Аренда госимущества: как платить НДС

Если фирма арендует государственное или муниципальное имущество, она должна самостоятельно платить НДС по аренде. Однако делать это нужно не всегда. В некоторых случаях обязанность по перечислению НДС возлагается на госучреждение.
12,7 тыс. 5 тыс.

Если фирма арендует государственное или муниципальное имущество, она должна самостоятельно платить НДС по аренде. Однако делать это нужно не всегда. В некоторых случаях обязанность по перечислению НДС возлагается на госучреждение.


Е.М. Салова, эксперт АГ «РАДА»

Чаще всего фирмы арендуют у государства или местных властей недвижимое имущество. Это могут быть здания, жилые и нежилые помещения, земельные участки.

Договор аренды такого имущества может заключаться напрямую с бюджетным учреждением или с участием Комитета по управлению имуществом. Как в каждом из этих случаев платить НДС по аренде, разъяснено в письме УМНС по г. Санкт-Петербургу от 4 апреля 2003 г. № 03-06/7116.

Договор заключен напрямую с госучреждением

Фирма, заключившая такой договор, не будет налоговым агентом по НДС. Поэтому она должна перечислять арендные платежи с учетом налога. При этом не имеет значения, куда именно по условиям договора нужно перечислять деньги: в бюджет, на собственный счет госучреждения или на его счет в казначействе.

Бухгалтерский учет таких операций ведется так же, как и учет обычных расчетов с поставщиками.

Пример

Торговая фирма ООО «Оптимум» заключила договор аренды напрямую с НИИ. Ежемесячная сумма арендной платы составляет по договору 18 000 руб., в том числе НДС – 3 000 руб.

Арендную плату за сентябрь 2003 года «Оптимум» перечислил 5 сентября. В этот день бухгалтер фирмы сделал проводку:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные»   Кредит 51

– 18 000 руб. – перечислена арендная плата за сентябрь.

30 сентября 2003 года институт выставил фирме счет-фактуру. После этого в учете были сделаны проводки:

Дебет 44   Кредит 60 субсчет «Расчеты по аренде»

– 15 000 руб. (18 000 – 3 000) – отнесена на расходы арендная плата;

Дебет 19   Кредит 60 субсчет «Расчеты по аренде»

– 3 000 руб. – отражен НДС по аренде;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по аренде»   Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

– 18 000 руб. – зачтена сумма ранее перечисленного аванса;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»   Кредит 19

– 3 000 руб. – принят к вычету НДС.

– конец примера –

Договор заключен с участием Комитета по управлению имуществом

Заключив такой договор, фирма становится налоговым агентом по НДС. Об этом сказано в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса. Поэтому она должна самостоятельно удержать НДС с суммы арендной платы и перечислить его в бюджет. Причем обязанности налогового агента фирма выполняет даже в том случае, если она не является плательщиком НДС.

НДС по аренде госимущества определяется расчетным путем по формуле:

Арендная плата по договору

(с учетом НДС)

х

20/120

=

Сумма НДС

Пример

ООО «Альфа» арендовало производственное помещение у Комитета по управлению госимуществом. Сумма ежемесячной арендной платы составляет 12 000 руб. По договору фирма должна перечислять ее не позднее 10-го числа текущего месяца.

Бухгалтер фирмы рассчитал сумму НДС по арендной плате так:

12 000 руб. х 20/120 = 2 000 руб.

Таким образом, «Альфа» должна ежемесячно перечислять арендные платежи в размере 10 000 руб. (12 000 – 2 000) и НДС по аренде – 2 000 руб.

– конец примера –

После того как фирма рассчитает НДС по арендной плате, в учете нужно сделать проводки:

Дебет 19   Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– удержан НДС из суммы арендной платы;

Дебет 60   Кредит 51

– перечислена арендная плата (без учета НДС);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»   Кредит 51

– перечислен в бюджет НДС с суммы арендной платы.

Обратите внимание: при перечислении агентом суммы НДС в бюджет в поле 101 платежного поручения ставится код 02 «Налоговый агент».

Чтобы уплаченный в бюджет НДС можно было принять к вычету, необходимо выполнение следующих условий:

– фирма использует арендуемое имущество для производственных целей;

– арендная плата отражена в учете;

– выписан счет-фактура по арендной плате;

– НДС перечислен в бюджет.

Счет-фактуру фирма выписывает себе сама в двух экземплярах. Первый экземпляр подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур, второй – в журнал учета полученных счетов-фактур.

Счет-фактура выписывается на сумму арендной платы, указанной в договоре. Из нее нужно выделить НДС по расчетной ставке 20/120. В графе «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)» следует указать: «Аренда государственного имущества» или «Аренда муниципального имущества».

В момент перечисления в бюджет арендной платы первый экземпляр счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж. А вот в месяце, когда НДС будет перечислен в бюджет, а расходы по аренде отражены в учете, делается запись в книге покупок.

После того как НДС будет принят к вычету, нужно сделать проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»   Кредит 19

– принят к вычету НДС по арендной плате.

Пример

Продолжим предыдущий пример.

Фирма перечисляет НДС по аренде одновременно с арендной платой. Ежемесячно в течение срока действия договора аренды бухгалтер ООО «Альфа» будет делать следующие проводки:

10-го числа каждого месяца

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные»   Кредит 51

– 10 000 руб. – перечислена арендная плата (за вычетом НДС);

Дебет 19   Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 2 000 руб. – удержан НДС из суммы арендной платы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»   Кредит 51

– 2 000 руб. – перечислен НДС по аренде;

в конце каждого месяца

Дебет 20   Кредит 60 субсчет «Расчеты по аренде»

– 10 000 руб. – отражена сумма арендной платы;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по аренде»   Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

– 10 000 руб. – зачтена сумма ранее перечисленного аванса;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»   Кредит 19

– 2 000 руб. – принят к вычету НДС по аренде.

Ежемесячно фирма должна выписывать счет-фактуру и делать записи в книге покупок и книге продаж.

– конец примера –

Обратите внимание: аренда земельных участков у государства не облагается НДС. Однако фирма все равно должна выписать себе счет-фактуру. При этом в графе 7 «Налоговая ставка» нужно написать: «Без НДС». На это указано в письме МНС от 10 июня 2002 г. № 03-1-09/1558/16-Х194.

Начать дискуссию

Инвесторы жалуются на «Лукойл» из-за сокрытия финансовой отчетности

Компания в отчетности по МСФО за 2023 год не сравнила результаты с прошлым годом, ссылаясь на постановление, которое перестало действовать.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
ПСН

ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

Верховный Суд поддержал рекомендации Роспотребнадзора обеспечивать водой и спецодеждой работающих в жару

ВС РФ признал законными Рекомендации по работе в условиях сильной жары и повышенных температур, изданные Роспотребнадзором.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Кадры

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обо всех изменениях кадрового законодательства, нововведениях в ТК, нюансах заполнения ЕФС-1 и новых формах налоговой отчетности рассказываем в мини-курсе.

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Прокуратора может изъять акции «Макфы» в пользу государства

Прокуроры доказывают в суде, что производство макаронных изделий под брендом «Макфа» имеет коррупционное происхождение. Их бенефициары вели бизнес, работая в органах госвласти.

63
ЭДО

Минтранс хочет провести эксперимент с переходом на ЭДО грузоперевозок на всех видах транспорта

Проведение эксперимента по переходу на электронный документооборот затронет грузоперевозки автомобильным, морским, речным, железнодорожным и воздушным видами транспорта.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов

Лекарство от негатива. Тирамису — самый популярный в мире десерт.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов
74
Банки

Приложение Райффайзенбанка снова работает

Специалисты устранили внутреннюю техническую ошибку, которая не позволяла клиентам отправить деньги.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Ошибки бухгалтера приводят организацию к лишним затратам и огромным штрафам, а в особенно тяжелых случаях могут довести до ликвидации компании. Как же не допустить этого и нанять хорошего специалиста? Составили инструкцию для руководителей с комментариями наших экспертов.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Меняются правила работы с госзакупками: что такое цифровой контракт, кто и в какой форме должен его составлять

С 1 апреля у заказчиков на госзакупках появляются новые обязательства. Теперь после проведения тендера они должны заключать цифровой контракт в единой информационной системе.

Иллюстрация: Вера Ревина, Клерк.ру

Верховный Суд защитил недвижимость предпринимателя от притязаний церкви

Коммерсант много лет добросовестного использовал для сельского хозяйства арендованный земельный участок, на который вдруг стала претендовать РПЦ.

1
86

ФРМР: обязательная регистрация (до 01.04.2024) медицинских и фармацевтических работников

Медицинские и фармацевтические работники, а также лица, которые обучаются медицинским и фармацевтическим специальностям, должны зарегистрироваться в ФРМР. Разбираемся в этой подсистеме ЕГИСЗ.

ФРМР: обязательная регистрация (до 01.04.2024) медицинских и фармацевтических работников
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Управление персоналом. Принципы управления человеческим ресурсом

Даже при условии стремительного развития автоматизации в бизнесе еще невозможно отказаться от человека. От персонала требуется обслуживание оборудования, предоставление консультационных услуг, ведь машины пока не обладают теми способностями для разъяснения сложных вопросов, как это способен сделать человек.

Управление персоналом. Принципы управления человеческим ресурсом

🔥 Четыре новые онлайн-курса этой весны уже в подписке Клерк.Премиум!

Оформите годовую подписку Клерк.Премиум со скидкой 50% за 9900 рублей и получите доступ к самым свежим материалам и курсам!

Российский экологический оператор: нужно отказаться от пластиковых бонусных карт и бумажных чеков

В РЭО создали концепцию по сокращению отходов. Экологи, Минприроды и ФНС поддерживают идею перейти на электронные чеки и не печатать бумажные.

109

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

По данным ВЦИОМ, те или иные фобии есть у каждого восьмого жителя России. Предприниматели, в том числе достигшие определенных высот – не исключение. Почему страх нельзя отрицать, и какие чаще всего преследуют людей в бизнесе.

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

Какие проблемы может решить управленческий баланс в финансовом анализе

Собственник бизнеса, который хочет уйти из операционной деятельности компании, должен научиться читать управленческий баланс. Из него можно понять, что происходит с предприятием, развивается оно или угасает.

2
63

О том, как налоговая со своим уставом в чужой монастырь залезла. Судебная практика

Все более увеличивающееся желание налоговых органов пополнить бюджет (а иногда, просто показать принципиальность налогоплательщику) заставляет инспекторов открывать для себя новые грани неизведанного и пытаться разбираться в тех отраслях права и знаний, которые для них всегда были чуждыми.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

Для замены лет при оплате больничных будет специальная форма бланка

В общем случае при расчете больничных берут зарплату за 2 предыдущих года. Но если там был отпуск по беременности и родам или уходу за ребенком, эти годы можно заменить. Для такой замены сотрудница должна написать заявление.

Интересные материалы

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Как работает риск-ориентированный подход регулятора (об этом говорил Президент в своем Послании к Федеральному собранию) при контроле пользователей касс и ОФД ? Каковы правила и как устроена система кассовой дисциплины. Что ждет нарушителей, рассказываем в обзоре.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС