Облагается ли НДС продажа подарочных карт иностранных интернет-магазинов в России?

В последнее время все больше и больше людей пользуются услугами интернет-магазинов. В зарубежном интернет-магазине можно заказать не только товары, но и приобрести подарочные карты различным номиналом. А кто заплатит НДС с реализации подарочных карт и в какой момент возникает налоговая база?
893 197
Облагается ли НДС продажа подарочных карт иностранных интернет-магазинов в России?

Несомненным преимуществом интернет-магазинов является широкий ассортимент товаров и возможность совершать покупки, не выходя из дома. Практически все известные зарубежные интернет-магазины доставляют товары в Россию.

Что представляет собой подарочная карта?

В качестве презента близким людям, коллегам можно приобрести в интернет-магазине подарочный сертификат или карту определенным номиналом.

Подарочная карта дает право покупателю приобрести у выпустившего его продавца товары, работы, услуги на определенную сумму (письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268).

Этапы обращения подарочных карт заключаются в следующем:

  • сначала карта приобретается покупателем за безналичный расчет;
  • приобретенная карта передается от первоначального покупателя к другому лицу;
  • затем карта погашается в счет оплаты товаров, работ, услуг.

Должен ли платить НДС зарубежный интернет-магазин при реализации карт?

Для того, чтобы понять, должен ли интернет-магазин платить НДС с продажи подарочных карт в России, необходимо решить вопрос: должна ли иностранная компания вставать на налоговый учет в РФ при продаже товаров через интернет-магазин и, соответственно, уплачивать НДС.

Дело в том, что с 2019 года некоторые иностранные компании, в т. ч. и интернет-магазины, должны встать на российский налоговый учет. Но не во всех случаях, а только в тех, которые поименованы в ст. 174.2 «Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме».

Если интернет-магазин оказывает услуги в электронной форме, то тогда иностранная компания является плательщиком НДС и самостоятельно рассчитывает, и уплачивает НДС в российский бюджет. Порядок постановки на российский налоговый учет установлен пунктом 4.6 статьи 83 НК.

Перечень электронных услуг также содержится в ст. 174.2 НК. Это:

  • предоставление прав на использование программ и баз данных;
  • оказание рекламных услуг в интернете;
  • предоставление рекламных площадок в интернете;
  • предоставление торговой площадки в интернете;
  • поддержка сайтов;
  • предоставление доменных имен, услуги хостинга.

Например, если «Амазон» оказывает услуги по предоставлению торговой площадки в интернете, то она должна встать на налоговый учет в России.

В то же время в статье 174.2 НК четко определено, что не относится к услугам в электронной форме. В частности, реализация товаров, работ, услуг, если при заказе через сеть «Интернет» поставка товаров, работ, услуг осуществляется без использования сети «Интернет». То есть в этом случае иностранная компания не обязана вставать на учет и не является плательщиком НДС.

Например, физическое лицо приобретает товар, подарочные карты в зарубежном интернет-магазине. Как правило, «отоваривание» подарочной карты происходит путем приобретения товара на определенную сумму. То есть покупатель делает заказ через интернет и оплачивает его подарочной картой. А вот доставка товара осуществляется без использования интернета. Чаще всего, доставка происходит по почте.

Следовательно, в данной ситуации речь не идет об оказании электронных услуг зарубежным интернет-магазином. Поэтому продажа интернет-магазином подарочных карт физическим лицам не облагается НДС.

Должен ли платить НДС российский поставщик при реализации товаров, работ, услуг через иностранный интернет-магазин?

Поставщики могут использовать интернет-магазин как электронную торговую площадку. Например, продавцы также могут разместить свой товар на сайте интернет-магазина. Это очень выгодно для продавца, ведь в этом случае нет необходимости решать вопросы с логистикой товара.

Как мы уже отмечали, услуги по предоставлению торговой площадки в интернете, относятся к услугам в электронном виде. В этом случае интернет-магазин выступает посредником между продавцом и покупателем товара. Сам магазин, как правило, не участвует в расчетах.

Если российский продавец, размещающий товары на электронной площадке, применяет общую систему налогообложения и местом реализации товаров, работ, услуг является территория РФ, то тогда возникает обязанность платить НДС (п. 1 ст. 147 НК).

Разберемся, как платить НДС с реализации подарочных карт российским продавцом.

Продавец начисляет НДС либо на дату отгрузки товаров, работ, услуг либо на дату получения предоплаты за них. В зависимости от того, что произошло ранее (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК).

Продажа подарочной карты не приравнивается к реализации товаров, работ, услуг. Внесение денег за карту — это задаток продавцу. Значит, у продавца возникает обязанность начислить НДС с авансов. Впоследствии при реализации товаров под подарочную карту, продавец начислит НДС со стоимости реализации и примет к вычету ранее начисленный НДС с авансов (п. 4 ст. 164, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК).

При этом, ставка по НДС может быть, как 10%, так и 20%, в зависимости от того, какой продается товар, оплаченный подарочной картой.

Если же товар реализуется иностранным покупателям, то применяется ставка 0%, если будут собран необходимый пакет документов (ст. 165 НК).

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
112

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
109

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
201
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

51
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
59
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.