Учет в торговле

Списание ТМЦ в пределах норм естественной убыли

Минфин России пришел к выводу: налогооблагаемые доходы уменьшают потери от недостачи и порчи ТМЦ при их транспортировке и хранении только в пределах норм естественной убыли, утвержденных Правительством РФ. Организация не вправе самостоятельно устанавливать такие нормы в локальных актах. А также пользоваться нормативами, которые были утверждены до 1 января 2002 года - даты вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ. К такому неутешительному выводу пришли чиновники финансового ведомства. О том, насколько правомерна такая позиция, - в статье.

«Учет в производстве» №2, 2005

Минфин России пришел к выводу: налогооблагаемые доходы уменьшают потери от недостачи и порчи ТМЦ при их транспортировке и хранении только в пределах норм естественной убыли, утвержденных Правительством РФ. Об этом он написал в письме от 4 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/146.

Организация не вправе самостоятельно устанавливать такие нормы в локальных актах. А также пользоваться нормативами, которые были утверждены до 1 января 2002 года - даты вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ. К такому неутешительному выводу пришли чиновники финансового ведомства. О том, насколько правомерна такая позиция, - в нашем материале.

Нормы, утвержденные после вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ

Потери от недостачи и (или) порчи товарно-материальных ценностей при транспортировке и хранении можно включить в расходы при расчете налога на прибыль (подп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Но только если эта сумма соответствует нормам естественной убыли, утвержденным в Порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. № 814. Разрабатывать эти нормы должны министерства и ведомства. Причем сделать это они должны были до 1 января 2003 года. Однако на сегодняшний день вступили в силу только нормы, приведенные в таблице.

Поэтому на сегодняшний день возникла такая ситуация: в большинстве отраслей фирмы не могут учесть при налогообложении потери и недостачи ТМЦ при транспортировке и хранении. Этих норм попросту нет. А самостоятельно разработать и утвердить внутренним приказом такие нормы организация не вправе. Именно такой вывод можно сделать из письма Минфина России № 03-03-01-04/1/146.

Получается, что нерасторопность органов исполнительной власти лишает налогоплательщика законного права уменьшить свои налогооблагаемые доходы на сумму потерь в пределах норм естественной убыли.

Нормы, утвержденные до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ

Однако все еще не отменены нормы естественной убыли ТМЦ, которые были утверждены до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ. Примеры приведены в таблице.

На вопрос, могут ли организации применять старые нормы, финансисты ответили отрицательно (письма Минфина России от 28 февраля 2002 г. № 04-02-06/1/35 и от 6 ноября 2003 г. № 04-02-03/140). И опять аргументацию они привели достаточно банальную - дескать, эти нормы утверждены не по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Поэтому использовать их нельзя.

Позиция судебных органов

Однако такая точка зрения Минфина России по этому вопросу не находит отклика в арбитражных судах. Например, судьи ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 6 октября 2004 г. по делу № Ф04-7116/2004 (5178-А81-7) указали: "Несвоевременное утверждение новых норм естественной убыли не должно препятствовать применению главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, так как нормы естественной убыли, действовавшие до 1 января 2002 года, не были отменены".

Поддерживают своих коллег и в других округах. Так, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 31 августа 2004 г. по делу № Ф08-3809/2004-1475А пришел к выводу, что налогоплательщик не может нести ответственность "за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет". Такой вывод подтверждается и в определении Конституционного суда РФ от 4 марта 1999 г. № 36-О.

То есть предприятия могут воспользоваться и старыми нормами. Правда, свое право им придется отстаивать в суде.

Есть еще одна проблема, с которой сталкиваются бухгалтеры. Она связана с вычетом НДС. В пункте 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ сказано: если организация понесла расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль только в пределах норм, то и возместить из бюджета можно лишь НДС, который соответствует нормативу. Налог же по сверхнормативным затратам надо отнести на расходы организации, не уменьшающие налогооблагаемый доход.

Начать дискуссию

Новые функции и улучшения на «Клерке»: обновления за июль. Выпуск #1

В июле представили обновления: сортировка главной страницы одним кликом, новый инструмент для самозанятых, возможность монетизации для авторов в "Трибуне" и продвижение материалов в блогах компаний. Также улучшен сервис "Клерк.Работа" и введены новые функции для Бизнес Аккаунта и личного кабинета.

Новые функции и улучшения на «Клерке»: обновления за июль. Выпуск #1
2

Налог на бездетность, Ивлеева уплатила долг, НДФЛ при манипуляциях с землей в обзоре

Интересные события в налоговой сфере

Бухгалтеры не видят актуальных данных ЕНС и не могут сформировать электронные подписи в ЛК. 🔨«Ночной бухгалтер» № 1733

Никогда такого не было... Бухгалтеры жалуются, что в личных кабинетах невозможно посмотреть актуальную информацию по сальдо ЕНС. Данные стоят на 15, 18, 19 июля. Если написать через ЛК налоговикам, сведения обновляются, но не всем. Формировать электронные подписи многие также не могут, не отправить 3-НДФЛ, не обновить электронные подписи.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Инвестиции

Физлицам и компаниям ЕС запретили участвовать в российской схеме обмена активами

Власти Евросоюза призвали инвесторов и компании не участвовать в обмене заблокированных ценных бумаг, поскольку в этом механизме участвует подсанкционный Национальный расчетный депозитарий.

ОСАГО

ОСАГО можно оформить онлайн через Сбер

Водители могут застраховать машину онлайн за несколько минут. Достаточно ввести данные документов и выбрать страховщика на маркетплейсе Сбербанка.

Для россиян тоже установят лимит на количество сим-карт

Несколько сим-карт нужны владельцам гаджетов, которые позволяют управлять умным домом и камерами наблюдения.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Сотрудников не могут заставить сдавать отпечатки пальцев

Частные компании не имеют права проводить дактилоскопическую регистрацию сотрудников, чтобы наладить пропускной режим на объекте.

Бухгалтеры

НДС на УСН в 2025 году, выбор налогового режима, топ претензий от ФНС, и господдержка бизнеса — какие вебинары пройдут в августе 2024 года

Подготовили для вас анонс предстоящих вебинаров в августе.

НДС на УСН в 2025 году, выбор налогового режима, топ претензий от ФНС, и господдержка бизнеса — какие вебинары пройдут в августе 2024 года
Новости ФНС

ФНС начнет регистрировать личные фонды россиян

Полномочия по регистрации личных фондов для управления бизнесом, имуществом и активами перешли от Минюста к ФНС.

Личные финансы

Цены на туры в Турцию выросли до 300 000 рублей за среднюю путевку

Итоги первой половины лета показали, что отдых на море в этом году стал для россиян дороже еще на несколько десятков процентов. Подорожало все — и гостиницы, и перелеты, и пакетные туры. Причем не только за границей, но и в России.

Бесплатно с Трудовое право

Трудовые споры: сколько денег можно взыскать с работодателя за неправильную запись в трудовой книжке 

Все зависит от того, в состоянии ли работник доказать, что неправильная запись в трудовой лишила его заработка. Разбираем детали.

Трудовые споры: сколько денег можно взыскать с работодателя за неправильную запись в трудовой книжке 
Кадровый учет

Перемещение работника

В данном материале рассмотрим, как выглядит процедура перемещения сотрудника. Поговорим о том, какими документами оформляется это кадровое мероприятие. Разберем, в чем состоят отличия между перемещением и переводом работника.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Маркетплейсы

Семь ошибок в общении с покупателями на маркетплейсе и как их избежать

Общение важно в любых отношениях: дружеских, семейных, профессиональных. В бизнесе с помощью правильно выстроенного контакта с клиентами можно отстраиваться от конкурентов и увеличивать продажи. Рассказываем, как правильно наладить общение с клиентам на Ozon и какие ошибки часто допускают продавцы.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Экономика России

Набиуллина: ЦБ не исключает дополнительного повышения ключевой ставки

Годовой прогноз по инфляции повысили до 6,5-7%. Центробанк решил отказаться от базового сценария развития экономики.

Сгорел на работе: причины эмоционального выгорания и способы преодоления

В статье разберем причины эмоционального выгорания и способы его преодоления.

Сгорел на работе: причины эмоционального выгорания и способы преодоления
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: загрузку видео на YouTube замедляют, Wildberries будет платить «белым хакерам», а многодетные семьи чаще всего берут кредиты

Подготовили обзор главных событий дня — 26 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Инвестиции

На Мосбирже появится 15 новых ценных бумаг

Непубличные компании разместят 15 новых акций по закрытой подписке на платформе MOEX START.

Регистрация ККТ

📠 Госдума упростила регистрацию контрольно-кассовой техники. Оценка налогового юриста

ИП смогут не применять ККТ, если оказывают услуги в сфере образования, физической культуры и спорта.

Инвестиции

Стоит ли участвовать в IPO и какой доход это может принести

После затишья в 2022 году и осторожного начала движения в 2023 российские компании в 2024 году стали активно выходить на биржу и предлагать свои акции. Насколько успешно проходят сейчас IPO и стоит ли в них участвовать инвестору? Узнали у экспертов.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Интересные материалы

Запрос документов ИФНС из другого региона, как отвечать на налоговые требования, нюансы ФСБУ 27/2021— в новом дайджесте Разборов

Сегодня в дайджесте вы найдете не только текстовые разборы, но и конспекты вебинаров, которые помогут вам разобраться в работе с самозанятыми в 2024 году и научат отвечать на требования ФНС.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру