Учет в торговле

Списание ТМЦ в пределах норм естественной убыли

Минфин России пришел к выводу: налогооблагаемые доходы уменьшают потери от недостачи и порчи ТМЦ при их транспортировке и хранении только в пределах норм естественной убыли, утвержденных Правительством РФ. Организация не вправе самостоятельно устанавливать такие нормы в локальных актах. А также пользоваться нормативами, которые были утверждены до 1 января 2002 года - даты вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ. К такому неутешительному выводу пришли чиновники финансового ведомства. О том, насколько правомерна такая позиция, - в статье.

«Учет в производстве» №2, 2005

Минфин России пришел к выводу: налогооблагаемые доходы уменьшают потери от недостачи и порчи ТМЦ при их транспортировке и хранении только в пределах норм естественной убыли, утвержденных Правительством РФ. Об этом он написал в письме от 4 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/146.

Организация не вправе самостоятельно устанавливать такие нормы в локальных актах. А также пользоваться нормативами, которые были утверждены до 1 января 2002 года - даты вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ. К такому неутешительному выводу пришли чиновники финансового ведомства. О том, насколько правомерна такая позиция, - в нашем материале.

Нормы, утвержденные после вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ

Потери от недостачи и (или) порчи товарно-материальных ценностей при транспортировке и хранении можно включить в расходы при расчете налога на прибыль (подп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Но только если эта сумма соответствует нормам естественной убыли, утвержденным в Порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. № 814. Разрабатывать эти нормы должны министерства и ведомства. Причем сделать это они должны были до 1 января 2003 года. Однако на сегодняшний день вступили в силу только нормы, приведенные в таблице.

Поэтому на сегодняшний день возникла такая ситуация: в большинстве отраслей фирмы не могут учесть при налогообложении потери и недостачи ТМЦ при транспортировке и хранении. Этих норм попросту нет. А самостоятельно разработать и утвердить внутренним приказом такие нормы организация не вправе. Именно такой вывод можно сделать из письма Минфина России № 03-03-01-04/1/146.

Получается, что нерасторопность органов исполнительной власти лишает налогоплательщика законного права уменьшить свои налогооблагаемые доходы на сумму потерь в пределах норм естественной убыли.

Нормы, утвержденные до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ

Однако все еще не отменены нормы естественной убыли ТМЦ, которые были утверждены до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ. Примеры приведены в таблице.

На вопрос, могут ли организации применять старые нормы, финансисты ответили отрицательно (письма Минфина России от 28 февраля 2002 г. № 04-02-06/1/35 и от 6 ноября 2003 г. № 04-02-03/140). И опять аргументацию они привели достаточно банальную - дескать, эти нормы утверждены не по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Поэтому использовать их нельзя.

Позиция судебных органов

Однако такая точка зрения Минфина России по этому вопросу не находит отклика в арбитражных судах. Например, судьи ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 6 октября 2004 г. по делу № Ф04-7116/2004 (5178-А81-7) указали: "Несвоевременное утверждение новых норм естественной убыли не должно препятствовать применению главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, так как нормы естественной убыли, действовавшие до 1 января 2002 года, не были отменены".

Поддерживают своих коллег и в других округах. Так, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 31 августа 2004 г. по делу № Ф08-3809/2004-1475А пришел к выводу, что налогоплательщик не может нести ответственность "за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет". Такой вывод подтверждается и в определении Конституционного суда РФ от 4 марта 1999 г. № 36-О.

То есть предприятия могут воспользоваться и старыми нормами. Правда, свое право им придется отстаивать в суде.

Есть еще одна проблема, с которой сталкиваются бухгалтеры. Она связана с вычетом НДС. В пункте 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ сказано: если организация понесла расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль только в пределах норм, то и возместить из бюджета можно лишь НДС, который соответствует нормативу. Налог же по сверхнормативным затратам надо отнести на расходы организации, не уменьшающие налогооблагаемый доход.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
60

Начать дискуссию

Райффайзен сообщает о прекращении с 01 июля 2024 года начисления процентов по накопительным счетам

Банк заверяет, что деньгами на накопительных счетах можно будет распоряжаться как обычно.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Налоговая может доначислить налоги по показаниям свидетелей. Чтобы на УСН не платить НДС в 2025 году, лимит нужно соблюсти уже в 2024 📆«Ночной бухгалтер» № 1702

ВС РФ посчитал справедливым, что налоговики рассчитали налог на доходы ИП, ориентируясь на свидетельские показания. Не платить НДС упрощенец в 2025 году может, если не превысит лимит доходов, считать его надо за 2024 год.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
60
Лучшие спикеры, новый каждый день

⚡️ «Клерк» запустил серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Смотрите запись первого вебинара: «Как подготовиться к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН» уже сейчас

С 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу.

