Как бизнесу купить и продать криптовалюту в 2026 году: OTC-сделки, ВЭД, налоги и бухучет

С 1 сентября 2026 года вступил в силу Федеральный закон № 282-ФЗ от 04.08.2026 «О цифровых валютах и цифровых правах». Он предусматривает поэтапное вступление норм в силу. До 1 июля 2027 года организации и ИП могут продолжать работу с криптовалютой в прежнем режиме — за исключением тех норм, которые уже вступили в силу с 1 сентября 2026 года:

• подтверждение запрета на внутренние расчеты в крипте;

• признание цифровой валюты имуществом для целей налогообложения, исполнительного производства и ПОД/ФТ;

• допуск цифровых валют к внешнеторговым расчетам с установлением правил валютного контроля и требований ПОД/ФТ.

В этой статье мы подробно разобрали, могут ли компании и ИП в России совершать операции с криптовалютой до 1 июля 2027 года. Что такое внебиржевые сделки с цифровыми валютами и почему бизнес ими пользуется. Как применять криптовалюту во внешнеторговых расчетах. А также как в переходный период вести бухгалтерский и налоговый учет криптовалютных операций.

Юридические лица и ИП могут приобретать и отчуждать цифровую валюту в качестве имущества, используя для этого безналичные расчеты с расчетного счета компании.

Эта возможность вытекает из статуса цифровой валюты как имущества, закрепленного Федеральным законом № 282-ФЗ от 04.08.2026 «О цифровых валютах и цифровых правах».

Важно: использовать криптовалюту как средство платежа за товары, работы и услуги внутри России запрещено согласно ч. 6 ст. 1 Федерального закона № 282-ФЗ. Исключение — расчеты по внешнеторговым договорам между резидентами и нерезидентами согласно ч. 7 ст. 1.

Также до 1 июля 2027 года можно работать через посредников вне реестра ЦБ. С 1 июля 2027 года операции должны проводиться только через организации из реестра Банка России. Полностью переходный период завершается 1 сентября 2027 года.

Покупка USDT или биткоина компанией осуществляется путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации на счет оператора обмена криптовалюты. Криптобиржа или криптообменник зачисляют цифровую валюту на криптокошелек, указанный компанией.

Индивидуальный предприниматель вправе использовать как расчетный счет, так и личный счет физического лица. Прямого запрета нет. Однако при систематических операциях банк может запросить пояснения по Федеральному закону №115-ФЗ от 07.08.2001, а налоговый орган — переквалифицировать их в предпринимательскую деятельность. Поэтому для регулярных операций рекомендуется использовать расчетный счет ИП.

Компания переводит USDT или другую криптовалюту со своего кошелька на адрес оператора обмена цифровых валют. Криптобиржа или криптообменник продают ее и перечисляют рубли на расчетный счет компании. Основанием для зачисления являются договор купли-продажи цифровой валюты и документы, подтверждающие рыночную котировку актива на дату сделки.

ИП проводит продажу криптовалюты по аналогичной схеме: переводит цифровую валюту со своего кошелька на адрес криптообменника или криптобиржи, после чего денежные средства зачисляются на расчетный счет ИП.

Если разместить крупную заявку на криптобирже, по мере ее исполнения рыночная цена будет смещаться вверх при заявке на покупку и вниз при заявке на продажу. Итоговая цена исполнения операции окажется хуже первоначальной. При сделке от нескольких миллионов рублей потери от проскальзывания котировок могут быть существенными.

Исключить этот риск возможно при фиксации курса. Такая операция идет не через «биржевой стакан», а через специализированного посредника, который сам выступает стороной сделки или подбирает контрагента. Это внебиржевые операции или OTC-сделки.

OTC (Over-the-Counter) — это внебиржевые сделки с криптовалютой, которые совершаются вне организованных торгов. Условия по цене и объему стороны согласовывают индивидуально. Проводятся такие операции через OTC-деск — посредника, который выступает стороной сделки или подбирает контрагента.

Индивидуальный курс покупки и продажи крипты

OTC-деск легальной криптоплатформы из Беларуси

Получить индивидуальные условия

Оставьте контакты и мы свяжемся с Вами в ближайшее время

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

До 1 июля 2027 года резиденты РФ вправе совершать внебиржевые обменные операции с цифровыми валютами через операторов, не включенных в реестр ЦБ, включая иностранные OTC-сервисы.

С 1 июля 2027 года сделки резидентов должны проходить только через операторов обмена криптовалют из реестра Банка России (брокеров, криптообменники, цифровые депозитарии). Кроме того, российские банки будут обязаны блокировать фиатные платежи резидентов в пользу лиц, организующих обращение цифровых валют без соответствующего статуса.

Минимальный размер сделки на иностранных OTC-десках, как правило, составляет от $100 тыс. за одну транзакцию. Это стандарт для институциональных площадок Отдельные дески работают и с меньшими суммами — от $50 тыс.

Для российского сегмента минимальный объем OTC-сделки на практике составляет от 1 млн рублей. Это примерный ориентир рынка.

Компания обращается к OTC-деску с заявкой на покупку или продажу определенного объема цифровой валюты. Персональный менеджер согласовывает курс, объем и условия расчетов. После подтверждения условий стороны подписывают договор, в котором фиксируются предмет сделки, объем, курс, сроки и порядок передачи актива.

Расчеты осуществляются в безналичной форме на условиях одновременного или незамедлительного встречного исполнения: при покупке компания перечисляет рубли со своего расчетного счета, а посредник зачисляет цифровую валюту на согласованный адрес кошелька компании. При продаже — компания переводит цифровую валюту со своего кошелька, а посредник зачисляет рубли на расчетный счет компании.

В зависимости от условий операции OTC-деск может выступать стороной сделки или подбирать контрагента. Это влияет на порядок расчетов и ответственность за исполнение.

До 1 июля 2027 года российские юрлица и ИП могут использовать для OTC-операций инфраструктуру белорусских криптоплатформ, являющихся резидентами Парка высоких технологий Республики Беларусь. Их деятельность регулируется Декретом Президента РБ № 8 от 21.12.2017 «О развитии цифровой экономики» и Указом Президента РБ от 17.09.2024 № 367 «Об обращении цифровых знаков (токенов)».

Договор с белорусским OTC-деском оформляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Расчеты производятся в безналичной форме. Российская компания перечисляет рубли с расчетного счета на счет белорусского посредника, после чего криптовалюта зачисляется на кошелек российской компании.

При продаже компания переводит цифровую валюту посреднику, а тот зачисляет рубли на расчетный счет компании. Минимальный размер OTC-сделки, как правило, составляет $20 тыс. Сделки проводятся с соблюдением требований KYC/AML-проверок.

Криптовалюта рассматривается российским бизнесом как альтернатива SWIFT и корреспондентским отношениям для расчетов с иностранными поставщиками. Это позволяет проводить платежи по внешнеторговым контрактам в условиях ограничений на традиционную банковскую инфраструктуру.

С 1 сентября 2026 года действует Федеральный закон № 282-ФЗ от 04.08.2026 «О цифровых валютах и цифровых правах», который разрешает использовать цифровые валюты в качестве средства платежа по внешнеторговым контрактам между резидентами и нерезидентами.

Важно: согласно ч. 6 ст. 1 Федерального закона №282-ФЗ от 04.08.2026 использование криптовалюты во внутренних расчетах в России запрещено. Штраф — от 20% до 40% от суммы операции (ст. 15.25 КоАП РФ).

Шаг 1. Включите условие о расчетах криптовалютой в контракт. Укажите: цифровую валюту (обычно USDT), блокчейн-сеть (TRC-20, ERC-20), порядок пересчета цены, момент фиксации курса и момент исполнения обязательства по оплате.

Шаг 2. Поставьте контракт на учет в банке. Пороги: 3 млн руб. — для импорта, 10 млн руб. — для экспорта. Банк присвоит уникальный номер (УНК).

Шаг 3. Проведите платеж напрямую либо через посредника (криптообменник, OTC-cервис).

Шаг 4. Отчитайтесь в банк в течение 15 рабочих дней после операции, указав УНК, код вида операции и подтверждающие документы.

Важно: с 1 июля 2027 года оплату криптой по внешнеторговому контракту можно будет проводить только через операторов обмена цифровых валют, включенных в реестр ЦБ.

Список подтверждающих документов в переходный период:

• договор с поставщиком с указанием порядка расчетов в цифровой валюте;

• акт приема-передачи криптовалюты или универсальный передаточный документ;

• отчет обменного сервиса о проведенной транзакции;

• данные блокчейн-транзакции (TXID);

• подтверждение курса пересчета и переписка с поставщиком о кошельке;

• документы о покупке цифровой валюты: источник средств, данные продавца, цена приобретения, адрес кошелька.

Важно: список представленный выше актуален до 1 июля 2027 года — в переходный период, когда расчеты можно проводить как напрямую, так и через посредников, не включенных в реестр ЦБ.

Требования к представлению подтверждающих документов в уполномоченные банки с 1 июля 2027 года будут установлены нормативным актом Банка России, проект которого уже прошел оценку регулирующего воздействия. До его вступления в силу банки применяют общие правила валютного контроля.

На экспортную выручку в криптовалюте распространяются стандартные механизмы валютного контроля в части порядка оформления операций. С 1 сентября 2026 года трансграничные расчеты в криптовалютах по внешнеторговым договорам осуществляются с применением валютного контроля в рамках Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 и процедур ПОД/ФТ в рамках Федерального закона № 115-ФЗ от 07.08.2001.

Экспортер, получающий выручку в криптовалюте, обязан соблюдать:

• валютное законодательство (постановка контракта на учет, представление подтверждающих документов);

• требования ПОД/ФТ;

• учитывать выручку в налоговой базе согласно ст.282.3 НК РФ.

Важно: обязательная продажа криптовалютной выручки на сегодня не введена. Норматив продажи составляет 0%. Однако Минфин намерен включить криптовалюту в периметр мониторинга в рамках указа о валютной выручке.

Согласно Федеральному закону № 418-ФЗ от 29.11.2024 цифровая валюта признана имуществом для целей налогообложения. Доходы и расходы по операциям с криптовалютой согласно п. 1 ст. 282.3 НК РФ формируют самостоятельную налоговую базу, обособленную от основной базы по налогу на прибыль. Согласно п. 6 ст. 282.3 НК РФ для целей налогового учета текущая переоценка цифровой валюты не производится.

Для отражения этих операций в налоговой декларации предусмотрен отдельный Лист 05.1 «Операции с цифровой валютой». Прибыль от операций с цифровой валютой переносится в строку 100 Листа 02 и увеличивает общую налоговую базу. Ставка налога на прибыль для организаций составляет 25%. Убытки от реализации цифровой валюты на ОСНО учитываются с ограничением в 50% от налоговой базы и не переносятся на будущие налоговые периоды.

Исключение: согласно п. 1 и 8 ст. 282.3 НК РФ доходы и расходы по операциям с цифровой валютой в рамках внешнеторговых договоров (например, оплата импорта в криптовалюте) учитываются в общей налоговой базе по налогу на прибыль.

Операции с цифровой валютой не признаются объектом обложения НДС. Согласно подп. 27 и 28 п. 2 ст. 146 НК РФ с 1 января 2025 года майнинг и реализация цифровой валюты прямо исключены из объекта обложения. Услуги уполномоченной организации, обеспечивающей заключение сделок с цифровой валютой в рамках экспериментального правового режима, согласно подп. 44 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от НДС .

Затраты на приобретение цифровой валюты для целей налогообложения прибыли могут быть подтверждены любыми документами, подтверждающими факт их приобретения (письмо Минфина России от 15.11.2024 № 03-03-06/1/113203). Конкретный перечень документов НК РФ не устанавливает.

При этом письмо ФНС от 25.12.2024 № СД-4-3/14625@ разъясняет порядок заполнения декларации по операциям с цифровой валютой (использование кода «13», отражение доходов и расходов в соответствующих строках Листа 02).

Рекомендуемый комплект документов по операциям с цифровой валютой:

• договор купли-продажи цифровой валюты с посредником;

• акт приема-передачи актива;

• отчет брокера или OTC-деска о проведенной транзакции;

• выписка по криптокошельку;

• данные блокчейн-транзакции (TXID);

• документы, подтверждающие рыночную котировку актива на дату сделки;

• платежные документы по переводу рублевых средств (при покупке) или зачислению рублей (при продаже).

С 1 сентября 2026 года Федеральный закон № 282-ФЗ от 04.08.2026 «О цифровых валютах и цифровых правах» признает цифровую валюту имуществом. Оно отражается в учете компании как актив, однако отдельного счета в Плане счетов бухгалтерского учета для цифровой валюты нет.

Организации применяют один из следующих вариантов учета в зависимости от цели приобретения актива:

• Счет 58 «Финансовые вложения» — если компания приобретает цифровую валюту как инвестицию с намерением получить доход от прироста стоимости.

• Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — если цифровая валюта используется для расчетов с контрагентами по внешнеторговым контрактам. Для этого открывается субсчет «Криптокошелек».

• Счет 41 «Товары» — если компания приобретает цифровую валюту для дальнейшей перепродажи, но не как инвестицию, а как товар в рамках своей обычной деятельности.

Выбранный вариант закрепляется в учетной политике организации. Отсутствие закрепленной методики - это риск при налоговой проверке, так как налоговые органы могут переквалифицировать операции.

В связи с отсутствием единого стандарта организация вправе закрепить в учетной политике порядок переоценки цифровой валюты, учитываемой на счетах 58 или 76, по рыночной стоимости на отчетную дату. Результат переоценки при таком подходе относится на финансовые результаты: дооценка — в кредит счета 91-1, а уценка — в дебет счета 91-2.

Важно: переоценка цифровой валюты - это право, а не обязанность. Если она не закреплена в учетной политике компании, то и не проводится. Для налогового учета: переоценка цифровой валюты согласно п. 6 ст. 282.3 НК РФ не производится. Приведенный порядок применяется только для целей бухгалтерского учета и не влияет на налоговую базу по налогу на прибыль.

При проведении операций через белорусские OTC-дески, являющиеся резидентами Парка высоких технологий РБ, российская организация получает от белорусского посредника комплект документов, оформленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, расходы могут быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, а также документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Важно: для целей бухгалтерского учета иностранные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете». Для налогового учета закрытый перечень документов НК РФ не установлен — организация вправе определить его самостоятельно и закрепить в учетной политике.

1. Закрепите в учетной политике порядок учета цифровой валюты: счет (76, 58 или 41), метод оценки, порядок переоценки. Отсутствие методики — риск при налоговой проверке.

2. Для крупных сделок используйте OTC-дески. Минимальный порог — от 1 млн рублей. Фиксация курса исключает проскальзывание, характерное для биржевых операций.

3. До 1 июля 2027 года можно работать через посредников вне реестра ЦБ, включая белорусские OTC-сервисы — резидентов ПВТ. После 1 июля 2027 года только через организации из реестра Банка России.

4. По внешнеторговым контрактам ставьте контракт на учет в банке (пороги: 3 млн руб. — импорт, 10 млн руб. — экспорт) и отчитывайтесь в течение 15 рабочих дней после даты зачисления средств.

5. Сохраняйте полный комплект документов: договор, акт приема-передачи, отчет посредника, выписку по кошельку, TXID, подтверждение рыночной котировки, платежные документы. Перечень открытый — п.1 ст. 252 НК РФ его не ограничивает (письмо Минфина № 03-03-06/1/113203 от 15.11.2024).

6. Учтите налоги. Доходы и расходы по криптовалюте формируют отдельную базу по налогу на прибыль (Лист 05.1). НДС не начисляется. На УСН реализация разрешена, майнинг запрещен. Согласно подп. 23 п.3 ст. 346.12 НК РФ при начале майнинга компания утрачивает право на УСН с начала месяца, в котором выпущена первая цифровая валюта.

7. Проверяйте контрагента до перевода: статус в реестре ЦБ или резидента ПВТ, наличие процедур KYC/AML и готовность выдать закрывающие документы.

8. Подготовьте для банка обоснование экономического смысла операции. Это снижает риск блокировки по Федеральному закону №115-ФЗ от 07.08.2001 «О противодействии и легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Да. Юридические лица и ИП могут приобретать и отчуждать цифровую валюту как имущество согласно ст. 1 Федерального закона от 04.08.2026 № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах». До 1 июля 2027 года можно работать через посредников вне реестра ЦБ, включая белорусские OTC-сервисы. Внутренние расчеты криптой запрещены.

Да. С 1 сентября 2026 года расчеты в криптовалюте по внешнеторговым контрактам с нерезидентами разрешены (исключение из запрета на внутренние расчеты). Сделка проходит стандартный валютный контроль согласно Федеральному закону № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» и процедуры ПОД/ФТ согласно Федеральному закону № 115-ФЗ от 07.08.2001 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Контракт ставится на учет в банке при порогах 3 млн руб. (импорт) и 10 млн руб. (экспорт).

Отдельного счета в Плане счетов нет. На практике применяют: счет 58 «Финансовые вложения» — для инвестиций; счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Криптокошелек») — для расчетов по внешнеторговым контрактам; счет 41 «Товары» — для перепродажи. Выбранный вариант закрепляется в учетной политике.

Нет. Операции с цифровой валютой не признаются объектом обложения НДС (подп. 27 и 28 п. 2 ст. 146 НК РФ). Услуги уполномоченной организации в рамках ЭПР также освобождены от НДС (подп. 44 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Налог на прибыль по ставке 25%. Доходы и расходы формируют самостоятельную налоговую базу (п. 1 ст. 282.3 НК РФ), прибыль от операций с цифровой валютой переносится в общую налоговую базу (строка 100 Листа 02) и отражается в Листе 05.1 декларации. Исключение — расчеты по внешнеторговым сделкам: результат учитывается в общей базе. Убытки от реализации учитываются с ограничением 50% от налоговой базы и не переносятся на будущие налоговые периоды. Для целей налогового учета переоценка не производится (п. 6 ст. 282.3 НК РФ).

Использование криптовалюты во внутренних расчетах квалифицируется как незаконная валютная операция. Штраф составляет от 20% до 40% от суммы операции (ст. 15.25 КоАП РФ).

Да, купля-продажа разрешена. Однако майнинг цифровой валюты на УСН запрещен: при начале майнинга компания утрачивает право на спецрежим с начала месяца, в котором выпущена первая цифровая валюта (подп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Автоматизированная УСН (АУСН) также недоступна для операций с криптовалютой.

Со 2 мая 2027 года — да, согласно ст. 12.1 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле». Резиденты обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с цифровой валютой с использованием адресов-идентификаторов, не администрируемых российскими цифровыми депозитариями. Отчеты сдаются по месту учета.

Рекомендуемый комплект: договор купли-продажи цифровой валюты, акт приема-передачи актива, отчет посредника о транзакции, выписка по криптокошельку, данные блокчейн-транзакции (TXID), подтверждение рыночной котировки на дату сделки, платежные документы. Перечень открытый — п. 1 ст. 252 НК РФ его не ограничивает.

AML-проверка — это проверка «чистоты» монет на причастность к отмыванию, мошенничеству и санкционным адресам. Для легальных посредников (операторов обмена из реестра ЦБ, резидентов ПВТ) она обязательна согласно требованиям Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Проверка обязательна для всех субъектов ст. 7.1 указанного закона, включая операторов обмена. Росфинмониторинг включает всех лиц, обеспечивающих обращение цифровых валют, в национальную систему ПОД/ФТ.