ЕНВД

Суть изменений. ЕНВД с услуг по хранению транспортных средств на платных стоянках

С 1 октября 2004 года вводится новый вид предпринимательской деятельности, облагаемый ЕНВД. Это оказание услуг по хранению транспортных средств на платных стоянках. А при расчете ЕНВД в отношении услуг по перевозке груза и пассажиров будет применяться физический показатель "транспортное средство".
1,8 тыс. 680

Глава 263 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

(в ред. Федеральных законов от 20.07.04 № 65-ФЗ, от 20.07.04 № 66-ФЗ)

С 1 октября 2004 года вводится новый вид предпринимательской деятельности, облагаемый ЕНВД. Это оказание услуг по хранению транспортных средств на платных стоянках. А при расчете ЕНВД в отношении услуг по перевозке груза и пассажиров будет применяться физический показатель "транспортное средство".

Текст документа (в формате doc.)

Выше опубликована новая редакция главы 263 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ. Изменения и дополнения внесли Федеральные законы от 20 июля 2004 г. № 65-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 65-ФЗ) и № 66-ФЗ «О внесении изменений в статьи 34627 и 34629 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 66-ФЗ). В частности, изменены статьи 34626, 34627 и 34629 НК РФ.

Закон № 65-ФЗ вступает в силу 1 октября 2004 года. И вводит новый вид деятельности, облагаемый единым налогом на вмененный доход, - хранение транспорта на платных автостоянках.

Закон № 66-ФЗ начнет действовать 29 августа 2004 года. Его действие законодатель распространил на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года. Закон № 66-ФЗ определяет, что следует понимать под транспортным средством в целях ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов.

ХРАНЕНИЕ ТРАНСПОРТА НА СТОЯНКАХ

Закон № 65-ФЗ расширил перечень видов деятельности, которые подпадают под перевод на единый налог на вмененный доход. Тем самым завершился долгий спор между налоговиками и владельцами автостоянок.

Причины спора

До комментируемых изменений хранение транспорта на платных стоянках не было предусмотрено в главе 263 НК РФ как отдельный вид деятельности, облагаемый ЕНВД. Поэтому налоговики утверждали, что услуги по хранению транспортных средств не подпадают под единый налог на вмененный доход (письмо МНС России от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657; опубликовано в «ДК» № 15, 2003; далее - письмо № СА-6-22/657). Они не принимали во внимание доводы плательщиков о том, что указанные услуги относятся к бытовым услугам, хотя это прямо следует из Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 (ОКУН; утвержден постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163; далее - ОК 002-93) - код 017608. МНС России утверждало, что данные услуги облагаются единым налогом на вмененный доход, только если плательщик оказывает их вместе с услугами по техническому обслуживанию и ремонту транспорта.

Однако ВАС РФ решением от 20 мая 2004 г. № 4719/04 (опубликовано в «ДК» № 12, 2004; далее - решение № 4719/04) признал требование МНС России не соответствующим главе 263 НК РФ.

Только тогда налоговики в письме от 21 июня 2004 г. № 22-0-10/1078 (опубликовано в «ДК» № 14, 2004) признали, что рассматриваемые услуги подпадают под единый налог на вмененный доход.

Суть изменений

С 1 октября 2004 года единый налог на вмененный доход будут платить абсолютно все владельцы автостоянок: и предприниматели, и юридические лица. Пункт 2 статьи 34626 НК РФ дополнен подпунктом 4.1, где предусмотрен отдельный вид деятельности - оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. И оговорок о том, кому оказываются эти услуги, нет.

С введением нового вида деятельности логичны и следующие сопутствующие дополнения статьей 34627 и 34629 НК РФ. К основным понятиям, используемым в главе 263 НК РФ, добавлено определение платных стоянок. Под ними необходимо понимать «площади (в том числе открытые и закрытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств» (ст. 34627 НК РФ).

А для расчета суммы налога по данному виду деятельности установлен свой физический показатель - площадь автостоянки в квадратных метрах, а также базовая доходность в месяц - 50 руб. (п. 3 ст. 34629 НК РФ).

Последствия для плательщиков

Очевидно, что с момента вступления в силу Закона № 65-ФЗ налоговые споры по рассмотренному вопросу возникать не будут. Но вот до этого момента налоговики считают, что услуги по хранению транспорта на стоянках облагаются ЕНВД как услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспорта. То есть, по мнению МНС России, при расчете налога следует учитывать физический показатель «количество работников» и базовую доходность 8000 руб. в месяц.

АВТОТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ

Еще одним видом деятельности, облагаемым ЕНВД, являются автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов при условии, что плательщик при этом эксплуатирует не более 20 транспортных средств (подп. 6 п. 2 ст. 34626 НК РФ).

Причины изменений

До комментируемых изменений в главе 263 НК РФ не было определено, что понимать под транспортным средством для соблюдения лимита (20 транспортных средств) в целях единого налога на вмененный доход. Обязаны ли для этого плательщики учитывать прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски? Ведь в пункте 1.2 Правил дорожного движения Российской Федерации (утверждены постановлением Правительства РФ от 23 октября 1993 г. № 1090.) они отнесены к транспортным средствам.

Более того, было неясно, как определять физический показатель при расчете суммы единого налога на вмененный доход. Пункт 3 статьи 34629 НК РФ указывал, что при расчете суммы налога надо было учитывать количество используемых автомобилей, а не транспортных средств.

Неясность разъяснило МНС России в пункте 3 письма № СА-6-22/657. Налоговики пояснили, что для соблюдения лимита и для определения физического показателя нужно учитывать только те транспортные средства, которые предназначены для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). Прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски учитывать не следует.

Суть изменений

Закон № 66-ФЗ устранил неясность с определением транспортного средства и физическим показателем по автотранспортным услугам по перевозке грузов и пассажиров.

В статье 34627 НК РФ появилось определение транспортных средств. Оно точь-в-точь повторяет разъяснения налоговиков: это автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). Из этого понятия законодатель исключил прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Вместе с тем физический показатель «автомобиль» изменен на «транспортные средства» (п. 3 ст. 34629 НК РФ).

Таким образом, плательщики теперь без сомнений могут не учитывать прицепы в целях расчета единого налога на вменненный доход.

НОВАЯ НЕТОЧНОСТЬ

К сожалению, устраняя одни неясности, законодатель делает другие ошибки.

Как мы отметили, статья 34627 НК РФ дополнена новым определением «транспортное средство». И из него исключены всякого рода прицепы. Понятно, что законодатель тем самым хотел устранить неточность при расчете единого налога на вмененный доход по автотранспортным услугам по перевозке (подп. 3 п. 2 ст. 34626 НК РФ). Но при этом не учел, что определения из статьи 34627 НК РФ применяются к положениям всей главы 263 НК РФ без исключения. А в этой главе определение транспортного средства использовано еще и для нововведенного вида деятельности - хранения транспортных средств на автостоянках. И можно сделать вывод, что те плательщики, которые хранят прицепы на стоянках, не вправе перейти на «вмененку».

В МНС России редакцию «ДК» заверили, что новое определение транспортного средства налоговики будут применять только для автотранспортных услуг по перевозке. Однако заметим, что окончательное разъяснение теперь не за МНС России, а за Минфином России (ст. 342 НК РФ).

Эксперт «ДК»
Е.Б. Чернышева
При участии советника налоговой службы РФ I ранга
А.Н. Мельниченко

Начать дискуссию

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
3
39

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

31
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
24
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Интересные материалы

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам