Ведение бизнеса

Дивиденды не только раз в году

Можно ли выплачивать дивиденды чаще одного раза в год? Какие могут возникнуть налоговые риски, если по итогам года получен убыток, а Общество выплатило промежуточные дивиденды?
844 417
Дивиденды не только раз в году

Можно ли выплачивать дивиденды чаще одного раза в год? Какие могут возникнуть налоговые риски, если по итогам года получен убыток, а Общество выплатило промежуточные дивиденды?

Участники ООО могут претендовать на промежуточные дивиденды — по истечении трех месяцев отчетного периода, через полгода, через девять месяцев или по итогам отчетного года.

Таким образом, законодательство закрепляет возможность выбора периодичности, с которой будет происходить выплата дивидендов. Если речь идет о том, что начисление будет производиться не за год, а чаще, учредители ООО должны удостовериться, что иное не закреплено уставом. Если в нем сказано, что выплата производится ежегодно, то прежде, чем использовать другой график, нужно внести соответствующие изменения в документы.

Как мы уже отмечали, решение о распределении прибыли принимается большинством голосов на общем собрании участников и оформляется протоколом или решением единственного участника.

Промежуточные дивиденды: в чем риск?

Выплачивая промежуточные дивиденды, у компании могут претензий со стороны налоговых органов в сумме, превышающей размер нераспределенной прибыли по итогам отчетного периода.

Все дело в том, что налоговым периодом по НДФЛ и налогу на прибыль является календарный год и никаких особенностей в части налогообложения промежуточных дивидендов ни гл. 23 НК РФ, ни гл. 25 НК РФ не установлено. При выплате промежуточных дивидендов применяется та же налоговая ставка, что и при выплате годовых дивидендов.

Налог на прибыль удерживается при выплате дивидендов и перечисляется в бюджет налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Рассмотрим частую ситуацию, когда компания по итогам года получила прибыль в меньшем размере, чем по итогам промежуточной отчетности либо оказалась убыточной.

До недавнего времени налоговики утверждали, что если размер выплаченных промежуточных дивидендов оказался больше чистой прибыли, полученной по итогам года, то эта разница признается доходом акционера либо участника и облагается по общей налоговой ставке. То есть в таких случаях, выплаченный «излишек», трактовался налоговиками как внереализационные доходы. А раз так, то и применять нужно было к ним более высокую налоговую ставку — 20 %, а не «дивидендную» ставку.

Важно! Но в конце 2020 г. финансисты кардинально изменили свою позицию — доходы в виде дивидендов, выплаченные акционерам либо участникам ООО по результатам работы за квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года, в дальнейшем переквалификации для целей налогообложения не подлежат (Письмо Минфина РФ от 15.10.2020 № 03-03-10/90152 (направлено Письмом ФНС РФ от 19.10.2020 № СД-4-3/17130@)).

То есть ставка ранее выплаченных промежуточных дивидендов не меняется.

Отметим, что ранее компаниям приходилось доказывать свою правоту в суде. И большинство судов, поддерживали компании, отмечая, что для целей налогообложения дивиденды, выплаченные за счет промежуточной чистой прибыли в начале или в середине налогового периода рассматриваются как дивиденды по результатам этого налогового периода, независимо от последующего значения годовой прибыли или убытка (Постановление АС Северо-Западного округа от 30.10.2019 № А42-12142/2018).

Таким образом, для классификации произведенных выплат как дивидендов, периодичность выплаты и иные критерии определяющими не являются. А основным критерием является наличие или отсутствие на день принятия решения чистой прибыли.

Начать дискуссию

🏃 Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом. Эксперт: допвыплаты на уровне закона были бы странными

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

112

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Инвесторы жалуются на «Лукойл» из-за сокрытия финансовой отчетности

Компания в отчетности по МСФО за 2023 год не сравнила результаты с прошлым годом, ссылаясь на постановление, которое перестало действовать.

ПСН

ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Верховный Суд поддержал рекомендации Роспотребнадзора обеспечивать водой и спецодеждой работающих в жару

ВС РФ признал законными Рекомендации по работе в условиях сильной жары и повышенных температур, изданные Роспотребнадзором.

Бесплатно с Кадры

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обо всех изменениях кадрового законодательства, нововведениях в ТК, нюансах заполнения ЕФС-1 и новых формах налоговой отчетности рассказываем в мини-курсе.

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Прокуратора может изъять акции «Макфы» в пользу государства

Прокуроры доказывают в суде, что производство макаронных изделий под брендом «Макфа» имеет коррупционное происхождение. Их бенефициары вели бизнес, работая в органах госвласти.

75
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
ЭДО

Минтранс хочет провести эксперимент с переходом на ЭДО грузоперевозок на всех видах транспорта

Проведение эксперимента по переходу на электронный документооборот затронет грузоперевозки автомобильным, морским, речным, железнодорожным и воздушным видами транспорта.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов

Лекарство от негатива. Тирамису — самый популярный в мире десерт.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов
98
Банки

Приложение Райффайзенбанка снова работает

Специалисты устранили внутреннюю техническую ошибку, которая не позволяла клиентам отправить деньги.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Ошибки бухгалтера приводят организацию к лишним затратам и огромным штрафам, а в особенно тяжелых случаях могут довести до ликвидации компании. Как же не допустить этого и нанять хорошего специалиста? Составили инструкцию для руководителей с комментариями наших экспертов.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов
1
65

с 1 апреля 2024 года меняются правила работы с госзакупками: все переходят на цифровой контракт. Кто и в какой форме должен его составлять

С 1 апреля у заказчиков на госзакупках появляются новые обязательства. Теперь после проведения тендера они должны заключать цифровой контракт в единой информационной системе.

Иллюстрация: Вера Ревина, Клерк.ру

Верховный Суд защитил недвижимость предпринимателя от притязаний церкви

Коммерсант много лет добросовестного использовал для сельского хозяйства арендованный земельный участок, на который вдруг стала претендовать РПЦ.

2
97
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

ФРМР: обязательная регистрация (до 01.04.2024) медицинских и фармацевтических работников

Медицинские и фармацевтические работники, а также лица, которые обучаются медицинским и фармацевтическим специальностям, должны зарегистрироваться в ФРМР. Разбираемся в этой подсистеме ЕГИСЗ.

ФРМР: обязательная регистрация (до 01.04.2024) медицинских и фармацевтических работников

Управление персоналом. Принципы управления человеческим ресурсом

Даже при условии стремительного развития автоматизации в бизнесе еще невозможно отказаться от человека. От персонала требуется обслуживание оборудования, предоставление консультационных услуг, ведь машины пока не обладают теми способностями для разъяснения сложных вопросов, как это способен сделать человек.

Управление персоналом. Принципы управления человеческим ресурсом

🔥 Четыре новые онлайн-курса этой весны уже в подписке Клерк.Премиум!

Оформите годовую подписку Клерк.Премиум со скидкой 50% за 9900 рублей и получите доступ к самым свежим материалам и курсам!

Российский экологический оператор: нужно отказаться от пластиковых бонусных карт и бумажных чеков

В РЭО создали концепцию по сокращению отходов. Экологи, Минприроды и ФНС поддерживают идею перейти на электронные чеки и не печатать бумажные.

138

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

По данным ВЦИОМ, те или иные фобии есть у каждого восьмого жителя России. Предприниматели, в том числе достигшие определенных высот – не исключение. Почему страх нельзя отрицать, и какие чаще всего преследуют людей в бизнесе.

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

Какие проблемы может решить управленческий баланс в финансовом анализе

Собственник бизнеса, который хочет уйти из операционной деятельности компании, должен научиться читать управленческий баланс. Из него можно понять, что происходит с предприятием, развивается оно или угасает.

2
67

О том, как налоговая со своим уставом в чужой монастырь залезла. Судебная практика

Все более увеличивающееся желание налоговых органов пополнить бюджет (а иногда, просто показать принципиальность налогоплательщику) заставляет инспекторов открывать для себя новые грани неизведанного и пытаться разбираться в тех отраслях права и знаний, которые для них всегда были чуждыми.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

Интересные материалы

Для замены лет при оплате больничных будет специальная форма бланка

В общем случае при расчете больничных берут зарплату за 2 предыдущих года. Но если там был отпуск по беременности и родам или уходу за ребенком, эти годы можно заменить. Для такой замены сотрудница должна написать заявление.