Таблицы бухгалтерских проводок для начинающих

В статье рассказываем, что такое бухгалтерские проводки, показываем на примерах, как они составляются, и приводим таблицы самых распространенных проводок.
Таблицы бухгалтерских проводок для начинающих
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Что такое проводка

По закону от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все компании обязаны вести бухгалтерский учет. Проводки — главный инструмент бухучета. 

Бухгалтер составляет проводки по каждой хозяйственной операции методом двойной записи с использованием минимум двух корреспондирующих счетов (ч. 3 ст. 10 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Например, при совершении хозяйственной операции бухгалтер сначала определит бухгалтерские счета, участвовавшие в операции. Затем сумму операции одновременно занесет в кредит одного счета и дебет другого. Покажем на конкретной ситуации. 50 000 рублей из кассы были перемещены на расчетный счет компании. Участвуют следующие счета: «Касса» (50), «Расчетные счета» (51). Бухгалтер составит проводку: ДТ 51 КТ 50 — 50 000 рублей.

Проводка позволяет узнать детали проводимой операции: в кассе произошло уменьшение средств, а на расчетном счете — увеличение. Сумма при обеих операциях одна и та же.

Или еще один пример: из кассы компании была выплачена зарплата сотрудникам — 100 000 рублей. Бухгалтер составит проводку: Д 70 К 50 — 100 000 руб. То есть, деньги были переданы из кассы сотрудникам. Сумма по дебету и кредиту совпадает.

Что такое план счетов

У новичка может возникнуть вопрос: откуда бухгалтер берет номера счетов для проводок? Коды и названия счетов указаны в плане счетов — документ называется «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н». К плану счетов прилагается и инструкция по его применению. Этот план счетов обязаны применять все организации за исключением кредитных (банков) и бюджетных организаций. У них другие планы счетов. 

Какие бывают счета бухгалтерского учета

Счета бывают:

  • активными, 

  • пассивными, 

  • активно-пассивными.

Счета, которые могут иметь только дебетовое сальдо, называются активными. У них увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, уменьшение — в кредит. Эти счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) компании. Основные активные счета представлены в таблице:

Счет

Определение

01

Основные средства

04

Нематериальные активы

10

Материалы

11

Животные на выращивании

20

Производство

21

Полуфабрикаты

41

Товары

43

Готовая продукция

50

Касса

51

Расчетные счета

52

Валютные счета

81

Собственные акции

Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним относятся:

Счет

Определение

02

Амортизация ОС

05

Амортизация НМА

42

Наценка

66/67

Кредиты

70

Расчеты с персоналом

80

Уставный капитал

82

Резервный капитал

83

Добавочный капитал

К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если у счета 60 «Расчеты с поставщиками» кредитовое сальдо — это значит, что компания должна контрагенту за поставленные товары или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, контрагент должен нашей компании. У этой операции будет дебетовое сальдо.

Счет

Определение

60

Расчеты с поставщиками

62

Расчеты с покупателями

68/69

Налоги и взносы

71

Подотчетные лица

84

Нераспределенная прибыль (убыток)

99

Прибыли/убытки

Еще в Плане сче­тов есть за­ба­лан­со­вые счета. Всего их одиннадцать. Такие счета необ­хо­ди­мы для ин­фор­ма­ции о на­ли­чии и дви­же­нии цен­но­стей, ко­то­рые вре­мен­но на­хо­дят­ся в поль­зо­ва­нии или рас­по­ря­же­нии ор­га­ни­за­ции. На­при­мер, счет 001 «Арен­до­ван­ные ос­нов­ные сред­ства» и счет 004 «То­ва­ры, при­ня­тые на ко­мис­сию». 

Таблицы типовых проводок в бухгалтерском учете

Рассмотрим основные проводки в бухучете.

Учет ОС и НМА: счета 01 и 02 

Основные средства (ОС) — это оборудование и другое дорогостоящее имущество, которое компания использует больше года. 

Основные средства в бухучете отражают на счете 01: по дебету — поступление, по кредиту — списание. 

Амортизацию по ОС учитывают отдельно, по кредиту счета 02.

Проводки по учету ОС:

Операция

Дт

Кт

Поступили ОС

Поступили ОС

08

60 (71, 75, 76)

Отражен входной НДС по приобретению ОС

19

60

НДС принят к вычету 

68

19

Купленное ОС принято к учету и введено в эксплуатацию

01

08

Ремонт ОС

Ремонт ОС собственными силами

20 (23, 26, 44)

10 (02, 69, 70)

Ремонт выполнен подрядчиками

20 (26, 44)

60

Модернизация ОС

Отражены затраты на модернизацию ОС

08

60 (10, 23, 69, 70)

Увеличена первоначальная стоимость ОС

01

08

Списание ОС

Списана первоначальная стоимость ОС

01.09

01.01

Списана амортизация

02

01.09

Списана остаточная стоимость недоамортизированного ОС

91.02

01.09

Продажа ОС

Признан доход от продажи ОС

62

91.01

Начислен НДС

91.02

68

Списана первоначальная стоимость

01.09

01.01

Списана накопленная амортизация

02.01

01.09

Включена в расходы остаточная стоимость ОС

91.02

01.09

Операция

Дт

Кт

ОС для производства товаров, работ, услуг (станок, здание цеха)

20

02

ОС для нужд управления (автомобиль директора)

26

02

ОС для продажи товаров, работ, услуг (автомобиль для доставки товаров покупателям, здание склада)

44

02

Учет НМА: счет 04 и 05

Нематериальные активы (НМА) — это результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, на которые у вашей компании есть исключительные права.

НМА принимают к учету по первоначальной стоимости. В нее включают все затраты на приобретение или создание актива (п. 3 ст. 257 НК, п. 7 ПБУ 14/2007).

Проводки по учету НМА:

Операция

Дт

Кт

Приобретен НМА

08.05

60 (71, 76)

НМА создан своими силами

08.05

70 (76, 69, 02, 10)

НМА принят к учету

04

08.05

Ежемесячно

Начислена амортизация НМА

20 (25, 26

05

При списании НМА

Сформирована остаточная стоимость НМА

05

04

Остаточная стоимость НМА отнесена на расходы

91.02

04

Учет капитальных вложений: счета 07 и 08

На счете 08 показывают поступление любых ОС и НМА. Учет ведут отдельно по каждому объекту. 

По дебету счета отражают затраты на приобретение или создание объекта, с кредита списывают полностью сформированную стоимость на счет 01 или 04.

Проводки по учету приобретения ОС:

Операция

Дт

Кт

Приобретено ОС

08.04

60

Расходы, связанные с приобретением ОС

04.04

60 (71,76)

ОС принято к учету

01

08.04

Оборудование, которое требует монтажа, прикрепления к фундаменту, полу или несущим конструкциям здания, сначала принимают к учету на счет 07, а при передаче в монтаж переводят на счет 08. Смонтированное оборудование принимают к учету на счет 01.

Проводки по учету оборудования к установке: 

Операция

Дт

Кт

Приобретено оборудование

07

60

Затраты на доставку оборудования

07

60

Оборудование передано в монтаж

08.03

07

Затраты на монтаж оборудования

08.03

60 (10, 23, 70)

Смонтированное оборудование принято к учету

01

08.03

Учет сырья и материалов: счет 10

Материалы учитывают: по дебету счета 10 — поступление, по кредиту — списание в производство или выбытие по другим причинам.

Проводки по учету материалов:

Операция

Дт

Кт

Приняты к учету материалы

10

60 (76, 71)

Списана стоимость материалов

20 (23, 25, 26)

10

С 01.01.2021 материалы для управленческих нужд можно списывать по товарной накладной минуя счет 10: Д 26(44) — К 60 (п. 2 ФСБУ 5/2019).

Учет затрат и расходов: счета 20, 25, 26, 44, 91

Затраты непосредственно на производство — сырье, зарплату рабочих, амортизацию оборудования, учитывают на счете 20. Расходы на обслуживание производства — отопление и освещение цехов, ремонт оборудования — на счете 25. В конце месяца счет 25 закрывают, как правило, на счет 20.

Проводки по учету затрат на производство на счете 20:

Операция

Дт

Кт

Учтены затраты на производство

20

02 (10, 60, 70, 69)

Выпущена готовая продукция

43

20

Списана стоимость работ или услуг, принятых заказчиком

90 

20

Проводки по учету общепроизводственных расходов на счете 25

Операция

Дт

Кт

Учтены затраты на обслуживание производства

25

02 (10, 60, 76, 70, 69)

Общепроизводственные расходы списаны на себестоимость

20

25

Управленческие расходы — это амортизация здания офиса или плата за его аренду, зарплата руководства, бухгалтерии, юристов, расходы на связь. Их называют еще общехозяйственными и учитывают на счете 26, а в конце месяца полностью списывают на счет 90 или на счет 20. Выбранный способ закрепляют в учетной политике.

Проводки по учету общехозяйственных расходов на счете 26:

Операция

Дт

Кт

Учтены общехозяйственные расходы

26

02 (10, 60, 76, 70, 69)

Списаны общехозяйственные расходы

90 (20)

26

Коммерческие расходы — это расходы на продажу. Например, расходы на рекламу, доставку товара до покупателя, содержание магазинов и складов. Неторговые организации учитывают их на счете 44, а в конце месяца списывают на счет 90. 

Торговые организации на счете 44 учитывают и расходы на продажу, и управленческие расходы. 

Проводки по учету расходов на продажу на счете 44:

Операция

Дт

Кт

Учтены коммерческие расходы

44

02 (10, 60, 76, 70, 69)

Списаны коммерческие расходы

90

44

Прочие расходы — это расходы, которые нельзя отнести к другим группам, например, проценты по кредитам и займам, списанные долги контрагентов, административные и договорные санкции (п. 11 ПБУ 10/99). Их учитывают на субсчете 91.2. 

Операция

Дт

Кт

Проценты по кредиту

91.02 

66

Безнадежная задолженность, не покрытая резервом

91.02

62 (60, 76)

Административный штраф, договорные санкции

91.02

76

Остаточная стоимость выбывших ОС

91.02

01.09

Штрафы и пени по налогам и взносам (кроме налога на прибыль, УСН, ЕСХН)

91.02

68 (69)

Готовая продукция: счет 43

Готовую продукцию учитывают: по дебету счета 43 — выпуск продукции, по кредиту — продажа.

В течение месяца выпуск и продажу готовой продукции учитывают по нормативной (плановой) себестоимости.

Проводки по выпуску и реализации готовой продукции:

Операция

Дт

Кт

Выпуск готовой продукции

43

20

Готовая продукция отгружена покупателю

62

90

Начислен НДС

90

68

Списана нормативная себестоимость проданной готовой продукции

90

43

Скорректирована себестоимость готовой продукции, выпущенной за месяц (фактическая себестоимость больше нормативной)

43

20

Скорректирована себестоимость готовой продукции, выпущенной за месяц (фактическая себестоимость меньше нормативной)

СТОРНО 43

20

Скорректирована себестоимость готовой продукции, проданной за месяц (фактическая себестоимость больше нормативной)

90

43

Скорректирована себестоимость готовой продукции, проданной за месяц (фактическая себестоимость меньше нормативной)

СТОРНО  90

43

В течение месяца выпуск и списание готовой продукции можно учитывать только в количественном выражении. В этом случае в конце месяца делают одну проводку: Д 43 — К 20 на фактическую себестоимость всей продукции, выпущенной за месяц.

Подхватим ваш учет на любом этапе или поможем настроить бухгалтерию с нуля

Бесплатно проверим ваш бухгалтерский, налоговый и кадровый учет за предыдущие 1,5 года и возьмем ответственность за проверенный период, как будто учет вели мы

Оставьте контакты, и мы вам перезвоним

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Товары: счет 41

Товары учитывают: по дебету счету 41 — поступление, по кредиту — продажу или выбытие по другим причинам.

Проводки при принятии товаров на учет:

Операция

Дт

Кт

Приняты товары по накладной поставщика

41

60

Учтен НДС

19

60

Товары поступили безвозмездно

41

98.02 (83.09)

Оприходованы излишки товаров

41

91.01

Проводки при реализации товаров:

Операция

Дт

Кт

Выручка от реализации товаров

62 (50)

90.01

Списана стоимость проданных товаров

90.02

41

Начислен НДС

90.03

68

В розничной торговле есть особенности: товары можно принимать к бухучету по продажной стоимости. Она равна их продажной цене - стоимости покупки, увеличенной на торговую наценку. Наценку учитывают отдельно — на специальном счете 42.

Кассовые операции: счет 50 и 51

Поступление денег — по дебету, списание — по кредиту. 

Проводки по учету кассовых операций:

Операция

Дт

Кт

Наличные сняты со счета в банке

50

51

Оприходована наличная выручка от розничной продажи

50

90

Выданы наличные под отчет

71

50

Наличные получены от подотчетного лица

50

71

Выдана зарплата наличными

70

50

Наличные сданы в банк по объявлению

51

50

Наличные сданы инкассаторам

57

50

Расчеты с контрагентами: счета 60, 62, 76

На счете 60 отражаются расчеты с поставщиками за приобретенные товары и материалы, основные средства, работы и услуги. К нему открываются минимум два субсчета: один - для учета задолженности перед поставщиком, второй — для авансов выданных.

Проводки по учету расчетов с поставщиками на субсчете 60.01:

Операция

Дт

Кт

Поступили ОС, МПЗ

08 (10, 41)

60.01

Оказаны услуги, выполнены работы

20 (26, 44, 91)

60.01

Входной НДС

19

60.01

Погашена задолженность перед поставщиком

60.01

51

Проводки по учету авансов выданных на субсчете 60.02:

Операция

Дт

Кт

Перечислен аванс

60.02

51

Зачтен аванс

60.01

60.02

На счете 62 отражаются расчеты с покупателями за товары, работы или услуги. К нему нужно открыть минимум два субсчета: один — для задолженности покупателей, второй — для авансов полученных.

Проводки по учету расчетов с покупателями на субсчете 62.01:

Операция

Дт

Кт

Признана выручка

62.01

90

Начислен НДС

90

68

Поступила оплата от покупателя

51

62.01

Проводки по учету авансов полученных на субсчете 62.02:

Операция

Дт

Кт

Поступил аванс

51

62.02

Зачтен аванс

62.02

62.01

На счете 76 отражаются любые расчеты с контрагентами, кроме тех, которые учитываются на счетах 60 и 62. Например, расчеты по агентскому договору, расчеты по претензиям, по страхованию, по банковским гарантиям. Для каждого вида операций используется свой субсчет.

Учет расчетов с персоналом: счета 70, 71, 73

На счете 70 отражают расчеты с работниками по зарплате: по кредиту — начисление, по дебету — выплату, удержания, депонирование.

На счете 71 учитывают расчеты с подотчетными лицами: по дебету — выдачу денег, по кредиту — расходы подотчетного лица, возврат неизрасходованных сумм или удержание.

На счете 73 отражают любые расчеты с персоналом, кроме зарплаты и подотчета: матпомощь и денежные подарки, компенсацию расходов на проезд, возмещение ущерба.

Проводки по расчетам по зарплате:

Операция

Дт

Кт

Выплачен аванс

70

51 (50)

Начислена зарплата за месяц

20 (08, 23, 26, 44)

70 

Удержан НДФЛ с зарплаты

70

68

Выплачена зарплата

70

51 (50)

Депонирована неполученная зарплата

70

76-4

Возвращена в банк депонированная зарплата

51

50

Списана депонированная зарплата

76-4

91

Проводки по расчетам с подотчетными лицами:

Операция

Дт

Кт

Выданы деньги под отчет

71

50 (51)

Возмещен перерасход по авансовому отчету

71

50 (51)

Возврат неизрасходованных сумм

50

71

Расходы по авансовому отчету

10 (26, 44)

71

Подотчетные суммы не возвращены в срок

94

71

Невозвращенные суммы удержаны из зарплаты

70

94

Проводки по учету матпомощи

Операция

Дт

Кт

Начислена матпомощь

91

73 (76)

Начислены страховые взносы на облагаемую сумму матпомощи

91

69

Выплачена матпомощь

73 (76)

51 (50)

Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы матпомощи

73 (76)

68

Налоги и взносы: счета 68 и 69

Проводки по учету налогов, взносов, штрафов и пени:

Операция

Дт

Кт

Начислен налог на имущество

26 (44)

68

Начислен транспортный налог

20 (26,44)

68

Начислен налог при  УСН

99

68

Начислены взносы

20 (23, 25, 26, 44)

69 — субсчет соответствующих взносов

Пени и штрафы по налогу на прибыль, УСН, ЕНВД, ЕСХН

99

68

Пени и штрафы по остальным налогам

91

68

Пени и штрафы по страховым взносам

91

69

Учет финансового результата: счета 90, 91, 99

В течение месяца учитывают выручку и расходы по обычным видам деятельности на счете 90, прочие доходы и расходы — на счете 91. 

При закрытии месяца программа сформирует на субсчетах 90.09 и 91.09 финансовый результат и спишет его на субсчет 99.01.

Проводки по учету выручки и расходов:

Операция

Дт

Кт

Признана выручка

62

90.1

Списана себестоимость готовой продукции, товаров, работ, услуг

90.02

43 (41, 20)

Начислен НДС

90.03

68.02

Списаны коммерческие расходы

90.07

44

Списаны управленческие расходы

90.08

26

Сформирована прибыль за месяц

90.09

99.01

Сформирован убыток за месяц

99.01

90.09

Проводки по учету прочих расходов:

Операция

Дт

Кт

Признаны прочие доходы

62 (76)

91.01

Признаны прочие расходы

91.02

60 (62, 66, 67, 76, 01, 52)

Сформирована прибыль от прочих операций

91.09 

99.01

Сформирован убыток от прочих операций

99.01 

91.09

В конце года проводят реформацию баланса — внутренними проводками закрывают все субсчета к счетам 90, 91 и 99. После этого сальдо остается только на субсчете 99.01. Это и есть финансовый результат отчетного года, его списывают на счет 84. Бухгалтерские программы делают это при закрытии декабря.

Операция

Дт

Кт

Учтена чистая прибыль

99.01

84.01

Учтен чистый убыток

84.02

99.01

Проверьте нас в деле

Каждому новому клиенту дарим месяц бесплатного обслуживания

Реклама: ООО «ПЭБ», ИНН 5904400185, erid: LjN8K9MVW

Начать дискуссию

Три вопроса по ЕНС в 2024 году, которые волнуют бухгалтеров

Собрали популярные вопросы по теме ЕНС с ответами экспертов сервиса «Клерк.Консультации».

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Календарь вебинаров для бухгалтера в июне 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на июнь 2024 года.

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!

Чтобы выходные не прошли зря, мы снизили цены на курсы по учету на маркетплейсах, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля. Успейте купить за 3 690 рублей, утром в понедельник они подорожают!

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!
2
Лучшие спикеры, новый каждый день

💃 Депутаты хотят сократить женщинам работу по пятницам. Женщин перестанут брать на работу, предполагает эксперт

Сотрудницы бюджетной сферы смогут уходить домой в пятницу на 2 часа раньше. Это позволит им больше отдыхать и проводить время с семьей.

Цифровые «палочки-выручалочки» сотрудников кадровых служб

Как за 2 недели упростить работу кадровика и забыть про ошибки и штрафы.

Цифровые «палочки-выручалочки» сотрудников кадровых служб

Арбитражные управляющие будут работать по новым правилам

В зависимости от опыта и эффективности работы арбитражные управляющие будут получать доступ к процедуре банкротства крупных должников.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
ЕСХН

Обзорный гайд по ЕСХН в 2024 году

Единый сельскохозяйственный налог — один из специальных налоговых режимов. Подготовили подробный гайд о том, кто может его применять, как перейти на спецрежим, как исчислять и платить налог, от каких налогов освобождается плательщик ЕСХН и о других важных аспектах этой системы.

Обзорный гайд по ЕСХН в 2024 году

Правительство РФ поддержало законопроект об оценочной деятельности... с опозданием на пару лет

На заседании 23 мая Правительство рассмотрело подготовленный Минэкономразвития очередной проект внесения изменений в федеральный закон «Об оценочной деятельности». Это будет юбилейное — 50-е изменение в Закон об оценочной деятельности с даты его принятия.

Нужно ли восстанавливать НДС при импорте бракованной продукции

При импорте товаров НДС облагается сама операция по ввозу (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ) и к вычету принимается именно тот налог, который был уплачен по данной операции (п. 2 ст. 171 НК РФ).

🔨 Ставку налога для самозанятых сохранят. Но режим НПД нужно дорабатывать, считает самозанятый бухгалтер

Глава Минфина заверил, что налоговые льготы и преференции для самозанятых сохранят.

Система управления удаленными сотрудниками: как эффективно управлять, обеспечивать вовлеченность и продуктивность

Управление удаленными сотрудниками становится все более актуальной задачей для многих компаний. Эффективное руководство удаленными командами способствует улучшению показателей и росту бизнеса. Рассмотрим ключевые аспекты управления удаленными сотрудниками, способы мотивации и важность выстраивания корпоративной культуры.

«Где маркировка? — Какая маркировка?» Как мы за неделю спасли клиента от штрафов и конфискации товара

Находишь поставщиков в другой стране, закупаешь продукцию на несколько миллионов, а потом бац! Таможенники грозят отобрать всю партию, потому что на ней нет кодов маркировки. Показываем на примере, как решить проблему и пересечь границу.

«Где маркировка? — Какая маркировка?» Как мы за неделю спасли клиента от штрафов и конфискации товара
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

ФНС предложили автоматически возвращать пошлину, если услуга не была оказана

Государственные органы не возвращают госпошлину, если госуслуга не была получена. Это попросили изменить и внедрить автоматический возврат денег в течение 30 дней.

👶 Женщинам за рождение детей до 25 лет хотят платить 200 000 рублей. А как мы своих на 50 руб. пособия вырастили и когда работать!? — возмущаются у нас в ВК

Депутаты фракции ЛДПР внесли в Госдуму законопроект о единовременной выплате пособия в 200 000 рублей женщинам, которые родили до 25 лет.

Подпись по СМС! Разве это законно?

Простая электронная подпись (ПЭП) — удобное средство, позволяющее подтверждать подлинность документов и автоматизировать процессы аутентификации. С помощью уникального кода из СМС или других средств можно уверенно ставить электронные подписи, соблюдая все требования закона. Это делает ПЭП важным инструментом в современном цифровом мире.

Подпись по СМС! Разве это законно?

В Euroclear заявили, что депозитарий не участвует в выкупе акций

Депозитарий предупредил инвесторов, что они участвуют в процессе выкупа заблокированных активов на свой страх и риск.

76% предприятий провели импортозамещение

Малый и средний бизнес нашел варианты импортозамещения товаров из недружественных стран. Компании применяют как российские аналоги, так и продукцию азиатских производителей.

О документах по воинскому учету в электронном виде. Мнение коллегии налоговых консультантов

Вправе ли Организация вести следующие документы по воинскому учету в электронной форме — карточки граждан, подлежащих воинскому учету, уведомления и направления для явки в военкомат?

🔥 Станьте звездой на «Клерке»! Теперь авторы могут увеличить охват своего блога

Если хотите продвинуть свой материал в Трибуне* и стать более известным автором, теперь это легко сделать.

Интересные материалы

У бизнеса будет больше оснований для пересмотра решений ФАС

Госдума расширит список существенных обстоятельств, которые позволяют пересмотреть содержание или порядок исполнения предписания Антимонопольной службы.