Действия работодателя при взыскании налоговой задолженности

Налоговики по месту работы должника направляют исполнительный документ и заявление, в котором должны быть указаны: наименование и адрес налогового органа, его ИНН и ОГРН, место регистрации и реквизиты его банковского счета (п. 2 ст. 9 Закона № 229-ФЗ).

Работодатель компании или ИП должен убедиться в полноте присланных документов.

Например, в оригинале судебного приказа должны быть указаны: номер судебного дела, дата вынесения приказа, закон, на основании которого удовлетворено требование, наименование суда, ФИО судьи, ФИО и место жительства должника, сумма долга к взысканию, а также наименование, адрес и банковские реквизиты инспекции-взыскателя (п.1 ст. 127 ГПК РФ).

Если же налоговики направили работодателю копию исполнительного документа либо документы с иным названием или в неполном комплекте, то компания вправе оставить их без исполнения. В этом случае необходимо вернуть полученные документы с сопроводительным письмом, указав причину возврата.

Действия работодателя при получении исполнительного документа налоговиков

Если налоговики напрямую обратились к работодателю с исполнительным документом, то работодатель обязан удержать из дохода работника налоговые долги (ст. 9 закона № 229-ФЗ).

Такая обязанность у работодателя появляется со дня получения этих документов от налоговиков (п. 3 ст. 98 закона № 229-ФЗ).

По общему правилу, размер удержаний из заработной платы работника исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налогов (п.1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

После получения от налоговых органов исполнительных документов работодатель должен удержать из заработной платы и иных выплат, причитающихся работнику-должнику, сумму налоговой задолженности.

При этом работодателю необходимо учитывать некоторые ограничения:

• не со всех выплат может быть удержана задолженность работника по налогам;
• суммы недоимки взыскиваются с учетом ограничения размера удержаний из заработной платы;
• удержание суммы недоимки должно производиться в соответствии с установленной очередностью.

Например, работнику начислена заработная плата в размере 50 000 рублей, предоставлен «детский» вычет в размере 1 400 рублей (cт. 216 НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Удержания производятся из «чистой» заработной платы работника:

50 000 рублей — ((50 000 рублей — 1 400 рублей) x 13%) = 436 682 рубля.

При удержании необходимо учитывать положения ст. 138 ТК РФ. Так, в частности, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы работнику не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 % заработной платы, причитающейся работнику.

Важно! При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы.

А что делать работодателю, если работник уже уволился, а за ним сохранилась неисполненная обязанность по исполнительным документам? Тогда работодатель должен сообщить об этом в налоговую инспекцию и направить исполнительный документ с отметкой о произведенных суммах удержаний. Такое требование не распространяется на работодателей в отношении работников-должников, у которых задолженность по исполнительным документам погашена полностью.

Ответственность за невыполнение исполнительного документа

За нарушение законодательства об исполнительном производстве установлена административная ответственность (п. 3 ст. 17.14 КоАП РФ).

Если работодатель не удержит из заработной платы работника и не перечислит налоговикам сумму долга по исполнительному листу, то ему может грозить штраф:

• на должностных лиц компании и ИП — от 15 тысяч до 20 тысяч рублей;
• на компанию — от 50 тысяч до 100 000 тысяч рублей.

Налоговики обязаны информировать службу судебных приставов о работодателях, не перечисливших денежные средства в счет погашения налоговой задолженности работников свыше двух месяцев (п. 11 письма ФНС РФ № ГД-4-8/18402@). Соответственно, налагать административный штраф будет служба судебных приставов (п. 1 ст. 23.68 КоАП РФ).