Учет в торговле

Отсрочка по уплате налогов. Правила изменились

Порядок предоставления фирмам отсрочки (рассрочки) по уплате налога изменен. Какова теперь процедура получения отсрочки по уплате налогов, расскажем в нашей статье.
1,7 тыс. 0

Порядок предоставления фирмам отсрочки (рассрочки) по уплате налога изменен. Какова теперь процедура получения отсрочки по уплате налогов, расскажем в нашей статье.

Общий порядок и условия предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и сборов описаны в главе 9 «Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа» Налогового кодекса РФ.

При этом Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229 - ФЗ* в эту главу внесены изменения. Они вступили в силу 2 сентября. Благодаря новациям теперь отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена и в отношении сумм штрафа.

Отметим и такое изменение. В пункте 9 статьи 61 Налогового кодекса РФ теперь прямо предусмотрено, что налоговые агенты правом на получение отсрочки или рассрочки воспользоваться не могут. Так, например, торговая фирма на ЕНВД может претендовать на отсрочку по уплате «вмененного» налога, но изменить срок уплаты НДФЛ за своих работников у нее не получится.

Основания для получения отсрочки (рассрочки) также претерпели существенные изменения. Итак, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена налогоплательщику, если имеют место:

1) причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление лицу бюджетных ассигнований или лимитов бюджетных обязательств, недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) угрозы банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога;

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носят сезонный характер. При этом перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством РФ;

6) основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, установленных таможенным законодательством РФ.

Причем теперь в пункте 2.1 статьи 64 Налогового кодекса РФ уточнено, что во всех этих случаях, за исключением непредставления бюджетных ассигнований, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов.

Обратите внимание: по основаниям 3, 4 и 5 на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период отсрочки или рассрочки (п. 4 ст. 64 Налогового кодекса РФ).

Дополнительно отметим такой момент. На практике встречаются фискалы, которые отказывают плательщикам ЕНВД в получении отсрочки (рассрочки) по уплате данного налога. По их мнению, ЕНВД и вовсе нельзя считать налогом. Причем нередко налоговики ссылаются на письмо Минфина России от 1 марта 2004 г. № 04-01-11/1 - 3 (там высказано аналогичное мнение).

Однако такая трактовка действующего законодательства неверна. ЕНВД - это налог, и ничто иное. В пункте 6 статьи 61 Налогового кодекса РФ прямо сказано, что положения главы 9 Налогового кодекса РФ распространяются на налоги, предусмотренные спецрежимами. Таким образом, плательщики ЕНВД могут воспользоваться правом на получение рассрочек и отсрочек по уплате данного налога. Подтверждают это и арбитражные судьи (постановление ФАС Поволжского округа от 21 января 2010 г. № А12-10551/2009).

Причем в недавнем письме от 28 июня 2010 г. № 03-02-08/44 Минфин России впервые не сказал, что ЕНВД не является налогом, а отметил, что по вопросу о предоставлении рассрочки по уплате единого «вмененного» налога следует обратиться в ФНС России.

По общему правилу для того, чтобы получить отсрочку, фирме необходимо обратиться с письменным заявлением в ФНС России. Форма такого заявления приведена в приложении 1 к Порядку организации работы по предоставлению отсрочки... (утвержден приказом ФНС России от 21 ноября 2006 г. № САЭ-3-19/798@).

К заявлению необходимо приложить подтверждающие документы. Их состав зависит от оснований, по которым фирма претендует на отсрочку. Перечень и требования к таким документам установлены пунктами 5 и 5.1 статьи 64 Налогового кодекса РФ.


В случае успешного рассмотрения заявки по федеральным налогам и сборам решение об изменении сроков их уплаты будет принимать ФНС России. По региональным и местным налогам решение выносят территориальные налоговые органы по местонахождению фирмы по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований. По налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, - ФТС России или уполномоченные ею таможенные органы.

Но и это еще не все. В некоторых случаях рассрочку можно получить и на гораздо больший срок - до пяти лет, правда, для этого обращаться нужно уже к самому министру финансов РФ путем направления соответствующего заявления и подтверждающих документов в Минфин России (п.  2 ст. 64.1 Налогового кодекса РФ).

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в предоставлении принимается по форме, установленной приказом ФНС России от 4 октября 2006 г. № САЭ-3-19/654@.

Важно запомнить
Если отсрочка необходима на срок более одного года (но не более трех лет), то с такой просьбой в ФНС России обращаться смысла нет. Данная компетенция налоговым законодательством отдана Правительству РФ.

Статья напечатана в журнале "Учет в торговле" №11, ноябрь 2010 г.

Начать дискуссию

О госзакупках простым языком

Сегодня, как и было обещано, хочу поделиться с вами обновлениями в системе государственных закупок.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

МВД хочет приостанавливать денежные переводы в рамках уголовного преследования

Силовые структуры смогут приостанавливать такие переводы на 10 дней

Банки обяжут за 24 часа предоставлять в МВД данные о переводе цифровых денег

Ведомство разработало проект соответствующего федерального закона

Лучшие спикеры, новый каждый день

Киргизский Finca Bank приостановит зачисление переводов из «Сбера» и «Тинькофф»

Ограничения начнут действовать в мае

102

⚡️Меняем тарифы на «Клерке». Успейте подключить безлимитные консультации

У нас молния. С понедельника на «Клерке» произойдут изменения. Тарифов с безлимитными консультациями больше не будет. Хотите безлимит? Подключайте тариф на год или на полтора прямо сейчас.

Иллюстрация: Вера Ревина / «Клерк»

В Telegram можно заработать на продаже стикеров

Создатели стикеров и эмодзи в Telegram смогут получить в криптовалюте 95% выручки от продажи своего творчества.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Самозанятые

👵 Чтобы заработать пенсию, самозанятые должны платить добровольные взносы. Но не обязаны, уточняет наш эксперт

В стаж для пенсии идет период работы, если за этот период начисляют и уплачивают взносы. За работников взносы платит работодатель, ИП сами платят свои взносы. А самозанятые не платят.

Экономика России

Официально: сколько в России ресторанов, кафе и баров

Росстат привел статистику за 2023 год по местам общепита.

Налоговая подсмотрит за вами через камеры, если понадобится. 🎥«Ночной бухгалтер» № 1668

Улыбнитесь, вас скрывает скрытая камера! А может и не скрытая, а просто камера наблюдения на улице. Корреспондент «Клерка» узнала о любопытном способе налоговиков проверять ваш бизнес.

Иллюстрация: создана при помощи ИИ playground.com / Елена Балаклицкая

КС РФ: иногда УК должна продолжать управление домом и после прекращения договора

Конституционный Суд уточнил порядок прекращения обязательств компании (УК) по управлению многоквартирным домом.

Малый и средний бизнес выпустил облигации на 2,5 млрд рублей

До конца года МСП Банк готов поддержать выпуск биржевых облигаций компаний на сумму до 8 млрд рублей.

Банкротство

Новое постановление КС: как теперь платить налоги при банкротстве компании

Чтобы не получать требования о взыскании убытков от налоговиков или других кредиторов, арбитражный управляющий должен согласовать интересы сторон в суде, который определит порядок выплат при банкротстве организации.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бухгалтеры

❗️ Оформите подписку «Клерк.Премиум» со скидкой 50%! В понедельник цена вырастет

До 22 апреля вы можете купить подписку «Клерк.Премиум» на 12 месяцев со скидкой 50% за 9900 рублей. Успейте получить доступ к образовательным материалам «Клерка» по старой цене.

Больничные

Как бывшим контрактникам считать стаж для оплаты больничного

Военная служба по контракту входит в стаж для больничного.

Самозанятый написал жалобу на руководителя в трудовую? А так можно было?

Привет, это налоговый юрист для бизнеса и СЕО «Патрикеев и партнеры» Павел Патрикеев. И я никогда не думал, что тема переквалификации будет окутана такими интригами.

Самозанятый написал жалобу на руководителя в трудовую? А так можно было?
1
205
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: сотрудники не хотят терпеть токсичных начальников, глава Willdberries стала обедневшим миллиардером, в Москве будет шторм, а Питер завалит снегом

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

143

Решила зайти в рефералку «Клерка». Как думаете, получится?

Коллеги, решила поделиться с вами. Сегодня решила стать участником Клерк.Партнер. Буду рекомендовать наши курсы и вебинары и получать пассивный доход. Говорят, что через рефералку может зарабатывать любой, а не только менеджеры. Посмотрим, что у меня получится😉

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Охрана труда

Порядок обучения сотрудников по охране труда в организации

Разобрались с тем, какие программы обучения существуют, кто имеет право проводить инструктаж и по каким правилам это нужно делать, чтобы не получить штраф от проверяющих органов.

Иллюстрация: dcstudio/freepik
Бухгалтеры

Эксперты «Клерка» ответили с начала года на 3000+ вопросов бухгалтеров. Торопитесь — безлимитные консультации можно получать только до 21 апреля!

Всегда приятно получить совет профессионала, а получить консультацию эксперта в трудное время сдачи отчетов — еще и полезно! Пока вы можете получать ответы на вопросы без ограничений, но скоро такой возможности не будет. Поспешите подключить подписку, пока есть время.

Интересные материалы

Сайты с картинками могут воровать telegram-аккаунты

В поисковиках пользователи рискуют наткнуться на изображения, которые ведут на фишинговые ресурсы и просят пройти авторизацию в мессенджере Telegram.

74