Как списать кредиторку. Бухгалтерские проводки

Кредиторская задолженность фактически представляет собой отсрочку в исполнении обязательств перед контрагентом. Для того, чтобы удержать финансовую устойчивость компании и избежать проблем с налоговиками, необходимо следить за сроками погашения и списания задолженности.
5,4 тыс. 2,2 тыс.
Как списать кредиторку. Бухгалтерские проводки
Иллюстрация: Sven Aeberhard/unsplash

Суть кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность – это общая сумма долгов и обязательств экономического субъекта перед другими юридическими и физическими лицам, которых называют кредиторами.

Кредиторская задолженность возникает в момент, когда одна сторона выполнила свои обязательства в отношении экономического субъекта, а сам субъект – нет. Например, компания получила от поставщика товар, но еще не оплатила его.

В состав кредиторской задолженности компании входят долги:

  • перед поставщиками и подрядчиками;
  • покупателями и заказчиками по полученным авансам;
  • сотрудниками по оплате труда;
  • бюджетом по уплате налогов, взносов и других обязательных платежей;
  • кредитными организациями и физлицами по полученным кредитам и займам;
  • прочими кредиторами.

В зависимости от сроков погашения выделяют краткосрочную и долгосрочную кредиторскую задолженность. Срок гашения краткосрочной задолженности не превышает 12 месяцев. Такие долги называют текущими. Задолженность сроком гашения более года называется долгосрочной.

По статусу гашения кредиторская задолженность подразделяется на основную и безнадежную. Основной считается та задолженность, которую компания планирует погасить в определенный срок. Безнадежной называют задолженность, которую компания уже не выплатит.

Например, такое может случиться, если по долгам истек срок истребования или же кредитор ликвидировался и больше не ведет деятельность.

В бухгалтерском учете «кредиторку» отражают на счетах учета расчетов – 60, 76, 68, 69, 70, 71, 73. Увеличение задолженности показывают по кредиту того или иного счета, а уменьшение – по дебету.

В балансе кредиторская задолженность включается в пассив разделов «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Как списать кредиторскую задолженность

В бухгалтерском и налоговом учете списать можно лишь безнадежную задолженность, которая возникла по одной из следующих причин:

  • истек срок исковой давности;
  • кредитор ликвидирован или прекратил деятельность;
  • кредитор исключен из ЕГРЮЛ или ЕГРП по решению налогового органа.

Процедура списания кредиторской задолженности начинается с инвентаризации расчетов с кредиторами. Суть этой процедуры заключается в том, чтобы соотнести числящиеся на счетах бухгалтерского учета данные о задолженности с фактическими показателями. При этом проверяются кредитовые остатки по счетам 60, 76, 68, 69, 70,71, 73.

По результатам инвентаризации оформляется акт, в котором по каждому кредитору указывается его реквизиты, бухгалтерские счета учета, информация о сверке расчетов или ее отсутствии, а также размер просроченной кредиторской задолженности при наличии. Результаты инвентаризации подписывают все члены комиссии.

Помимо акта инвентаризации, оформляется бухгалтерская справка, в которой приводятся данные о том, по какому договору возник долг, делаются ссылки на накладные, акты и иные первичные документы, а также приводится расчет срока исковой давности. Бухгалтерская справка обосновывает дату списания задолженности.

Когда сумма безнадежного к взысканию долга подтверждена, оформляется приказ или распоряжение руководителя на списание кредиторской задолженности.

Срок списания задолженности как в бухгалтерском, так и в налоговом учете зависит от основания ее списания. Основания для списания следующие:

  • при истечении срока давности – на дату окончания такого срока;
  • при ликвидации кредитора или его исключении из ЕГРЮЛ – на дату внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи;
  • в случае прощения долга он списывается на дату подписания соглашения или на дату получения от кредитора документа, подтверждающего прощение долга.

В бухгалтерском учете списанная безнадежная задолженность учитывается в составе прочих доходов. В налоговом учете сумму просроченной «кредиторки» включают в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК).

Сроки списания кредиторской задолженности

Задолженность, по которой кредитор не предъявляет требований, списывается в конце установленного законодательством срока исковой давности. Такая задолженность признается просроченной и подлежит списанию в периоде такого признания.

По гражданскому законодательству срок исковой давности составляет три года. Порядок исчисления этого срока имеет свои особенности. Так, для начала необходимо определить дату, с которой начинается отчет.

Самый простой способ – посмотреть, какие условия прописаны в договоре с контрагентом. Если в контракте указан конкретный период времени или день, когда должна быть погашена задолженность, то отсчет ведут с даты его окончания (ст. 195 ГК).

Например, поставщик отгрузил покупателю товар 1 ноября 2022 года. Покупатель должен оплатить товар до 30 ноября 2022 года. В данном случае отсчет срока исковой давности начинается с 1 декабря 2022 года.

