Магазин возвращает продукцию с истекшим сроком годности

Поскольку при возврате просроченных товаров поставщику (выкупе такого товара поставщиком) имеет место обратная реализация, бухгалтеру надо отражать операции в бухучете точно так же, как и при обычной реализации товара.

При разработке рабочего плана счетов можно ввести отдельные аналитические счета для обособленного учета этой специфической операции. Хотя, как правило, просроченные товары выкупаются поставщиком по тем же ценам, по которым они приобретались покупателем. Поэтому в результате обратной продажи не возникает ни прибыли, ни убытка (но образуются дополнительные обороты по счету 90 «Продажи»).

Пример.
Магазин «Лакомка», применяющий общую систему налогообложения, закупает кондитерские изделия у ООО «Маркиза» (фирмы - производителя). Договором поставки предусмотрена обязанность поставщика выкупать изделия, срок реализации которых истек. Предположим, что в течение месяца были закуплены товары на общую сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). >|Булочные, сдобные хлебобулочные, бараночные и сухарные изделия, а также пироги и пончики облагаются НДС по ставке 10 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ). С иных кондитерских изделий налог уплачивается по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ).|<

При этом часть продуктов стоимостью 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.) не была продана до истечения срока реализации, и магазин вернул товар производителю. Остальная продукция продана в розницу. Выручка от реализации составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС – 270 000 руб.).

Бухгалтер магазина отразил операции следующим образом:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 1 000 000 руб. – оприходованы кондитерские изделия от ООО «Маркиза»;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 180 000 руб. – учтен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 180 000 руб. – предъявлен к вычету НДС по оприходованным товарам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 1 180 000 руб. – перечислена оплата ООО «Маркиза» за поставленную продукцию;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90

– 1 770 000 руб. – отражена выручка от реализации кондитерских изделий в розницу;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68

– 270 000 руб. – начислен НДС с операций по розничной торговле кондитерскими изделиями;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41

– 950 000 руб. (1 000 000 – 50 000) – списана себестоимость проданных изделий;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90

– 59 000 руб. – отражена выручка от обратной реализации (возврата) просроченных кондитерских изделий ООО «Маркиза»;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68

– 9000 руб. – начислен НДС по обратной реализации (возврату) просроченной продукции;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41

– 50 000 руб. – списана себестоимость возвращенных поставщику просроченных кондитерских изделий;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 59 000 руб. – поступили на расчетный счет от ООО «Маркиза» деньги за выкупленную продукцию;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99

– 550 000 руб. (1 770 000 – 270 000 – 950 000 +  59 000 – 9000 – 50 000) – выявлен и списан финансовый результат от торговли кондитерскими изделиями в конце месяца.

Отметим, что НДС к уплате в бюджет при отсутствии иных операций составит 99 000 руб. (270 000 – 180 000 + 9000).

Важно запомнить