Как платить ЕНВД, торгуя в кредит

Фирмы переходят на уплату единого налога на вмененный доход, если торгуют за наличные. Продавая же товары в кредит, часть выручки предприятие получает по безналу - от банка, который одолжил деньги покупателю. По таким поступлениям продавец должен платить обычные налоги. Об этом не раз заявляли чиновники (см., например, письмо Минфина России от 30 сентября 2004 г. № 03-06-05-06/12). Конечно, это невыгодно фирме и серьезно усложняет работу бухгалтера. И вот теперь все тот же Минфин России предложил свое решение этой проблемы в письме от 5 апреля 2005 г. № 03-06-05-04/82 .

Схема чиновников сводится к следующему. Продавец заключает агентский договор с посреднической фирмой. Агент, действуя от своего имени, принимает платежи из банка, который кредитует покупателей, снимает их со своего расчетного счета и вносит в кассу продавца. Таким образом, продавец получает всю выручку наличными. Как справедливо указали чиновники: оплата товаров наличными, в том числе и через посредника, подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход.

Единственный недостаток такой схемы состоит в том, что продавец должен платить агенту вознаграждение. Однако эти затраты с лихвой компенсируются экономией на налогах. Ведь продавец по всем реализованным товарам сможет уплачивать ЕНВД.

Пример

ООО "Радуга" торгует в розницу аудио- и видеотехникой. Часть товаров магазин продает в кредит. При этом первый взнос за покупку клиент вносит в кассу магазина, а оставшуюся часть стоимости оплачивает банк по безналу. В регионе, где работает ООО "Радуга", розничная торговля облагается ЕНВД.

ООО "Радуга" заключило агентский договор с ЗАО "Нива". По этому договору ЗАО "Нива", действуя от своего имени, получает безналичную часть выручки на свой расчетный счет, а затем вносит ее наличными в кассу ООО "Радуга".

В мае 2005 года ООО "Радуга" реализовало музыкальный центр за 15 000 руб. Покупатель внес в кассу ООО "Радуга" 1500 руб. Оставшиеся 13 500 руб. (15 000 - 1500) банк, кредитующий покупателя, перечислил на расчетный счет ЗАО "Нива". В свою очередь ЗАО "Нива" внесло эти деньги в кассу ООО "Радуга".

Бухгалтер ООО "Радуга" отразил реализацию музыкального центра такими проводками:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет "Выручка"
- 15 000 руб. - реализован музыкальный центр;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62
- 1500 руб. - оплачен частично музыкальный центр;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 76
- 13 500 руб. - оплачен частично музыкальный центр через агента;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
- 13 500 руб. - зачтена задолженность покупателя.

Из приведенных проводок видно, что вся выручка от реализации музыкального центра поступила в кассу ООО "Радуга". Поэтому такая операция облагается ЕНВД.