⚡️ «Клерк» запустил серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Смотрите запись первого вебинара: «Как подготовиться к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН» уже сейчас
Акцизы

Уплата акциза на алкогольный бальзам зависит от сахара

Если бальзам имеет крепость не меньше 20% и соответствует техническому регламенту ЕАЭС, то он не считается сахаросодержащим напитком.

Кредитование

Россияне заложили 858 тысяч автомобилей с начала года

Если купить автомобиль, который числится в реестре о залоге движимого имущества, то все банковские требования по выплате кредита лягут на плечи нового владельца.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Интернет и IT

Минпромторг назвал, куда будет развиваться искусственный интеллект

Перспективные направления развития ИИ в промышленности перечислил Минпромторг.

Для госпредприятий новых регионов ввели мораторий по старым долгам

Государственные предприятия в новых регионах освободят от взыскания долгов, возникших до вхождения в состав России.

Как провести разделение ООО

Видео объясняет, как провести реорганизацию ООО в форме разделения.

1

Конституционный Суд решил вопрос о земле при подземных гаражах

КС РФ допустил возможность предоставления в собственность или в аренду земельных участков, на которых расположены подземные гаражи, их владельцам.

Что нейросеть думает про российские налоги

Ржём аки стадо кобыл. А всё почему? Потому что в Настину умную голову пришла-таки дельная мысль: а чего это у нас нейросеть без дела болтается? А ну-ка давай, пиши пост в блог, на животрепещущую тему — изменения в налогах с 2025 года, и постарайся немного шутить.

Что нейросеть думает про российские налоги
1
Банки

Внесены изменения в закон о клиринге и клиринговой деятельности

Президент подписал федеральный закон о внесении изменений в ст. 4 и 18 ФЗ «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте».

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

ВС РФ: налоговая вправе рассчитать налог на основе показаний свидетелей

Если налогоплательщик не обеспечил учет своих доходов и расходов, ФНС имеет право определить сумму к уплате расчетным путем, а также использовать для доказательства получения дохода любую доступную информацию.

1
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: россияне стали чаще покупать жилье в Таиланде, а цены на обучение выросли на 20%

Подготовили обзор главных событий дня — 13 июня 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Самозанятые

Когда пора автоматизировать сотрудничество с самозанятыми и как это сделать

Бухгалтеру и кадровику при сотрудничестве с самозанятыми нужно подписать договоры, оформить закрывающие документы, собрать чеки. В какой-то момент компания понимает, что без автоматизации этих процессов проверку ФНС просто не пройти. Разбираемся, что включает в себя автоматизация сотрудничества с самозанятыми, и когда без нее не обойтись.

Когда пора автоматизировать сотрудничество с самозанятыми и как это сделать
Криптовалюта

Госдума может быстрее принять закон о криптовалюте на фоне санкций США

В качестве антисанкционной меры в РФ нужно легализовать майнинг и установить государственный контроль над криптовалютой.

Банки будут информировать клиентов о рисках по антиотмывочному законодательству

Проверка операций по 115-ФЗ может занимать много времени, поэтому банки будут заранее предупреждать клиентов о возможных ограничениях и причинах блокировок счетов.

Бесплатно с Ведение бизнеса

Продать долю или выйти из общества: что выгоднее компании-участнику ООО

Окончательное решение зависит от конкретной ситуации, поскольку каждый путь — продажа или выход, — порождает свои налоговые последствия. Разбираем плюсы, минусы и практические проблемы.

Продать долю или выйти из общества: что выгоднее компании-участнику ООО

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Инвестиции

«БКС Мир инвестиций» отменил комиссию за хранение валюты

С инвесторов не будут удерживать комиссию за хранение на брокерских счетах долларов, евро и фунтов.

Интересные материалы

УСН

Лимиты работы на УСН в 2024 и 2025 году: сравниваем условия

С 2025 года согласно изменениями, подготовленным в НК, меняются лимиты и условия работы на УСН. Повышаются критерии для «упрощенки» и вводится уплата НДС.

Лимиты работы на УСН в 2024 и 2025 году: сравниваем условия