Если договором не установлен конкретный срок или дата исполнения обязательства, исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил должнику требование об исполнении обязательства.

Когда по условиям договора с момента получения такого требования должнику предоставляется определенный срок на его исполнение, то вести отсчет исковой давности необходимо со дня окончания данного периода.

Срок исковой давности может быть прерван, если за время его течения предпринимались определенные действия, которые подтверждают наличие долга. Такими действиями являются признание требования кредитора, частичное погашение задолженности, уплата процентов по долгу, подписание акта сверки взаиморасчетов.

После прерывания отсчет прежнего срока давности завершается и начинается отсчет нового срока.

Например, по условиям договора покупатель обязан оплатить товар до 31 июля 2022 года. По состоянию на 1 ноября 2022 года долг не погашен. Однако 3 октября 2022 года покупатель признал долг и подписал акт сверки с поставщиком. Поэтому теперь срок исковой давности отсчитывается с 4 октября 2022 года, а не с 1 августа 2022.

Инвентаризация кредиторской задолженности

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации. Хотя есть случаи, в которых проведение инвентаризации является обязательным.

К таким случаям относятся инвентаризация:

  • перед составлением ежегодной бухотчетности;
  • при смене материально ответственных сотрудников;
  • при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • после стихийных бедствий, пожаров или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при реорганизации или ликвидации организации.

Вне зависимости от причин проведения инвентаризации перед ее началом обязательно издается приказ. В нем перечисляют причины, содержание, объем, порядок и сроки инвентаризации, а также персональный состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Приказ подписывает руководитель и вручает председателю комиссии.

Комиссия контролирует, чтобы сведения об остатках записывались корректно и своевременно, а документы оформлялись надлежащим образом.

В ходе инвентаризации устанавливается:

  • правильно ли компания рассчитывалась с контрагентами, работниками, бюджетом, внебюджетными фондами и прочими кредиторами;
  • обоснованно ли в учете числится задолженность по недостачам и хищениям;
  • сумма кредиторской задолженности, в том числе по долгам с истекшим сроком исковой давности.

Для закрепления итогов инвентаризации можно использовать типовой бланк по форме № ИНВ-17 или бланк, разработанный организацией самостоятельно. В любом случае форма документа утверждается в учетной политике.

К акту инвентаризации составляют справку, в которой указывают следующую информацию:

  • наименование и реквизиты кредитора;
  • причину возникновения задолженности и дату ее образования;
  • наименование, номер и дату документа, которые подтверждают задолженность.

Результаты инвентаризации подписывают все члены комиссии.

Кредиторская задолженность: проводки

В бухгалтерской учете возникновение кредиторской отражается записями по дебету затратных счетов и кредиту расчетных.

Примеры основных проводок образования задолженности приведены в таблице.

Погашение кредиторской задолженности отражается проводками по дебету расчетных счетов и кредиту счетов учета денежных средств.

Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается путем включения в состав прочих расходов в сумме, в которой такая задолженность была проведена в бухгалтерском учете (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

В периоде истечения срока исковой давности в бухгалтерском учете отражается проводка.

Комментарии

2
  • gnews spb
    В бухгалтерском учете «кредиторку» отражают на счетах учета расчетов – 60, 76, 68, 69, 70, 71, 73

    Забыли 62, 75

    ps

    https://uslugino.ru/img/166/572313.jpg

  • pekarskaya

    Может ее списывают на прочие доходы ? 😂

Предприятия ТЭК и ЖКХ из новых регионов получат отсрочку по уплате налога на прибыль

Компании могут отсрочить уплату налога на прибыль за 2023 год на 12 месяцев. Потом платежи разобьют на равные части, которые предприятия будут платить в течение следующего года.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Топ-10 дивидендных акций 2024 от аналитиков Финам

Пассивный доход — как много в этих словах для сердца инвесторского слилось. Вот и аналитики Финам не просто так сидят за мониторами, но и изучают отчёты компаний, дают прогнозы по дивидендам, на которых опять богатеть. Смотрим прогнозы на ближайшие 12 месяцев.

Топ-10 дивидендных акций 2024 от аналитиков Финам
Банки

Банк впервые по биометрии открыл счет юрлицу

Предприниматель за один день зарегистрировал ООО и открыл расчетный счет в банке ПСБ. Все услуги можно получить онлайн, но нужен подтвержденный профиль в Единой биометрической системе.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Банки

ФСБ приступила к проверке деятельности банка QIWI

Силовики проверят, не выводила ли группа QIWI за границу денежные средства, которые были получены преступным путем.

Бесплатно с Обзоры для бухгалтера

Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в феврале 2024 года

Подготовили для вас обзор разъяснений февраля по налоговой теме. Все кратко, четко, по делу.

Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в феврале 2024 года

Четвертого марта не забудьте сдать уведомление по ЕНП: что еще важно учесть бухгалтеру. Дайджест разборов

В 2024 году уведомления по ЕНП на НДФЛ надо сдавать два раза в месяц. Ближайший срок сдачи – 4 марта (так как 3 марта – выходной). Если в компании не было выплат физлицам за этот период, то сдавать нулевое уведомление не надо.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Маркетплейсы

Логистические термины, которые нужно знать всем продавцам

Если вы продаете на Ozon по схеме realFBS или заказываете товары из-за границы, то наверняка общаетесь с сотрудниками логистических компаний. Иногда, кажется, что у них какой-то свой язык — фулфилмент, кросс-докинг, сборные и генеральные грузы… Столько странных терминов... В этой статье собрали самые часто употребляемые слова и рассказываем, что они значат.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Маркетплейсы

У Wildberries появилась экспресс-доставка цветов

Жители крупных городов смогут заказывать букеты в мобильном приложении и на сайте маркетплейса Wildberries.

Премии

Премия к 8 марта: как оформить, можно ли принять в расходы

ТК дает право работодателям поощрять работников, добросовестно выполняющих трудовые обязанности, в том числе выплачивать премии и дарить подарки (ст. 191 ТК). Выплата премии к 8 марта работникам бухгалтерии, где, в основном работают женщины, допустимый способ отблагодарить за качественный и добросовестный труд.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Банки

Центробанк сделает универсальный платежный QR-код

Пилотный проект с единым QR-колом для бесконтактной оплаты платежей запустят уже в 2024 году.

192

⚡️Итоги дня: Microsoft представила ИИ для финансистов, смартфоны превратились в «кирпич», маркировка добралась до пчел

Подготовили дайджест главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в мире, в одной подборке.

275
Дробление бизнеса

На кого именно распространят амнистию по «дробленке»

Для получения амнистии бизнесу нужно самостоятельно сдаться налоговикам и заявить о готовности работать в рамках закона. Предприниматели опасаются, что такие действия все равно приведут к штрафам и доначислениям.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Депутаты предложили уточнить налогообложение онлайн-продаж россиянам товаров из ЕАЭС. Рассмотрим законопроект

В Госдуму внесли законопроект № 564179-8 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Он опубликован в электронной базе данных парламента.

Пришла весна: бухгалтерам хотят вручать Оскар, очередное уведомление по НДФЛ, пятничные игры для ума. 🌷«Ночной бухгалтер» №1634

Первый день весны...еще и пятница. Вот это чудесное совпадение. Немного поговорим о работе и потом расслабимся, ведь сегодня день кошек и еще можно немного поиграть. Главное не забыть вовремя сдать уведомление по НДФЛ.

Иллюстрация : Вера Ревина / Клерк.ру

Как совершать платежи в Китай в 2024 году. Обзор банков

Итак, в продолжении темы про отзыв лицензии у QIWI банка, мы хотим вам рассказать про альтернативы этому платёжному механизму. Эта статья будет интересна тем, кто работает с маркетплейсами, имеет активный товарооборот с Китаем.

Как совершать платежи в Китай в 2024 году. Обзор банков
Страховые взносы

Выплаты старшим по дому облагают взносами. За счет жильцов

Если собственники квартир скидываются, чтобы оплатить труд активиста, который радеет за их дом, то из этих денег должно идти не только само вознаграждение, с которого еще удерживают НДФЛ, но и страховые взносы.

2
193
Детские пособия

Социальный фонд досрочно выплатит детские пособия

Родители получат выплаты на детей за февраль уже 1 марта. Обычно средства перечисляют каждое третье число.

Валютный контроль

С 1 марта отчётность в ЦБ по валюте обязаны сдавать «дочки» резидентов

Теперь отчитываться перед Центробанком о сделках с иностранными контрагентами должны не только резиденты РФ, которые включены в список Банка России, но и их российские и иностранные дочерние компании.

Бесплатно с Внесение изменений в ЕГРЮЛ

Как убрать отметку о недостоверности из ЕГРЮЛ. Мини-курс

Вы наверное уже слышали, что за прошлый год ФНС исключила из ЕГРЮЛ 170 тысяч фирм. Чтобы не попасть в их число, внимательно слушаем эту инструкцию.

Как убрать отметку о недостоверности из ЕГРЮЛ. Мини-курс

Интересные материалы

📄📄 Бухгалтеры обсуждают двухстраничную ТОРГ-12

Когда в накладной 1-2 наименования товара, весь документ прекрасно вмещается на одну бумажную страницу формата А4. А если наименований не очень много, но и не очень мало, то одной страницы уже маловато – часть текста уходит на второй лист.

186