Учет в торговле

Банк проверяет кассовую дисциплину

Неотражение в кассовой книге операций по приходу и расходу денежной наличности может быть квалифицировано при проверке как неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности. Причем, как показывает арбитражная практика, судьи в таких ситуациях согласны с проверяющими. О том, на что еще обращают внимание проверяющие при проверке кассовой дисциплины, мы и поговорим. (Постановление ФАС Уральского округа от 25 ноября 2009 г. № Ф09-9208/09-С1).
5,9 тыс. 2
Предмет проверки

В Рекомендациях по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью (приложение 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденному ЦБ РФ 5 января 1998 г. № 14-П) указано, что в ходе проверки работники банка должны проконтролировать:
1) полноту оприходования в кассу денежной наличности, полученной организацией в банке;
2) полноту сдачи организацией денег в банк;
3) соблюдение целевого расходования средств из кассы;
4) соблюдение лимита расчетов наличными между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями;
5) соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе;
6) правильность ведения кассовой книги и других кассовых документов.

Учтите: фактическое наличие денег в кассе и условия их хранения (соответствие помещения кассы требованиям технической укрепленности, наличие в кассе охранной сигнализации и др.) представители банка проверять не вправе.

ЦЕЛЕВОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СРЕДСТВ

Как показывает практика, обычно банки разрешают организациям тратить наличную выручку из кассы на оплату труда, выплаты социального характера, оплату командировочных расходов, покупку канцтоваров и пр. Однако торговые фирмы не всегда соблюдают целевую направленность трат.

ЛИМИТ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ

В настоящее время лимит наличных расчетов между организациями и между организациями и предпринимателями составляет 100 000 руб. в рамках одного договора (указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Причем законодатель не устанавливает временные ограничения «одного договора». Поэтому, если договор поставки товаров заключен, скажем, сроком на один год, лимит расчетов наличными по нему будет составлять все те же 100 000 руб.

И учтите: за превышение лимита расчетов наличными могут быть оштрафованы только покупатели товаров. Об этом было сказано в письме ЦБ РФ от 24 ноября 1994 г. № 14-4/308. Правда, сейчас оно утратило силу. Однако суды при рассмотрении споров о сверхлимитных расчетах наличными по-прежнему считают применение административных санкций к продавцу неправомерным (постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 мая 2007 г. № А05-12170/2006).

Поэтому оштрафовать торговую фирму могут в том случае, если, к примеру, она закупает оптом товары для перепродажи, превысив лимит наличных расчетов в 100 000 руб.

ЛИМИТ ОСТАТКА ДЕНЕГ В КАССЕ

Лимит остатка наличных денег в кассе ежегодно устанавливает торговой организации обслуживающий банк по согласованию с ее руководителем. Для этого организация представляет в банк расчет по форме № 0408020, который приведен в приложении 1 к Положению № 14-П.

Если организация имеет счета в разных банках, то лимит наличности в кассе ей устанавливает один из банков (любой по ее выбору). А уже затем она подает сведения об установленном лимите во все банки, в которых у нее открыты счета.

Деньги сверх установленного лимита организация обязана ежедневно сдавать в учреждения банков. Хранить их в кассе можно только на оплату труда и выплаты социального характера. Однако не более трех (для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей - пяти) рабочих дней (п. 9 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40).

Если организация не обратилась в банк и тот не установил ей лимит по кассе, он считается нулевым, а вся денежная наличность в кассе - сверхлимитной.

РАСЧЕТЫ ЧЕРЕЗ ПОДОТЧЕТНЫХ ЛИЦ

Лимит расчетов наличными не применяется при выдаче подотчетных сумм работнику. Однако, если «подотчетник» действует от имени организации (то есть покупает товары по доверенности), при расчете с продавцом рассматриваемый лимит должен быть соблюден. Подтверждение тому - письмо ЦБ РФ от 4 декабря 2007 г. № 190-Т.
 ВЕДЕНИЕ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВБанкиры всегда проверяют, как в организации документально оформляется прием и выдача денег из кассы (в том числе приходные и расходные кассовые ордера), чековые книжки, бланки строгой отчетности.

Особое внимание всегда уделяется правильности ведения кассовой книги.

Отметим, что большинство организаций ведут ее в электронном виде (п. 25 Порядка ведения кассовых операций в РФ). В этом случае ежедневно делается распечатка вкладного листа кассовой книги, а в последний день года распечатываются все листы кассовой книги, которые брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера торговой организации, и книга опечатывается.

Если при проверке окажется, что не все операции по приходу и расходу денежной наличности были отражены в кассовой книге, то это может быть квалифицировано как неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности (постановление ФАС Уральского округа от 25 ноября 2009 г. № Ф09- 9208/09-С1).
Результаты проверкиПо итогам проверки представители банка делают выводы и дают руководству организации рекомендации по устранению имеющихся недостатков в оформлении кассовых операций и работе с денежной наличностью. Материалы проверки оформляются справкой по форме № 0408026, которая составляется в трех экземплярах и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, а также представителем банка. Но если во время проверки не было выявлено никаких нарушений, справка может быть составлена в двух экземплярах.

При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр справки направляется в налоговую инспекцию по месту учета организации, второй остается в документах учреждения банка, третий экземпляр справки передается организации.

Налоговая инспекция на основании полученного документа рассматривает обстоятельства дела и при необходимости составляет протокол об административном правонарушении (правонарушениях), а также определяет меры административной ответственности.
Административная ответственность за нарушенияОрганизация, нарушившая порядок работы с денежной наличностью или порядок ведения кассовых операций, и ее должностные лица привлекаются к административной ответственности, установленной в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Штраф в этом случае будет наложен:
- на должностных лиц организации - в размере от 4000 до 5000 руб.;
- на саму организацию - в размере от 40 000 до 50 000 руб.
Обратите внимание: штрафные санкции налагаются за:
- расчеты наличными сверх установленного размера в 100 000 руб.;
- неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;
- накопление в кассе наличных денег сверх лимита кассы, установленного для организации обслуживающим банком.
ДАВНОСТЬ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня его совершения (ст. 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 27 января 2003 г. № 2). Поскольку такие нарушения не считаются длящимися. Поэтому, если со дня совершения правонарушения до дня его выявления прошло более двух месяцев, привлечь организацию к ответственности нельзя. В случае если налоговики примут решение наложить на организацию штрафы, она сможет оспорить их в судебном порядке.

Статья напечатана в журнале "Учет в торговле" №2, февраль 2010 г.

Комментарии

1
  • boch.sveta
    хорошая статья- просто и полно сказано.

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
135

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
256
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

102

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
116

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
213
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

57
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
64
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.