Учет в торговле

Поставщик организует доставку

Многие фирмы продают свои товары покупателям из других регионов. Если продавец по договору о поставке обязуется передать покупателю товар со своего склада, то дальнейшая судьба груза его уже не волнует. В той ситуация, когда по контракту товар должен быть передан покупателю по указанному им адресу, то проблема доставки груза целиком ложится на плечи продавца.
2,9 тыс. 1 тыс.

Многие фирмы продают свои товары покупателям из других регионов. Если продавец по договору о поставке обязуется передать покупателю товар со своего склада, то дальнейшая судьба груза его уже не волнует. В той ситуация, когда по контракту товар должен быть передан покупателю по указанному им адресу, то проблема доставки груза целиком ложится на плечи продавца.

Желание партнера – закон

Зачастую при заключении с организациями договоров купли-продажи покупатель изъявляет желание, чтобы перевозку приобретенного товара выполнил сам поставщик.

Об этом делается соответствующая запись в контракте на поставку. Напомним, что особенности этого вида соглашения записаны в главе 30 Гражданского кодекса. В таком документе стороны должны оговорить сроки поставки, момент перехода прав собственности на товар, а также предусмотреть вид транспорта, которым будет доставлен груз.

Если у фирмы-продавца нет своего автомобильного парка, предназначенного для перевозок, она может воспользоваться услугами транспортной компании. В настоящее время на рынке достаточно фирм, которые с готовностью доставят груз в любую точку страны. Однако следует помнить о том, что деятельность, связанная с транспортировкой грузов, подлежит обязательному лицензированию. Это установлено статьей 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ.

Договорные отношения перевозчика и отправителя регулируются главой 40 Гражданского кодекса, уставом автомобильного транспорта, утвержденного постановлением СМ РСФСР от 8 января 1969 г. № 12 (далее – Устав), и Законом от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности». Контракт предполагает, что фирма-перевозчик исполняет обязательство доставить груз по назначению и выдать его получателю. Заказчик за такую услугу должен заплатить установленную сумму (ст. 785 ГК).

Погрузка – дело тонкое

Перевозимый товар является материальной ценностью, и за нее кто-то должен нести ответственность. Иногда такая ответственность возлагается на экспедитора, с которым заключается договор транспортной экспедиции. В тех случаях, когда фирма не желает привлекать к перевозке экспедитора, за сохранность груза отвечает автотранспортная организация в лице водителя. Именно он и является главным приемщиком товара при погрузке. Поэтому, прибыв на склад отправителя, водитель должен предъявить служебное удостоверение и путевой лист, заверенный печатью фирмы-перевозчика (п. 50 Устава).

Транспортный процесс при договоре автомобильной перевозки начинается на территории заказчика. Главная его обязанность состоит в том, чтобы подготовить груз к транспортировке. Штучный товар скомплектовать в грузовые места и замаркировать. При этом особое внимание необходимо уделить таре и упаковке, чтобы они были целыми и исправными (п. 52 Устава). После того как все погружено, водитель обязан проверить соответствие укладки и крепление груза. Специалисты по логистике советуют при погрузке следовать указаниям водителя, сделав при этом соответствующую запись в товарно-транспортной накладной, например такую: «погрузка осуществлена в соответствии с указаниями водителя». Эту надпись должен заверить водитель своей подписью. Тем самым фирма защитит себя от ответственности, если в результате неправильной погрузки товар будет поврежден.

Если товарные ценности перевозится в крытых автомобилях, прицепах, контейнерах и предназначены одному грузополучателю, то они должны быть опломбированы, а образец (или номер) оттиска указаны в товарной накладной. Процесс погрузки считается завершенным после вручения шоферу товарно-транспортной накладной и всех документов на груз (п. 53 Устава).

Путевые документы

Как и всякие расходы, затраты на перевозку товарно-материальных ценностей можно принять для целей налогообложения, только если они документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК). Поэтому особое внимание нужно уделить оформлению бумаг.

Основным перевозочным документом является товарно-транспортная накладная. Без нее товарные грузы к перевозке не принимаются. Для грузов нетоварного характера составляется акт замера или взвешивания.

Для товарно-транспортной накладной предусмотрен типовой бланк по форме № 1-Т. Он утвержден постановлением Госкомстата от 28 ноября 1997 г. № 78. Накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного.

Товарный раздел заполняет продавец (грузоотправитель). Данные этого раздела служат основанием для списания товаров у продавца и для оприходования их у покупателя (грузополучателя). Транспортный раздел заполняют продавец и водитель. На основании данных этого раздела автоперевозчик и продавец рассчитываются между собой.

Накладная составляется в четырех экземплярах. Первый остается у продавца, второй – у покупателя, третий и четвертый передают автоперевозчику. Все четыре экземпляра продавец заверяет печатью, а подписи ставят работник, отпустивший товар, и водитель, принявший груз для перевозки.

Перед отправкой груза продавец должен передать водителю второй, третий и четвертый экземпляры накладной. Доставив груз, водитель передает их покупателю. Все три экземпляра подписывает и заверяет печатью фирмы-покупателя ее работник, принявший товары. Третий и четвертый экземпляры он возвращает водителю, который затем сдает их в бухгалтерию перевозчика.

Товарно-транспортную накладную нужно составлять для каждого покупателя и на каждую поездку автомобиля. Если на одном автомобиле одновременно перевозят несколько грузов в адрес разных покупателей, выписывается накладная для каждого отдельно.

Кроме общих сведений о себе и своем покупателе (название, адрес и телефон) продавец в специальной таблице указывает всю информацию о грузе (наименование, количество, цена, единица измерения, вид упаковки, масса и т. д.). Если в товарно-транспортной накладной невозможно перечислить все наименования и характеристики перевозимых товаров, нужно заполнить и приложить к ней простую накладную по форме № ТОРГ-12. В этом случае в незаполненных строках товарно-транспортной накладной следует написать, что в качестве товарного раздела приложена простая накладная, без которой товарно-транспортная недействительна, и указать ее номер и дату выписки.

В товарно-транспортную накладную также вписывается номер путевого листа, наименование транспортной организации, фамилия и инициалы водителя, марки и номера автомобиля и прицепов, время прибытия к заказчику.

Также необходимо указать наименование и номера документов, которые прикладываются к товарно-транспортной накладной (железнодорожных накладных, сертификатов, удостоверений, свидетельств и т. д.). Эти документы водитель обязан передать вместе с товаром покупателю.

Перевозчик в товарно-транспортной накладной заполняет строки «Код заказчика», «Маршрут №» и «Гаражные номера прицепов». В строке «Вид перевозки» записывают наименование вида перевозки, например: сдельный тариф, повременный тариф, покилометровый тариф, оплата за поездку и т. д. В разделе «Прочие сведения» транспортная организация указывает расстояние перевозки с разбивкой по группам дорог, стоимость транспортных услуг и заработную плату водителя.

Кто в ответе за товар?

После того как водитель принял груз и получил все документы, ответственность за утрату, недостачу, повреждение и порчу товара за весь период поездки и до выдачи его грузополучателю возлагается на перевозчика (ст. 796 ГК). Если в указанное время грузу причинен ущерб, то автотранспортная фирма должна возместить его отправителю в размере стоимости утраченного или недостающего груза. При повреждении или порче выплачивается та сумма, на которую понизилась стоимость товарно-материальных ценностей. Если же товар поврежден целиком, например, в результате дорожного происшествия, автоперевозчик оплачивает его полностью, исходя из цены, указанной в счете или предусмотренной договором. В транспортных отношениях широко применяется практика объявления ценности груза. Такое право дает пункт 46 Устава. Прибегая к такому способу, организация-поставщик полагает, что перевозчик проявит большую заботу о грузе. Так как в случае утраты ему придется заплатить владельцу товара сумму объявленной ценности.

Учет расходов

В договоре между продавцом и покупателем может быть указано только место передачи груза (например, склад покупателя), а условия возмещения расходов перевозчику не оговорены. В таком случае поставщик относит транспортные затраты на коммерческие расходы.

В налоговом учете эти суммы можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. 49 п. 1 ст. 264 НК). Пример

ООО «Вектор» продал ООО «Искра» товары на сумму 354 000 руб. в том числе НДС – 54 000 руб. В договоре предусмотрено, что товар будет доставлен на склад покупателя.

Для доставки товаров покупателю «Вектор» заключил договор на перевозку грузов с транспортной компанией ООО «Гранд». Услуги перевозки обошлись ему в 29 500 руб. в том числе НДС – 4500 руб.

В учете ООО «Вектор» операция отражена следующими проводками:

Дебет 62 Кредит 90-1

– 354 000 руб. – отгружены товары покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 54 000 руб. – начислен НДС с отгрузки;

Дебет 44 Кредит 60

– 25 000 руб. – приняты к учету транспортные расходы;

Дебет 19-3 Кредит 60

– 4500 руб. – принят к учету НДС по транспортным расходам;

Дебет 51 Кредит 62

– 354 000 руб. – поступила от покупателя оплата за товары;

Дебет 60 Кредит 51

– 29 500 руб. – оплачены перевозчику транспортные услуги;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19-3 – 4500 руб. – принят к вычету НДС по транспортным услугам.

М.И. Кулькова, эксперт

Начать дискуссию

«Тинькофф» стал оператором по выпуску цифровых финансовых активов

Теперь банк «Тинькофф» может обеспечивать заключение сделок с ЦФА по купле-продаже активов, их обмену и другим операциям.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?

Раннее я указал, что только найдя ключевую разовую проблему низкой производительности интеллектуального труда, мы сможем разработать действенный способ по её преодолению.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?
5

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Опубликован официальный ежегодный рейтинг операторов фискальных данных России.

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024
Лучшие спикеры, новый каждый день

Стало известно, на сколько выросла выручка ИТ-компаний в России

По предварительным данным Минцифры выручка ИТ-компаний составила 5,5 трлн рублей и увеличилась на 43% за 2023 год.

Акцизы

В декларации по акцизам появятся новые коды для алкоголя

Для заполнения декларации по акцизам с 1 мая нужно указывать новые коды для алкогольной продукции с содержанием спирта.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

В статье даем пошаговую инструкцию по регистрации кабинета в ЕГИСЗ и подсистемах ФРМР и ФРМО для медорганизаций.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Предприниматели часто по незнанию допускают бухгалтерские ошибки, которые ведут к печальным последствиям: штрафам, доначислениям, пеням и даже закрытию бизнеса. Рассказали в статье о четырех самых актуальных правилах, которых следует придерживаться в сегодняшних реалиях и что предпринять, если их нарушили.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Для НКО продлят пониженные тарифы страховых взносов

Минфин предлагает на 2 года продлить пониженные тарифы страховых взносов, которые могут применять некоммерческие организации.

Принят закон о свободном доступе провайдеров в многоквартирные дома

Теперь жители могут свободно выбирать нужного им провайдера и заключать индивидуальный договор.

1
88

Расходы на ремонт служебных автомобилей выросли на 25%

Общая сумма госконтрактов по ремонту и обслуживанию автомобилей выросла до 30 млрд рублей, а число торгов увеличилось на 5%.

УСН

Минфин: при торговле через маркетплейсы на УСН агентское вознаграждение тоже идет в доход

При УСН есть закрытый перечень доходов, которые не учитывают для налогообложения. Эта норма не предусматривает уменьшение доходов принципалов на вознаграждение, которое они платят агентам.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Большинство последних новаций по налогу на добавленную стоимость являются «отраслевыми». Поправки касаются застройщиков, экспортеров, рестораторов, туроператоров, продавцов детских товаров и даже перекупщиков б/у авто. В статье собрали для вас самые важные изменения на 2023–2024 гг.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 
1
49
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

Верховный суд РФ может изменить практику назначения выездных налоговых проверок

Мнение налогового адвоката о судебном иске к ФНС о незаконности налоговой проверки.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
4
89

Бухотчетность составляют в тысячах рублей. Опрос про ошибки из-за округлений

До 1 апреля компании должны сдать бухотчетность за 2023 год.

192
Кадры

Четверть компаний отказывают в найме соискателям с долгами

Чаще всего кредитную историю проверяют у менеджеров по работе с клиентами, специалистов по продажам и закупкам.

106

💥Госзакупки. Как компании не попасть в реестр недобросовестных поставщиков

Компания выиграла тендер на госзакупку, но по каким-то причинам не смогла выполнить контракт — это прямая дорога в реестр недобросовестных поставщиков (РНП). Расскажем, какие аргументы и обстоятельства помогут избежать реестра, сохранить репутацию и деньги компании. Забирайте подсказки от редакции.

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»
7
137

В сервис «Прозрачный бизнес» ФНС добавила спецрежим ИП. Пользователи: наконец-то! + опрос

Теперь через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» любой желающий может узнать, какие специальные налоговые режимы применяет ИП.

Нашлась биржа, которая сфокусируется на IPO попавших под санкции промышленных компаний

СПБ Биржа начала заниматься IPO российских промышленников, попавших в те же санкционные списки, что и СПБ Биржа.

Интересные материалы

Шведский бизнес Avito переехал в Калининградскую область

Шведская компания Avito AB провела редомициляцию и теперь будет зарегистрирована как международная компания в специальном административном регионе.