Как для целей применения налоговых льгот оценивать новизну объектов

12.11.2021 г. Арбитражный суд Московского округа рассмотрел дело №А41-73539/2020 по заявлению АО «Транснефть-Верхняя Волга». Кассационная инстанция отменила решения нижестоящих судов, которыми налогоплательщику было отказано в освобождении от налога на имущество согласно ст. 26.18 Закона Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ. Дело было направлено на новое рассмотрение с рекомендацией оценить, среди прочего, достижение налогоплательщиком цели установления спорной налоговой льготы.
Как для целей применения налоговых льгот оценивать новизну объектов

12.11.2021 г. Арбитражный суд Московского округа рассмотрел дело № А41-73539/2020 по заявлению АО «Транснефть-Верхняя Волга». Кассационная инстанция отменила решения нижестоящих судов, которыми налогоплательщику было отказано в освобождении от налога на имущество согласно ст. 26.18 Закона Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» (далее – Закон № 151). Дело было направлено на новое рассмотрение с рекомендацией оценить, среди прочего, достижение налогоплательщиком цели установления спорной налоговой льготы.

Фабула дела

ООО «Транснефть-Верхняя Волга» возвела объекты комплекса наливных станций в составе системы магистральных трубопроводов для увеличения объемов транспортировки нефтепродуктов в Московскую область.

Созданное имущество было зарегистрировано в качестве самостоятельных объектов недвижимости, имело отдельные инвентарные и кадастровые номера.

В связи с реализацией инвестиционного проекта Общество воспользовалось освобождением от налога на имущество, которое предусмотрено в ст. 26.18 Закона № 151.

Согласно этой норме могут не облагаться налогом на имущество объекты, созданные в результате нового строительства, стоимость которых составляет не менее 50 млн рублей.

Позиция налогового органа

  1. Фактически инвестиции были направлены на реконструкцию единой системы магистральных трубопроводов, а не на новое строительство.
  2. Разрешение на строительство в отношении наливных объектов получено с указанием именно строительства в качестве вида проводимых работ.
  3. До осуществления вложений на месте возводимых наливных станций находились аналогичные объекты основных средств.
  4. Магистральный трубопровод является единым комплексом имущества. Обособленный инвентарный учет элементов трубопровода не опровергает единство технологического назначения объектов комплекса и невозможность их использования отдельно друг от друга.
  5. Замена составных частей одной вещи другими частями не влечет возникновение нового объекта.
  6. Сама по себе регистрация объектов имущества в ЕГРН не служит основанием для вывода о создании новой вещи.

Позиция налогоплательщика

Налоговый орган неправомерно применяет ст. 26.18 Закона № 151 ко всем объектам из состава производственно-технологических комплексов наливных станций, хотя налогом на имущество облагаются именно объекты основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Производственно-технологические комплексы не зарегистрированы в ЕГРН в качестве единого недвижимого комплекса и в связи с этим должны рассматриваться как индивидуально-определенные объекты недвижимости.

Спорные основные средства не могли реконструироваться, поскольку ранее не существовали. Предшествующие объекты были полностью демонтированы. Новизна созданных заявителем объектов подтверждается полученным разрешением на ввод в эксплуатацию.

Позиция суда:

Толкование законодательства о льготах должно осуществляться таким образом, чтобы дифференциация осуществлялась по объективным и разумным критериям. Сущность налоговой льготы следует рассматривать через цель, достижение которой положено в основу функционирования льготы, и через публичный интерес, защищаемый или обеспечиваемый государством при введении льготы;

Из пояснительной записки к Закону № 151 следует, что цель введения льготы – повышение инвестиционной привлекательности Московской области. Поэтому содержательной стороной льготы является стимулирование создания и дальнейшей эксплуатации на территории Московской области крупных объектов недвижимости.

Нижестоящими судами не рассматривался вопрос, удовлетворил ли заявитель публичный интерес, на который направлено освобождение от налога на имущество вновь созданных объектов согласно ст. 26.18 Закона № 151.

При новом рассмотрении дела суду первой инстанции необходимо установить следующие обстоятельства:

  • являются ли спорные 13 объектов основных средств вновь построенными и впервые введёнными в эксплуатацию с учетом документального подтверждения деятельности налогоплательщика по их возведению;
  • достигнута ли при их создании цель введения региональной налоговой льготы.

Оценка Taxology

Арбитражный суд Московского округа отменил судебные акты по делу № А41-73539/2020, которые, по сути, допускали, чтобы налоговый орган произвольно объединял объекты недвижимости, игнорируя ЕГРН.

С позиции Арбитражного суда Московского округа для вывода о правомерности использования льготы по налогу на имущество согласно статье 26.18 Закона № 151 должны быть установлены следующие обстоятельства:

  1. Отнесение созданных объектов основных средств ко вновь построенным и впервые введённым в эксплуатацию. При этом в своем постановлении Арбитражный суд Московской области особо обращает внимание на необходимость не только учета разрешительной документации, но и содержания производимых инвестором работ.
  2. Достижение при создании объекта недвижимости целей введения региональной налоговой льготы.

 Надеемся, что предоставленная информация окажется для Вас полезной. Мы готовы ее обсудить в удобном для Вас формате.

Ознакомиться с услугами по налоговым льготам.

Начать дискуссию

«Мегамаркет» начал продавать автомобили LADA

При оформлении заказа с покупателем свяжется менеджер «СберАвто», чтобы уточнить технические моменты и варианты доставки.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

За юридическими услугами может скрываться обычная переписка с ведомствами

Полицейские в Удмуртии задержали руководителя юридической фирмы, подозреваемого в мошенничестве под предлогом оказания юридических услуг.

Кадры

Президент: дефицит кадров невозможно покрыть за счет мигрантов

Владимир Путин призвал предпринимателей искать другие подходы к решению проблемы с нехваткой кадров.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Как оплачивается работа и отдых в майские праздники и дни между ними

В российском производственном календаре май — самый неоднозначный месяц. Вроде праздников много, но вот возвращение на работу на эти 2-3 дня между выходными… Большинство сотрудников хитрят — берут отгул, оформляют заранее отпуск, кто-то уходит на больничный, а кадровику разбирайся с этой чехардой.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Суд приостановил корпоративные права иностранной компании на российский бизнес X5

По решению суда корпоративные права иностранных организаций в отношении российского бизнеса могут быть приостановлены. Это касается только экономически значимых компаний.

Как учитывать период военной службы при расчете больничного

Пособие по больничному рассчитывается с учетом страхового стажа, если он составляет 8 и более лет, пособие выплачивает в полном размере среднего заработка. Период военной службы входит в страховой стаж.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Путин: власти не будут пересматривать приватизацию

У властей не должно быть претензий к собственникам активов после приватизации. Изымать бизнесу будут только «в случае недобросовестных действий собственников».

Разбираем запросы от ФНС о сотрудничестве с самозанятыми: как реагировать и что отвечать

Пришло требование с возмутительными подозрениями: вы, оказывается, маскируете трудовые отношения — заключаете договоры с плательщиками НПД. Времени на возмущение нет, но есть пять рабочих дней на то, чтобы составить ответ в ИФНС. Расскажем, как это сделать, чтобы у налоговой больше не возникало вопросов.

Разбираем запросы от ФНС о сотрудничестве с самозанятыми: как реагировать и что отвечать

Обман на маркетплейсах Wildberries и Озон: фейковые продавцы, рассылки, ночной шопинг

Почти все мы покупаем что-то на маркетплейсах: это быстро, удобно и зачастую дешевле, чем в обычном магазине. Однако там нас поджидают мошенники: аферисты создают фейковые аккаунты, притворяясь продавцами или специалистами по рекламе. Продать они ничего не могут, их цель — наши контактные данные: номера телефонов, пароли от личных кабинетов, реквизиты карт.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

А что, если бизнес можно развивать за счет государства

И да, это как раз из серии — чтобы у тебя все было и тебе за это ничего не было. 

А что, если бизнес можно развивать за счет государства

Минцифры запретит массовые спам-звонки

Абоненты стараются не отвечать на входящие звонки, чтобы не сталкиваться с рекламными обзвонами и спамом. Власти будут с этим бороться и запретят массовые звонки, инициированные роботами.

Как зайти в реферальную программу «Клерка». Делюсь личным опытом

Если вы задумываетесь о том, как получить дополнительный доход, то этот пост для вас. Расскажу о реферальной программе «Клерка»: что это, как работает и почему такое сотрудничество приносит пользу. А еще на собственном примере покажу и расскажу, как зарабатывать на рекомендациях. Забирайте пошаговый алгоритм в закладки!

Как зайти в реферальную программу «Клерка». Делюсь личным опытом
2
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Кадры

На рынке труда пенсионеры и студенты стали ценными кадрами

На фоне дефицита кадров компании заинтересовались в найме студентов и пенсионеров. Теперь им предлагают работу в 2 раза чаще.

7 типичных ошибок, которые допускают в стритфуд

Стритфуд — динамично развивающийся сегмент рынка общепита, популярный как у начинающих предпринимателей, так и у опытных рестораторов. Однако и здесь есть свои подводные камни. Разберем 7 главных ошибок, которые допускают владельцы стритфуда, и расскажем, какие из них можно избежать с помощью системы автоматизации кафе Fusion POS.

7 типичных ошибок, которые допускают в стритфуд

Модульбанк повысил лимит переводов на карты физлиц для селлеров до 30 млн рублей

С 1 мая все физлица могут бесплатно переводить между своими счетами до 30 миллионов рублей в месяц через СБП. В Модульбанке повышенный лимит переводов для селлеров доступен уже сейчас с Маркет Картой.

Незавершенное строительство позволяет претендовать на выкуп земли много ниже кадастровой стоимости

В Адыгее сотрудники полиции пресекли попытку приобретения земельных участков мошенническим путем путем незавершенного строительства.

КУБ дня. Про штрафы за статотчетность

До текущего года Росстат штрафами только пугал, а теперь наказывает. Как отбиться от штрафа, есть ли шанс?

КУБ дня. Про штрафы за статотчетность

Как принимать оплату через СБП и работать по 54-ФЗ с наименьшими затратами

Согласно закону 54-ФЗ, в большинстве случаев при приеме платежей от физических лиц бизнесу — будь то предприниматель или юридическое лицо — нужна онлайн-касса. По-другому, каждый платеж нужно фискализировать. Расскажем, как сделать это с наименьшими затратами.

Как принимать оплату через СБП и работать по 54-ФЗ с наименьшими затратами
Бесплатно с НДФЛ

Поправки в НК–2024: что изменится в НДФЛ

Изменят расчет НДФЛ по процентам от вкладов. Минимальный срок владения для продажи квартир будут считать по-новому для перепланировки и покупки за маткапитал.

Поправки в НК–2024: что изменится в НДФЛ

Интересные материалы

На одну госпошлину стало меньше

С 23 апреля транспортные средства, переданные фронту, освободили от уплаты госпошлины при постановке на учет.