Учет займов

Выдача займов

Учреждение вправе выдать другой фирме или физическому лицу заем. Эту сделку оформляют письменно - договором займа. Проценты, которые получатель должен платить по займу, обычно прописывают в договоре. Если такого условия в нем нет, то их рассчитывают исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент возврата займа.
2,7 тыс. 6

Учреждение вправе выдать другой фирме или физическому лицу заем. Эту сделку оформляют письменно - договором займа. Проценты, которые получатель должен платить по займу, обычно прописывают в договоре. Если такого условия в нем нет, то их рассчитывают исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент возврата займа.

Учреждение вправе выдать и беспроцентный заем. Однако подобное условие обязательно должно быть прописано в договоре. Исключение предусмотрено лишь для займов, выдаваемых не в денежной, а в натуральной форме. По умолчанию считается, что они беспроцентные. В то же время учреждение вправе установить в договоре обязанность заемщика уплачивать проценты и по ним.

Какие-либо дополнительные затраты, связанные с выдачей заемных средств (на юридическую экспертизу договора, оплату консультационных услуг и т.д.), учитывают в составе текущих расходов учреждения. Операции по выдаче займов в денежной форме НДС не облагают. Не начисляют налог и на сумму процентов, которые по ним начислены. Поэтому "входной" НДС по тем или иным затратам, связанным с выдачей средств сторонним лицам, к вычету не принимают. Сумму налога также включают в состав текущих расходов учреждения.

...физическим лицам

Учреждение может выдать заем или ссуду физическому лицу (например своему работнику). В этой ситуации сумму займа и процентов по нему отражают в общем порядке по дебету счета 0 207 14 000 "Расчеты по предоставленным займам, ссудам" в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств учреждения (по самой сумме займа) и кредитом счета 0 401 10 120 "Доходы от собственности" (по сумме процентов, начисленных по займу в соответствии с условиями договора).

При этом в данной ситуации у работника может возникнуть материальная выгода, облагаемая налогом на доходы физических лиц, в виде экономии на процентах. Она появляется при условии, что по займу работник уплачивает проценты, которые ниже 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по рублевым займам) или 9 процентов годовых (по валютным займам).

Сумму материальной выгоды определяют по формуле:

Проценты по договору, рассчитанные исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по рублевым займам) или 9% (по валютным займам) - Сумма процентов, фактически уплачиваемых сотрудником по договору

х

Количество дней пользования займом

365 (366) дн.

С полученной материальной выгоды налог на доходы удерживают по ставке 35 процентов. При этом права на уменьшение данного дохода на налоговые вычеты сотрудник не имеет. Дата получения дохода в виде материальной выгоды - это день уплаты процентов по займу. Поэтому если, например, заем получен в 2012 году, а согласно договору проценты по нему будут уплачиваться в 2015 году, то сумму материальной выгоды включают в доход работника только в 2015 году. До этой даты материальную выгоду не рассчитывают и в доход сотрудника не включают *(359).

Пример

За счет приносящей доход деятельности работнику учреждения выдан заем в сумме 400 000 руб. на 10 месяцев (304 дня). Заем выдан под 2% годовых. Ставка рефинансирования Банка России в период пользования займом составляла 8%. Согласно условиям договора проценты начисляются в последний день пользования займом. Они подлежат возврату одновременно с суммой займа. Для упрощения примера забалансовый учет денежных средств не приводится.

При выдаче займа в учете учреждения будет сделана запись:

Дебет 2 207 14 540 Кредит 2 201 34 610

- 400 000 руб. - выдан заем работнику из кассы учреждения.

При возврате суммы займа бухгалтер должен начислить проценты по нему и рассчитать сумму материальной выгоды работника. Сумма процентов, причитающихся к получению по договору, составит:

400 000 руб. х 2% : 365 дн. х 304 дн. = 6663 руб.

Сумма процентов, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, составит:

400 000 руб. х 8% х 2/3 : 365 дн. х 304 дн. = 17 768 руб.

Сумма материальной выгоды составит:

17 768 - 6663 = 11 105 руб.

С нее подлежит удержанию налог в размере:

11 105 руб. х 35% = 3887 руб.

Сумма налога может быть удержана из доходов работника, которые он получает в учреждении (например из его заработной платы).

При возврате займа и процентов по нему бухгалтер сделает записи:

Дебет 2 207 14 540 Кредит 2 401 10 120

- 6663 руб. - начислены проценты по займу согласно условиям договора;

Дебет 2 201 34 510 Кредит 2 207 14 640

- 406 663 руб. (400 000 + 6663) - возвращены в кассу сумма займа и проценты по нему;

Дебет 2 302 11 830 Кредит 2 303 01 730

- 3887 руб. - начислен налог на доходы с материальной выгоды, удерживаемый из заработной платы работника.

В Налоговом кодексе нет ответа на вопрос, на какую дату необходимо определять материальную выгоду, если работник получил беспроцентный заем. В этой ситуации, по мнению Минфина России, ее рассчитывают в день возврата заемных средств работником *(360).

При частичном погашении займа для расчета материальной выгоды учитывают часть долга по займу, оставшуюся с момента предыдущего погашения, и количество дней, прошедших с этого момента (либо с даты выдачи займа в случае первичного погашения). Налог удерживают с тех выплат, которые причитаются к выдаче работнику.

Начать дискуссию

Сотрудникам запретят работать сверх графика больше 120 часов в год

Сейчас в законе нет ограничений по часам переработки в режиме ненормированного рабочего дня. Депутаты собираются это исправить и защитить права сотрудников на отдых.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Бесплатно с Фиксированные взносы ИП

Как теперь уменьшать налог по УСН на взносы ИП: разъяснения ФНС с примером

Временные прошлогодние правила по взносам 1% стали постоянными.

Как теперь уменьшать налог по УСН на взносы ИП: разъяснения ФНС с примером

Инвесторы готовы обменять заблокированные активы на десятки миллиардов рублей

Банки и фонды из США, ЕС и Великобритании готовы выкупить у российских инвесторов замороженные иностранные активы.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Льготные кредиты для бизнеса — 2024

Происходящие в последнее время события значительно влияют на многие сферы нашей жизни, одной из которых является бизнес, испытывающий серьезные трудности, в частности, малый и средний бизнес, который нуждается в особой поддержке. Для этих целей предусмотрены различные программы и льготы. Подробнее о действующих и планируемых мерах поддержки мы расскажем далее.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
288

На пути к эффективному партнерству: как начать работу с новым клиентом в бухгалтерской фирме

У самурая, как известно, нет цели — есть только путь. Но в бухгалтерской компании все иначе: здесь есть и четкая цель, и продуманный путь к ее достижению. Свой путь есть и у клиента, который решает доверить свои финансовые дела профессионалам. Расскажем об этом пути подробнее: как бесшовно принять клиента на обслуживание и какие важные нюансы нужно учесть.

На пути к эффективному партнерству: как начать работу с новым клиентом в бухгалтерской фирме

⚡️Итоги дня: нейросеть создает кино, животных теперь можно перевозить в салоне самолета, а гольф добавят в школьную программу

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

29
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
НДС

За передачу прав на демоверсию программу не надо платить НДС, если она есть в реестре российского ПО

Передача исключительных прав на программы для ЭВМ, включенные в единый реестр российского ПО, а также прав на использование таких программ, освобождены от НДС.

Как пункты выдачи заказов должны формировать чеки ККТ

Интернет-магазин может принимать деньги от покупателей по безналу с применением ККТ, установленной вне места нахождения покупателя. При этом в чеке будет реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) будет значение «1» – предоплата 100%.

45
РСВ

Организации без зарплаты тоже должны сдавать РСВ

В НК не предусмотрено освобождение от сдачи нулевого РСВ в зависимости от численности работников, видов деятельности и т.д. Все организации должны сдавать РСВ.

Бесплатно с Налоги, взносы, пошлины

Как считают пени по налогам в 2024 году. Мини-курс

Какой порядок расчета пени по налогам применяется в 2024 году и на какую ставку рефинансирования ориентироваться налогоплательщику, рассказываем в мини-курсе.

Как считают пени по налогам в 2024 году. Мини-курс
Кадры

Каждый пятый соискатель исчезает после оффера

В 2024 году главной проблемой работодателей стала нехватка подходящих кандидатов на рынке труда. Стоимость закрытия вакансий существенно выросла вместе с зарплатными ожиданиями будущих сотрудников.

119

Зарабатывай с «Клерком». Реферальная программа Клерк.Партнер

Да-да, теперь и у нас появилась собственная реферальная программа. Вы можете рекомендовать наши курсы и вебинары и получать доход. 

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
1
235
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Матпомощь пострадавшим от наводнения не облагается НДФЛ и взносами

Доходы в денежной и натуральной формах, которые получают люди, пострадавшие от стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, не облагаются НДФЛ.

Какие документы нужны, чтобы внести запись о работе по совместительству

Трудовая книжка совместителя ведется по основному месту работы. По желанию работника в нее могут быть внесены сведения обо всех местах работы.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Ошибки при организации доставки еды

Как решить ошибки при организации доставки еды с помощью автоматизации и не допускать их в будущем.

Как привлечь и удержать покупателей в офлайн-магазине

В мире, где электронная коммерция обретает все больше популярности, создание привлекательной и уникальной атмосферы в магазине, а также эффективное взаимодействие с посетителями становятся неотъемлемой частью бизнес-процесса.

Иллюстрация: freepik/freepik

Мосбиржа ограничит доступ инвесторов к некоторым бумагам

Для эмитентов, которые не раскрывают полную отчетность, создадут отдельный список. Приобрести ценные бумаги этих компаний смогут только квалифицированные инвесторы.

40
Пенсии

Сколько нужно работать, чтобы получать пенсию в 30 000 рублей

Результаты соцопросов, которые регулярно публикуются в СМИ, позволяют сделать вывод, что желаемый размер пенсии для большинства наших сограждан составляет от 30 000 рублей и выше. На данный момент далеко не каждый пенсионер может похвастаться такой пенсией.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
82

Как заполнить табель учета рабочего времени, если сотрудник-студент заболел во время сессии

Ситуация: сотрудник ушел в учебный отпуск и во время такого отпуска заболел – оформил больничный лист. Как отразить эту ситуацию в табеле Т-12?

Интересные материалы

Оплата третьим лицом задолженности за покупателя: учет у поставщика в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

В хозяйственной деятельности почти каждой организации бывают ситуации, когда задолженность за покупателя оплачивает другая организация — третье лицо. Как отразить такую оплату в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 и каким образом зачесть ее в счет задолженности покупателя — это мы и рассмотрим в нашей сегодняшней публикации. 

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру