ЕНВД

Разъяснения налоговиков по «упрощенке» и ЕНВД

Фирмы, перешедшие на «упрощенку» или переведенные на уплату ЕНВД, до сих пор сталкиваются в своей работе с множеством проблем. О самых злободневных из них читайте в статье.
4,9 тыс. 1,9 тыс.

Фирмы, перешедшие на «упрощенку» или переведенные на уплату ЕНВД, до сих пор сталкиваются в своей работе с множеством проблем. О самых злободневных из них читайте в статье.


Е.М. Салова, эксперт АГ «РАДА»

О том, как платить единый налог фирмам, применяющим специальные режимы налогообложения, написано в письме МНС от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657.

Тем, кто перешел на «упрощенку», налоговики разъяснили:

– что является доходами и расходами предпринимателей;

– в какой момент нужно списывать материалы;

– когда можно отнести на расходы покупную стоимость товаров.

Что касается уплаты ЕНВД, налоговое ведомство пояснило, облагаются ли этим налогом автотранспортные услуги, розничная торговля собственной продукцией, а также услуги АЗС и платных автостоянок.

Если фирма перешла на «упрощенку»

Доходы и расходы предпринимателя

В пункте 2 статьи 346.15 Налогового кодекса сказано, что предприниматели-упрощенцы должны платить единый налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Объясняя эту формулировку, налоговики указали, что предприниматели должны определять свои доходы так же, как и организации. Поэтому их доходами будут:

– доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущества, перечисленные в статье 249 НК РФ;

– внереализационные доходы, указанные в статье 251 НК РФ.

Кроме того, предприниматели, как и фирмы, не должны учитывать при расчете единого налога доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса.

Предприниматели, уплачивающие налог с разницы между доходами и расходами, должны равняться на фирмы и при определении своих расходов. Так, включить в свои затраты они могут только расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Прочие расходы при расчете единого налога не учитываются.

Когда нужно списывать материалы

Доходы и расходы «упрощенцы» учитывают кассовым методом. Однако в некоторых случаях факта оплаты затрат недостаточно для их списания. Это касается, например, расходов на сырье и материалы.

Налоговики разъяснили, что материальные затраты можно списать в том случае, если они не только оплачены, но и переданы в производство.

Пример 1

ООО «Дельфин» применяет «упрощенку». Фирма платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

12 августа 2003 года предприятие приобрело и оплатило материалы на сумму 120 000 руб. На конец III квартала из этих материалов в производство была списана лишь часть на сумму 70 000 руб. Эти расходы бухгалтер «Дельфина» учел при расчете единого налога за 9 месяцев 2003 года.

Оставшиеся материалы на сумму 50 000 руб. (120 000 – 70 000) были отпущены в производство только в октябре. На эту сумму можно будет увеличить расходы предприятия при расчете единого налога за 2003 год.

Как списывать покупную стоимость товаров

По мнению МНС, стоимость товаров нужно списывать в том отчетном периоде, когда фирма не только продаст их, но и получит за них деньги. При этом сами товары должны быть оплачены.

Если фирма приобрела товары, но пока их не реализовала, позиция налоговиков аналогична. В этом случае доходы можно уменьшить лишь на стоимость товаров, за которые поступила оплата.

Пример 2

Торговая фирма «Дельта» перешла на «упрощенку». Единый налог «Дельта» платит с разницы между доходами и расходами.

В III квартале 2003 года организация приобрела для перепродажи и оплатила:

– велосипеды на сумму 45 000 руб.;

– самокаты на сумму 30 000 руб.

Фирма продала товары в этом же квартале. При этом оплата поступила только за велосипеды. Поэтому при расчете единого налога за 9 месяцев 2003 года бухгалтер «Дельты» включил в расходы только 45 000 руб. Остальные 30 000 руб. уменьшат единый налог в том отчетном периоде, когда за них поступит оплата от покупателя.

Какие виды деятельности облагаются ЕНВД

Автотранспортные услуги

Услуги по перевозке грузов и пассажиров являются одним из видов деятельности, подпадающих под ЕНВД. Причем платить этот налог должны только фирмы, в распоряжении которых находится не более 20 транспортных средств. Об этом говорится в подпункте 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

Чтобы узнать, должна ли фирма платить ЕНВД, нужно посчитать количество эксплуатируемых ею автобусов, а также грузовых и легковых машин. При этом прицепы и полуприцепы считать не нужно, поскольку они не являются самостоятельными транспортными средствами.

К эксплуатируемым относятся находящиеся на балансе (то есть в ее собственности) фирмы, а также взятые в аренду для оказания услуг по перевозке транспортные средства.

Пример 2

ООО «Автолайн» оказывает услуги по перевозке пассажиров. Этот вид деятельности в регионе переведен на ЕНВД.

Для оказания автотранспортных услуг фирма приобрела 10 автомобилей. Еще 12 автомобилей «Автолайн» взял в аренду. Таким образом, фирма использует в своей работе 22 автомобиля (10 + 12). Поэтому переводу на уплату ЕНВД организация не подлежит.

Для расчета вмененного дохода фирмы, оказывающие транспортные услуги, используют такой физический показатель, как «количество автомобилей, используемых для перевозки пассажиров и грузов». На это указано в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса. Чтобы узнать, чему равен этот показатель, надо посчитать те автобусы и автомобили, которые фирма фактически использует в своей деятельности. Если транспортное средство находится в ремонте или на консервации, его не нужно учитывать при расчете этого показателя.

Обратите внимание: тот факт, что транспорт не используется при оказании услуг по перевозке, должен быть оформлен документально. Например, это может быть документ, подтверждающий факт передачи транспортного средства в ремонт.

Пример 4

ООО «Трасса» оказывает услуги по перевозке пассажиров и переведено на ЕНВД. Автомобильный парк фирмы состоит из 15 машин.

В III квартале 2003 года предприятие использовало для оказания транспортных услуг только 13 автомобилей. Оставшиеся 2 машины все это время находились в ремонте. Поэтому физический показатель для расчета вмененного дохода составил 13 (15 – 2) машин.

Базовая доходность в месяц по данному виду деятельности равна 4000 руб. Коэффициент К2 в регионе составляет 0,5.

Бухгалтер фирмы рассчитал ЕНВД за III квартал 2003 года так:

(4000 руб. х 3 мес. х 13 авт. х 0,5) х 15% = 11 700 руб.

Продажа собственной продукции

Если фирма занимается розничной торговлей приобретенными товарами и площадь ее торгового зала не превышает 150 квадратных метров, она подлежит переводу на уплату ЕНВД. При этом торговля может осуществляться как через принадлежащие фирме магазины, так и через другие торговые точки.

Однако если предприятие продает в розницу собственную продукцию, то его деятельность, по мнению налоговиков, под ЕНВД не подпадает. Это связано с тем, что производство продукции является самостоятельным видом деятельности, направленным на получение дохода, в том числе и путем ее реализации в розницу. А этот вид деятельности переводу на ЕНВД не подлежит.

В свою очередь розничная торговля приобретенными товарами облагается ЕНВД. Поэтому фирмы, продающие наряду с собственной продукцией товары, приобретенные для перепродажи, должны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности.

Услуги АЗС и платных автостоянок

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей облагается ЕНВД. Это предусмотрено подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Если одновременно с ними предоставляются услуги по заправке автотранспорта и (или) его хранению на платной автостоянке, они также подпадают под ЕНВД.

В то же время фирма, оказывающая только услуги по заправке и хранению автомобилей на стоянке, переводу на ЕНВД не подлежит.

Начать дискуссию

💥Госзакупки. Как компании не попасть в реестр недобросовестных поставщиков

Компания выиграла тендер на госзакупку, но по каким-то причинам не смогла выполнить контракт — это прямая дорога в реестр недобросовестных поставщиков (РНП). Расскажем, какие аргументы и обстоятельства помогут избежать реестра, сохранить репутацию и деньги компании. Забирайте подсказки от редакции.

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»
6
114

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

В сервис «Прозрачный бизнес» ФНС добавила спецрежим ИП. Пользователи: наконец-то! + опрос

Теперь через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» любой желающий может узнать, какие специальные налоговые режимы применяет ИП.

Нашлась биржа, которая сфокусируется на IPO попавших под санкции промышленных компаний

СПБ Биржа начала заниматься IPO российских промышленников, попавших в те же санкционные списки, что и СПБ Биржа.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Шведский бизнес Avito переехал в Калининградскую область

Шведская компания Avito AB провела редомициляцию и теперь будет зарегистрирована как международная компания в специальном административном регионе.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция

Сосредоточение в своих руках всех процессов, желание все сделать самому — проблема многих предпринимателей. В результате попытки охватить все не остается времени на разработку новой, более продуктивной стратегии. Чтобы разгрузить себя и заниматься более глобальными бизнес-задачами, владельцу бизнеса нужно научиться делегировать.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция
Отпуска

Сотрудник не может переносить отпуск, если у него заболел ребенок

Продлить или перенести ежегодный оплачиваемый отпуск разрешено только если заболел сам сотрудник, а не его ребенок.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Песков: нейросети в руках недобросовестных людей — еще одна большая угроза

Заместитель руководителя администрации президента РФ, пресс-секретарь В. Путина Дмитрий Песков заявил, что нейросети в руках недобросовестных людей или террористов могут стать грозным оружием.

👫 На одну штатную единицу можно принять двух полставочников. Эксперт: запрета нет, и Верховный Суд это косвенно подтверждает

Ранее Роструд заявлял, что одну должность не могут делить между собой два человека по полставки каждый, должно быть 2 должности. Теперь поступили новые вводные.

332

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

Управление любым проектом представляет собой многоуровневый процесс, имеющий множество составляющих. Как минимум он включает в себя планирование, мотивацию, материальное и прочее обеспечение, а также контроль исполнительных процессов.

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен
1
15

ФНС объяснила, какой ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по налогу на имущество

В уведомлении по ЕНП при указании кода ОКТМО надо учитывать особенности исчисления и уплаты налогов.

🎓 Уже завтра бухгалтеры узнают, как Минтруд и ФНС будут бороться со скрытыми сотрудниками

Подготовьтесь к проверкам и запросам по сотрудникам и уберегите себя от штрафов.

Клиенты Сбера могут разблокировать карту после блокировки из-за криптовалют

Чтобы снизить риск блокировки карт из-за сомнительных операций, клиенты Сбербанка могут подтвердить свои криптовалютные доходы, сделав скриншот с сайтов криптобирж.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
УСН

📌 Как ИП на УСН «доходы» в 2024 году уменьшать налог на фиксированные взносы: таблица

Чтобы уменьшать налог по УСН за 2024 год на взносы ИП за 2024, их не нужно платить. А вот на взносы 1% за 2024-й налог за 2024 год уменьшить нельзя независимо от того, платили вы их или нет.

НДФЛ

За подаренную двоюродным братом квартиру придется платить НДФЛ

За подаренную недвижимость не надо платить НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками по Семейному кодексу. Двоюродный брат – это не близкий родственник.

💰 Зарплату иностранным работникам надо платить только безналом

Выплата денег валютным резидентом (российской компанией) нерезиденту (сотруднику-иностранцу) в наличной форме не входит в перечень разрешенных валютных операций.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Устойчивое развитие бизнеса можно поставить под сомнение, если руководство на основе целей не составляет планы, а управленческий учёт заключается только в фиксировании фактических данных. И наоборот, планирование помогает находить резервы для роста компании, координировать все службы, чётко рассчитывать денежные потоки, поставки сырья и материалов.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Минстрой утвердил официальную стоимость 1 кв. м жилья на II квартал

Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства России установило показатели средней рыночной стоимости 1 квадратного метра общей площади жилого помещения по субъектам РФ на II квартал 2024 года.

МСП получили 500 млрд руб. поддержки в рамках льготных микрозаймов и поручительств

За 2023 год объем финансовой поддержки малого и среднего бизнеса в рамках Национальной гарантийной системы вырос: кредитов под поручительства — на 47%, льготных микрозаймов — на 3,4%.

МСП получили 500 млрд руб. поддержки в рамках льготных микрозаймов и поручительств

Означает ли запрос ИФНС документов у контрагентов предстоящую проверку?

Добрый день! ИФНС запросила документы у наших заказчиков (4 разных контрагента) по некоторым договорам с нашей организацией вне рамок налоговой проверки. Коллеги, кто сталкивался, означает ли это, что нам самим в скором времени следует ожидать проверку?

4
90

Интересные материалы

Песков: Telegram не будут блокировать

Дмитрий Песков посоветовал Павлу Дурову уделять больше внимания тому, что Telegram используют в том числе и террористы.