Клерк.Ру

Доверительное управление имуществом

Знание правил заключения договора доверительного управления имуществом может пригодиться как организациям и предпринимателям, так и любому человеку. Об основных особенностях и порядке расчетов по этому виду договоров – наша статья.

Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»

Предметом договора доверительного управления может быть любое имущество, кроме денег. Исключение составляют банки и другие кредитные организации, которые осуществляют доверительное управление денежными средствами по договору с фирмой или гражданином.

 

Договор доверительного управления

По этому договору передается имущество в доверительное управление на определенный срок. Стороны договора:

– учредитель управления;

– доверительный управляющий.

Учредителем управления является собственник имущества. Но бывают исключения. Например, если речь идет об имуществе несовершеннолетнего лица. В этом случае им может быть попечитель.

Отключить рекламу

В качестве доверительного управляющего может выступать индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия. Главное условие: он не может получать прибыль по этому договору, или, как сказано в Гражданском кодексе (ст. 1015), не может быть выгодоприобретателем. Доверительный управляющий может получать только вознаграждение, сумма которого прописана в договоре.

Также доверительный управляющий от своего имени в соответствии с договором имеет право совершать в отношении этого имущества любые сделки. В этом случае в документах после его имени или должности должна стоять пометка «Д.У.». Если сделка устная, то доверительный управляющий должен обязательно уведомить заинтересованную сторону о своем статусе. На это указано в пункте 3 статьи 1012 Гражданского кодекса. Это можно сделать по телефону, но лучше иметь подтверждающий документ. Например, телеграмму, факс, сообщение по электронной почте и т.д. Иначе, если сделка расстроится, он будет отвечать за результаты лично и только своим имуществом.

Отключить рекламу

Выгодоприобретателя определяет учредитель управления. Таким образом, договор может заключаться как в интересах учредителя управления, так и в интересах указанного им выгодоприобретателя.

Обратите внимание: право собственности на имущество, переданное в доверительное управление, остается у учредителя управления. А учет этого имущества ведет доверительный управляющий на отдельном балансе.

Договор доверительного управления обязательно должен содержать следующие пункты:

– состав имущества, передаваемого в доверительное управление;

– наименование юридического лица или имя гражданина, в интересах которых осуществляется управление имуществом (учредителя управления или выгодоприобретателя);

– размер и форма вознаграждения управляющему, если ее выплата предусмотрена договором;

Отключить рекламу

– срок действия договора.

Как правило, договор заключается на срок не более пяти лет. Однако если одна из сторон не заявила о прекращении договора по окончании его срока, он считается продленным на тот же срок и на тех же условиях.

 

Учет при передаче имущества

Для расчетов по таким договорам к счету 79 открывается субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Этот субсчет использует как учредитель управления, так и доверительный управляющий.

 

Учет у учредителя управления

Передача имущества в доверительное управление в учете отражается проводкой:

ДЕБЕТ 79-3   КРЕДИТ 01 (58-1, 58-2,…)

– переданы в доверительное управление основные средства, ценные бумаги и т. д.

Отметим, что при передаче в доверительное управление основных средств нужно списать сумму амортизации, начисленную по ним. Для этого делается проводка:

Отключить рекламу

ДЕБЕТ 02   КРЕДИТ 79-3

– списана сумма амортизации по основным средствам, переданным в доверительное управление.

 

Учет у доверительного управляющего

Получив имущество в доверительное управление, доверительный управляющий должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 01 (58-1, 58-2,…)   КРЕДИТ 79-3

– получены в доверительное управление основные средства, ценные бумаги и т. д.

ДЕБЕТ 79-3   КРЕДИТ 02

– учтена сумма амортизации по основным средствам, полученным в доверительное управление.

 

Пример

ООО «Строитель» передало ЗАО «Подрядчик» по договору доверительного управления технологическое оборудование:

– первоначальная стоимость оборудования – 120 000 руб.;

– начисленная амортизация – 30 000 руб.

ООО «Строитель» является учредителем управления. В его учете делаются следующие проводки:

Отключить рекламу

ДЕБЕТ 79-3   КРЕДИТ 01

– 120 000 руб. – учтена стоимость оборудования, переданного в доверительное управление ЗАО «Подрядчик».

ДЕБЕТ 02   КРЕДИТ 79-3

–30 000 руб. – списана сумма амортизации по переданному оборудованию.

 

ЗАО «Подрядчик» – доверительный управляющий. Бухгалтер «Подрядчика» сделал проводки:

ДЕБЕТ 01   КРЕДИТ 79-3

– 120 000 руб. – оприходовано оборудование, полученное от ООО «Строитель» (учредитель управления);

ДЕБЕТ 79-3   КРЕДИТ 02

– 30 000 руб. – учтена сумма амортизации по полученному оборудованию.

–конец примера–

 

 

Расчеты по договору доверительного управления

 

Учет у учредителя управления

Для учета прибыли по договору доверительного управления используются счета:

– счет 90 «Продажи» (если доход от доверительного управления является предметом деятельности организации);

Отключить рекламу

– счет 91 «Прочие доходы и расходы» (в остальных случаях).

Получение прибыли по договору за отчетный период в учете отражается проводками:

ДЕБЕТ 79-3   КРЕДИТ 90 (91-1)

– отражена прибыль, причитающаяся к получению за отчетный период (эта сумма должна быть указана согласно отчету доверительного управляющего);

ДЕБЕТ 50 (51, 52)   КРЕДИТ 79-3

– поступили денежные средства от доверительного управляющего по договору.

Обратите внимание: учредитель управления может предусмотреть в договоре, что в случае возникновения упущенной выгоды доверительный управляющий должен ее возместить.

Сумма упущенной выгоды в учете отражается так же, как и прибыль, полученная по этому договору.

 

Учет у доверительного управляющего

Доверительный управляющий отражает прибыль, которую он должен перечислить учредителю управления, на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Отключить рекламу

ДЕБЕТ 84   КРЕДИТ 79-3

– отражена прибыль, причитающаяся учредителю управления.

После оплаты:

ДЕБЕТ 79-3   КРЕДИТ 50 (51, 52)

– перечислены деньги учредителю управления.

 

Пример

ООО «Орбита» передало ЗАО «Спутник» компьютер по договору доверительного управления для разработки web-сайтов. За полугодие прибыль по договору доверительного управления составила 50 000 руб.

Бухгалтер ООО «Орбита» (учредитель управления) сделал проводки:

ДЕБЕТ 79-3   КРЕДИТ 91-1

– 50 000 руб. – отражена прибыль по договору доверительного управления (согласно отчету доверительного управляющего);

ДЕБЕТ 51   КРЕДИТ 79-3

– 50 000 руб. – получены деньги в счет прибыли по договору.

 

ЗАО «Спутник» – доверительный управляющий. Бухгалтер «Спутника» на отдельном балансе сделал проводки:

Отключить рекламу

ДЕБЕТ 84   КРЕДИТ 79-3

– 50 000 руб. – отражена прибыль, причитающаяся ООО «Орбита» по договору доверительного управления;

ДЕБЕТ 79-3   КРЕДИТ 51

– 50 000 руб. – перечислены деньги учредителю управления.

–конец примера–

 

Прекращение договора

Доверительный управляющий может отказаться выполнять договор в одностороннем порядке, только если это невозможно по независящим от него причинам. Если причины необоснованны – он лишается вознаграждения по договору. Также договор доверительного управления может прекратиться в следующих случаях:

– ликвидации сторон;

– отказа выгодоприобретателя от получения выгоды по договору;

– признание сторон недееспособными, безвестно отсутствующими, несостоятельными (банкротами) и др.

При одностороннем расторжении договора другую сторону надо уведомить об этом за три месяца до прекращения срока его действия.

Центр обучения «Клерка»
Приобретай опыт для серьезных дел

Правила трудовых проверок ужесточат. Готовьтесь в нашем онлайн-курсе по кадровому учету. Научим составлять документы так, что ни один инспектор не придерется.

Обучение полностью дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь.

Отключить рекламу