19 декабря 2022

Как исправить налоговые ошибки с помощью отчетности

Налоговую ошибку мало выявить. Надо сделать так, чтобы минимизировать негативные последствия. Для этого следует внести исправления в отчетность. Проще говоря – подать уточненки. Подробности – в статье.

Как исправить «приятные» ошибки

Ошибки бывают приятными. Например, компания обнаружила, что позабыла учесть расходы по налогу на прибыль или не учла налоговые вычеты по НДС. В этом случае не компанию будет должна бюджету, а бюджет – ей.

Но учтите, что подача уточненки несет риск проведения выездной налоговой проверки корректируемого периода. Даже если период выходит за пределы трех лет, предшествующих году подачи уточненки (п. 4 ст. 89 НК).

Налог на прибыль

По общему правилу, если компания нашла неучтенные затраты, то включить их в расходы надо в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 54 НК). Для этого надо подать в инспекцию уточненку (п. 1 ст. 81 НК).

Однако если неучтенные затраты привели к переплате налога в бюджет, их можно учесть в периоде, когда их обнаружили. Тогда уточненка не нужна – запоздавшие затраты можно включить в декларацию за текущий период (определения ВС от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988, от 21.01.2019 № 308-КГ18-14911).

Но так нельзя исправить ошибку, если компания больше не платит налог на прибыль – например, потому, что перешла на УСН (постановление АС Северо-Западного округа от 24.10.2022 № А05-14931/2021). Тогда придется подавать уточненку за тот год, к которому относятся найденные расходы.

НДС

Кодекс не обязывает компании и предпринимателей сразу заявлять налоговые вычеты по НДС. Это их право. Оно предоставлено пунктом 1 статьи 171 НК.

В течение трех лет можно заявить НДС к вычету по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам. А также при ввозе товаров на территорию России.

Отсчет срока идет с даты, когда активы оприходованы (определения ВС от 24.08.2021 № 308-ЭС21-13958, от 04.09.2018 № 308-КГ18-12631).

Однако правило о трехлетнем сроке распространяется не на все виды вычетов. А только на те, которые предусмотрены в пункте 2 статьи 171 НК.

Только в течение года продавец может заявить вычет по НДС при возврате аванса покупателю. Такой же срок – при возврате товаров покупателем, или отказе от покупки (постановления АС Северо-Западного округа 05.08.2021 № А05-8239/2020, АС Центрального округа от 17.01.2018 № А48-2802-2017).

Нельзя перенести НДС, который уплачен налоговыми агентами, по командировк

Дата публикации: 19.12.2022, 15:11

Вы видите 30% этого разбора

Подпишитесь, чтобы получить полный доступ ко всему экспертному контенту, а также к другим сервисам Клерк.Системы

Подписка «Клерк.Система»

Готовые решения рабочих задач бухгалтера: быстро, понятно, каждый день

Ежемесячно

599 ₽в месяц

Можно отменить в любой момент

Выгоднее на 50%

На 12 месяцев

479 ₽в месяц

5 750 ₽ за год вместо 11 400 ₽

Можно оплатить картой, по счету или в рассрочку

Что входит в оба тарифа:

База решенных вопросов
Разборы законов
Мини-курсы
Конспекты вебинаров
Доступ к ИИ Клерк
Сервис проверки контрагентов
Полезные калькуляторы и справочники
Отключение рекламы

Консультации по этой теме

Оперативные ответы практикующих экспертов по бухгалтерии, налогам, кадрам, праву, работе с 1С и другим темам, которые важны бухгалтерам, предпринимателям и кадровикам

повышение арендной платы

если в договоре не предусмотрено повышение арендной платы, договор на 1 год. можно ли повысить арендную плату

Освобождение от НДС для общепита

Добрый день! Для освобождения от НДС для общепита, обязательно ли ОКВЭД должен быть 56.1, или можно 56.3 ?

ремонт по восстановления проектных планировок, были нарушения ДО приобретения актива

взаимозачет топлива с исполнителем

Заказчик не имеет ОКВЕД по продаже топлива, но по необходимости может купить топливо и продать исполнителю взаимозачетом, как написать в договоре , чтоб не было проблем от налоговой?

Ндс будет или нет

Здравствуйте! если к 31.12.26 ип наберет 20 млн, а Продали товар сейчас , ип пока без ндс ( не набрала 20млн) а оплату покупатель произведен в 2027 году, Нужно ли изменять счет и добавлять ндс

Эксперт:

Оксана М.

Расходы на подключение к электронной системе сдаче отчетности

Добрый день. Как правильно учитывать расходы на подключение к электронной системе сдаче отчетности. Относить на расходы будущих периодов или можно сразу списать на расходы?

Эксперт:

Сергей В.

возврат

Расходы, понесённые до регистрации ООО.

Подскажите , пожалуйста

Расходы, понесённые до регистрации ООО.

До регистрации ООО , были понесены расходы, непосредственно связанные с запуском бизнеса.

Можно ли принять к расходам как в налоговом учете , так и в бухгалтерском учете , расходы, понесенные до регистрации ООО и какие из них возможно принять в налоговые расходы ?

Эксперт:

Ирина Л.

0% НДС при ТЭО из Абхазии

Добрый день! Экспедитор организует перевозку груза клиента из порта Сухум, Абхазия до склада клиента в г. Москва. В комплексную ставку входит автодоставка, размещение на СВХ, подача таможенных деклараций. Облагается ли комплексная ставка НДС 0%? Заранее спасибо!

Эксперт:

Лилия Г.

Договор на пошив одежды

Добрый день. ИП закупает ткани и планирует передать ткани для пошива платьев другому ИП.

Какой договор составить при таком взаимодействии (договор давальческого сырья или оказания услуг)
Возможно ли поставить стоимость пошива одного платья 50 рублей, есть ли в этом налоговые риски?
Кто будет выпускать Киз для честного знака? Собственник ткани или тот кто шьет?

Эксперт:

Сергей В.

О разнице дат в отгрузках фактических и в УПД, созданном в ЕИС (госконтракты)

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, по такой ситуации: ООО на ОСНО занимается реализацией товаров по Госконтрактам. В апреле 2026г. в 1с было создано 77 торг-12 и СФ на 77 реализаций одному заказчику. И фактически произведены отгрузки по этим документам. Но единый документ УПД в ЕИС будет создан на общую сумму этих реализаций в июле 2026г. В связи с этим вопросы:

1. В каком периоде мы должны уплатить НДС? по дате фактических реализаций (2кв2026) или по дате УПД в ЕИС (он в июле 2026 будет создан)?

2. Как налоговая расценит такой разрыв в датах документов (фактических реализаций и УПД в ЕИС)? так получилось по объективным причинам, раньше документ в ЕИС не мог быть создан.

3. Как сделать правильно в 1с: удалить 77 СФ в апреле и сделать 1 УПД на всю сумму реализаций также апрелем и его отразить в книге продаж или в июле его создать? или оставить 77 штук сф как есть? или перенести 77 шт сф в июль?

Эксперт: