). То есть чтобы получить 100 рублей - надо заплатить 79.59 рублей налогов :) Да, Вы правы, ТАКИЕ налоги платить что-то неохота :)
Я думаю, что все эти рассуждения о государстве-бандите от того, что еще несколько лет назад налоги можно было изящно "обруливать" без особого труда - путей было много. Если бы с самого начала коммерции в России жестко пресекали уклонение от налогов, все бы уже привыкли к обязательности их уплаты. Но было так, как было - например, в середине 90-х счет-фактуры и приходники с подписями и печатями для списания налички чуть ли не на обочине дороги можно было купить и налоговая их принимала. И вот народ привык, что налоги - чистая формальность, которую не надо учитывать при ведении дел, а ситуация изменилась, и привыкать к этому не нравится и не хочется.
И благотворительность и налоги - разные вещи. Кто-то так и делает - уплатив налоги, из оставшихся жертвует на что-то хорошее для других.
то в России не было бы коммерции. Ещё раз - чтобы получить на руки 100 рублей, надо заплатить 80 рублей налогов. Такое возможно? Подчёркиваю - не 100 миллионов рублей, а именно 100 рублей, те самые "первые" (в рамках МРОТа), которых людям хватает (и то еле-еле) на хлеб с кефиром! Где ещё такие налоги? Не удивительно, что от "великой чести" быть ободранным как липка люди всячески стараются защититься. Примерно как от бандитов на большой дороге.
Интересно, как считали? НДФЛ ясно, взносы еще можно понять, а еще что?
Лучший налог - нулевой налог, с этим любой согласится.
120000 получено. Минус 20000 НДС, остаётся 100000.
100000/1,302 = 76804.92 - это наш ФОТ
100000-76804.92 = 76804.92*0,302 = 23195.08 это наши взносы
76804.92*0,13 = 9984.64 это наш НДФЛ
Всего налогов = 20000+9984.64+23195.08 = 53179.72
При этом... ТАДАМ!!! мы получаем на руки 76804.92 - 9984.64 = 66820.28
То есть чтобы получить в руки 66820.28 живых денег, надо в сумме уплатить налогов 53179.72
https://www.klerk.ru/blogs/turov/485411/#comment__741944
Насчет "изящного обруливания" смешно. Схемы использовались грубые и тупейшие, многие пизнесмены и не заморачивались особо, но считали себя при этом гениями оптимизации и страшно великими экономистами. Согласна, что налоги должны быть неотвратимы, как смерть. Но ужесточать контроль, понуждать бизнес выйти из тени и соблюдать правила игры одновременно с повышением ставки НДС, с прессингом из-за санкций, с падением доходов населения - так себе решение. Бизнес сворачивается - покупать-то некому. А давить одновременно со всех сторон чревато срыванием с резьбы.
Ужесточение контроля по НДС года с 15-го началось, кто хотел - перестроился.
Налоги лучше бы постепенно снижать, а не повышать. Их никто никогда не любил.
Кто так делает? Тот кто наворовал из бюджета миллиарды и теперь церкви по всей России ляпает где не попадя? Мне эти синтементальные сопли со сбором денег на лечение детей уже обрыдли. Есть, безусловно, такие люди, кто жертвует молча без помпы, понимая, что свои сверхдоходы получил слишком просто и легко, не это исключение. И отдаёт такой человек не значимые для себя куски, но и на том спасибо, крохи совести остались.
А кто первый кого кинул? Народ перестал платить налоги на социалку или государство кинуло народ с социалкой, а налоги собирало себе на поместья и прочие личные нужды? Ещё раз повторяю, нужность налогов мало кто оспаривает, но вот размер налогов оспаривают все с кого эти налоги берут. И не надо подменять чувство справедливости жадностью. Сформировать справедливый бюджет России проще простого. Нужно всего лишь пересмотреть приоритеты и умерить свои личные амбиции и амбиции своей дворни. А Путин формирует бюджет по принципу бандита: мне надо столько - дайте, а как и откуда - ваши проблемы. Так вот столько - не дадим и проблемы станут вашими. Ну, Янукович сбежал в Россию, а Путин куда побежит?
Ну вот - в порядке оффа и справедливости ради - кто-то из сыновей Чайки довольно регулярно жертвует немалые (для обычных людей) суммы в Русфонд, суммы с 5-6 нулями, и помпы особой нет, единственно, они при закрытии сбора пишут, что такой-то пожертвовал 500 тысяч. Спасибо ему, конечно. Но есть у меня подозрение, что с его доходами для него эти деньги - примерно как для обычного человека 500 рублей.
Есть еще такие люди, слава Богу, которые умеют жертвовать не крохи и на постоянной основе, не привлекая внимания к себе.
Никто никого не будет что-то обязывать. Нет, резвитесь дальше и рассчитывайте на лояльные суды, которых, к слову, почти не осталось. А налоговая в случае фиктивного, на ее взгляд, дробления, поступает проще: берет всю кучу аффилированных ОООшек, ИПшек и прочей братии на спецрежимах, да и начисляет им всем как единому юрлицу на ОСНО за весь период проверки.
Бывает такое, к сожалению. Но в некоторых случаях, когда аргументация налоговой на уровне "это так потому, что я так хочу!!!!!!!11111расрасрас" - налогоплательщики таки выигрывают суды, примеры даже на этом же сайте приводились :)
И да, не всегда удаётся доказать (именно ДОКАЗАТЬ, а не "мы так считаем") "фактическую, а не формальную"(с) деятельность группы лиц. Если, допустим, разные помещения, разные сотрудники, разные заказчики. Ну и что, что родственники?? Все родственники разве обязаны "есть с рук" одного, который зарабатывает, и не имеют право зарабатывать самостоятельно?? вот уж глупости. Несколько сложнее в случае с "дружественными ИП", но и тут при минимальной смекалке - допустим, обмениваться услугами дружественных ИП со знакомыми - вопрос решаемый :)
Не стоит сильно рассчитывать на свою "смекалочку". В любой схеме срабатывает человеческий фактор с мелкой безалаберностью в документах или, например, желанием насолить. Или страхом. А в налоговых не идиоты сидят, и их опыт и профессионализм сейчас сильно подкреплен желанием государства пополнить бюджет любой ценой.
Насчёт налоговой... там тоже люди работают, не на самой высокой зар.плате (обычные сотрудники), и перетруждаться за неё они не будут точно так же, как и любой другой человек. Да и в профессионализме их есть боооольшие сомнения. Желание государства это да, что есть - то есть, увы. Насчёт желания работников насолить - ну так не надо жмотничать и жлобствовать с работниками, и ни у кого такого желания не возникнет :) А с теми, с кем "не совпали волнами" - надо расставаться как можно быстрее (всегда это говорю своим клиентам) - во-первых, зачем постоянно иметь раздражитель там, где человек проводит минимум 1/3 жизни, а то и половину; а во-вторых такие работники *почему-то* частенько начинают крысятничать(((
Что же до мелкой безалаберности *со вздохом* увы, да, есть такое. Несмотря на все "проедания плеши", что так делать нельзя. Одна надежда, что налоговики, получающие невеликую зар.плату, 1-2 прокола уровня "доки не той печатью заверили" не заметят. А проколов уровня "дружественный ИП вышел в банк-клиент с того же айпишника, что и основная организация" - я категорически не допускаю. Точнее, это уже чисто организационный вопрос, там, где я могу, я его держу в своих руках, ну а где нет..... ну что ж поделаешь, я не смогу спасти весь мир :)))))
Налоговиков сейчас на экономическом поле активно подменяют силовые органы. Напомнить, сколь мала сумма, достаточная для возбуждения уголовного дела? А там у сотрудников мотивация уже другого уровня, они и печати найдут, и способ заставить вас рассказать про то, кто с кем дружит и куда они все вместе деньги складывают.
Ну, на силу просто придётся ответить силой. Очень трудно воевать с системой, но горзадо легче выкручивать отдельные винтики системы (или руки этим винтикам), коими и являются все эти силовики, судейские, прокурорские и прочие фискалы. Вон, Колоев и в Швейцарию съездить не поленился и всему миру показал как надо и правильно. А уж до своих местных и их родственников за чрезмерное усердие пополнения казны дотянуться проще. Уж за мою испорченную жизнь точно придётся ответить.
Диванные войска? Ну-ну.
Вы будете тогда Колоев намба ту. Ибо что-то других мстителей при обилии уголовки за экономические преступления не наблюдается. Ну, или мне их тут из моих внутренних органов плохо видно.
Неосведомлённость однако. И потом не забывайте, если вы действительно наворовали, то для вас расстаться с активами психологически легче, типа, ну как пришло, так и ушло. А если у вас отжимают заработанное, то и настрой другой.
Может когда и буду. Разок в жизни уже приходилось к этому готовиться в конце 90-х, но повезло - оппонент с командой погиб в автокатастрофе без моего участия и я суд выиграл. Но вот неисполненная, но настроенная программа в мозгу осталась и ждёт своего часа реализации.
Искренне желаю, чтобы эту программу вам никогда не пришлось исполнить.
Именно поэтому я уже давным-давно не работаю с крупными организациями :) Хватило прецедентов в боевом прошлом :) Силовики приходят, когда их зовут налоговики, а налоговикам предприятия с выручкой 10-20-40 млн в год ни в какое место не упёрлись :) не говоря уже об ИП - "шестипроцентщиках" с выручкой не более 3.5 млн в год (параметр жёстко контролируется). Опять же - все заинтересованные лица получили инструктаж на тему "чистосердечное признание смягчает вину, но увеличивает срок" и о значении словосочетания "преступной группой по предварительному сговору". Себе никто не враг :)
Вы что-то пессимист какой-то, право (или, наоборот, оптимист?) Сейчас мои знакомые ищут пути слить одного мошенника с выручкой прибл. 10 млн в год, занимавшегося незаконным предпринимательством без регистрации ИП/ООО и лицензии, которая обязательна для его вида деятельности. Так вот товарищи из "органов" в частной беседе сказали, что с такими копейками он там - в "органах" - нафиг никому не нужен.
А мне кажется товарищ garda сам из органов будет.
Честно говоря, мне тоже так показалось :)
Самое интересное - даже там люди по бОльшей части нормальные :) Наше государство никто не любит :) Помню, ещё когда я работала в довольно крупной конторе, наш директор вляпался. Ну и чем дело кончилось? после того, как парни из ОБЭПа переоборудовали свой отдел новой техникой, и себя, естественно, тоже не забыли. Сидим мы с ОБЭПовцем над карточкой (тогда ещё) 46-го счёта (надо было переквалифицировать на некрупный размер, прежде чем закрыть :) дело закрыть, а Вы что подумали?) - и он мне в экран пальцем тычет - это убираем... это убираем... и, пожалуй, вот это тоже... сколько там получилось в сумме? - так, тогда вот это ещё убираем... а теперь сколько? Отлично, распечатывайте, да я поехал
:)))))))))
Товарищ Гарда некогда сама имела легкомысленные и шапкозакидательские настроения, пока не пережила две выемки и угрозу уголовного преследования на абсолютно ровном месте. Замечу, работая далеко не в крупной организации, мало кому интересной, и как бы это не банально звучало, совершенно белой и пушистой.
Значит, просто неудачно для Вас встали звёзды((( Ещё раз скажу - никто не хочет (и не будет!) делать лишнюю работу. В моей практике был похожий случай - "органы" вцепились аки клещ в собачье ухо в руководителей крохотной конторки, которая на тот момент имела годовую выручку миллиона полтора (рублей, не подумайте чего плохого). Тоже истрепали людям кучу нервов, одного до больницы даже довели. Но ларчик открывался просто: почему-то товарищи из органов решили, что через них смогут подобраться к действительно крупной известной на всю Москву фирме. Почему уж они так решили - Бог весть. Как только поняли, что ошиблись, - всё! интерес как отрезало.
И да, шапкозакидательские настроения - это плохо, нет, не так, это ОЧЕНЬ ПЛОХО. Я своим клиентам всё время говорю - не забывайте, мы идём по минному полю. Один неверный шаг, одна ошибка - и всё, последствия фатальны. Но кто сказал, что гулять по минному полю надо непременно в унынии и с грустной рожей?? :))))) Всё, что можно сделать, чтобы избежать этих фатальных последствий, мы делаем, ну а там уж как повезёт.
И я проходил через обыск, выемку и маски-шоу.