Бухгалтерская отчетность

Сроки сдачи и правила заполнения отчета о финансовых результатах в 2024 году

По итогам прошедшего периода бухгалтеры формируют отчет о финансовых результатах (ОФР). Документ отражает все доходы и расходы организации, прибыли и убытки от ведения деятельности. Отчет необходим для анализа финансовых показателей компании, для разработки, планирования экономической политики предприятия. Документ ежегодно предоставляется в налоговую.
687 146

Форма и изменения в отчете о финрезультатах в 2024

Приказ Министерства финансов № 66н утвердил форму отчетной документации. Большая часть предприятий применяет стандартную форму (ОКУД 0710002). Представители малого бизнеса, НКО и участники проекта Сколково используют и сдают ОФР в упрощенной форме.

Отчет не относится к рекомендуемому виду бухгалтерской документации. Заполнять и предоставлять форму в налоговые органы обязаны все организации.

В ПБУ 18/02 в 2020 году были внесены корректировки, которые оказали влияние на отражение данных о налоге на прибыль в ОФР. Бухгалтеры при оформлении отчетности должны учитывать следующие моменты:

  • строка (стр.) 2410 складывается из цифр, которые содержит стр. 2411 (стр. 180 второго листа декларации по налогу на прибыль) и стр. 2412 (изменение данных отложенных налоговых активов и обязательств);

  • для вычисления чистой прибыли (ЧП) — строки 2400 — требуется сложить значения строк 2300, 2410, 2460;

  • в отчетную документации введена стр. 2530. Она нужна для отражения данных о налоге на прибыль по итогам проведения переоценки внеоборотных активов, которые не учитываются при расчете ЧП периода (стр. 2510), других операций, которые не включаются в ЧП периода (стр. 2510).

Последние корректировки в ОФР вносились приказом Министерства финансов № 61н от 19 апреля 2019 и вступили в юридическую силу с 2020 года.

Отчет о финансовых результатах: расшифровка

ОФР — важный отчетный документ, который показывает работнику налогового органа, банковской организации, руководителю предприятия, как формировались основные типы прибыли:

  • валовая;

  • от реализации;

  • до обложения налогами;

  • итоговая величина — ЧП.

Бухгалтерская финансовая отчетность заполняется в тысячах рублей. При необходимости внесения в форму отрицательных сумм (примеры: расходы, убытки) используются круглые скобки.

Что отражает отчет о финрезультатах (ФР)

В отчетном документе содержится информация о доходах, тратах предприятия за отчетный период, сведения о прибыли, убытках. Цифры для заполнения отчета берутся из документации бухучета, который ведет каждое предприятие.

С бухгалтерской точки зрения, финансовый результат — это разница между доходами и расходами за конкретный календарный период. Итог отражается на 99 счете. Каждая организация стремится получить максимальную прибыль: положительную разницу между доходами и расходами.

Все доходы, затраты в отчетной документации подразделяются на 3 категории с учетом типа операций:

  • операционные. К группе относятся суммы от основного вида деятельности предприятия;

  • неоперационные. К категории относятся цифры от прочей деятельности организации;

  • финансовые (процентные). К группе принадлежать расходы, доходы, которые образуются в результате финансовой деятельности предприятия. К ней относятся платежи по кредитам или доход в процентах от вкладов.

Отчет формируется с использованием способа начисления: компания учитывает расходы, доходы в момент совершения сделки, операции. По этой причине суммы, которые содержит отчет о ФР, часто не соответствуют движению денег в организации по факту.

Пример: предприятие оказало услугу контрагенту, предоставило отсрочку и ожидает поступление средств на счет. Другими словами, в этом случае в отчетной форме прибыль отражается, а фактически деньги отсутствуют.

Во время коммерческой деятельности компании нередко возникает противоположная ситуация. Пример: предприятие закупило сырье, но не перевела деньги за него, или совершила авансовый платеж и ждет поставки.

По этой причине необходимо проводить сравнение ОФР с отчетом о движении денежных средств. Если между документами выявлены существенные расхождения, то требуется выяснить причины их формирования.

Научим составлять и анализировать финансовые отчеты на курсе «Управленческий учет для бухгалтера: от азов до настройки в 1С, Excel, финансового менеджмента и бюджетирования».

Научитесь понимать, откуда приходят и куда уходят деньги компании. Поднимитесь по карьерной лестнице, заслужите уважение начальства и прибавку к зарплате.

Сейчас на курс действует скидка: 3 299 ₽ 11 499 ₽.

Купить курс

Типы доходов в отчете о финансовых результатах

Все суммы (расходы и доходы) в форме подразделены на финансовые, операционные, неоперационные. С учетом этой классификации выделяется несколько типов доходов:

  • Процентные. Они включают суммы от финансовой деятельности предприятия. К таким суммам относятся проценты, которые организация получила за предоставленные кредитные средства другим юрлицам, ИП, или полученные проценты по банковским депозитам;

  • Выручка. К этому типу относится доход, который был получен от основного типа коммерческой деятельности предприятия. Финансовый результат по выручке – важный показатель, который подлежит анализу со стороны собственников, банковских организаций, инвесторов, других заинтересованных лиц. Он демонстрирует общее, объективное финансовое состояние компании:

  • Доходы от участия в иных предприятиях. В строке указываются дивиденды, которые организация получила от вложений в другие компании: покупка ценных бумаг, вклад в уставный капитал другого юрлица;

  • Прочие. Здесь отражаются остальные типы доходов, которые предприятие получило за отчетный период. К этому виду относятся доходы от неоперационной деятельности организации. Пример, компания получила деньги от реализации основных средств, в результате инвестирования, безвозмездного получения имущества и т. д.

Типы расходов в ОФР

Бухгалтерская финансовая отчетность обязательно включает расходы, которые делятся на 5 типов:

  1. Себестоимость. К группе трат принадлежат расходы, которые образуются в результате основной деятельности предприятия: производства, предоставление услуг и т. д.;

  2. Коммерческие. К ним относятся суммы, которые предприятие потратило на продажу продукции, товаров, услуг. Пример: затраты на рекламу, открытие и развитие интернет-магазина, разные маркетинговые инструменты;

  3. Управленческие. Группа содержит расходы, связанные с управлением предприятием. Пример: оплата аренды офисного помещения, заработная плата топ-менеджера и т. д.;

  4. Процентные. Статья отражает проценты, начисленные предприятию за заемные средства, включая кредиты;

  5. Прочие. Сюда входят расходы от неоперационной деятельности предприятия. К прочим расходам относят себестоимость ОС, отрицательную разницу курса, недостачи, которые выявлены в результате инвентаризации.

Типы прибыли

В отчетной документации отражаются несколько разновидностей прибыли:

  • Валовая. Это промежуточный показатель прибыли, который характеризует полученный доход от реализации. Для его вычисления требуется от выручки отнять себестоимость товаров, работ;

  • От продаж. Тоже относится к промежуточному финансовому показателю. Он демонстрирует эффективность основной деятельности предприятия и не учитывает прочие доходы, расходы;

  • До обложения налогами или бухгалтерская. Этот показатель прибыльности предприятия. Он учитывает прибыль, которая была получена до оплаты налогов. Показатель учитывает все расходы организации, включая процентные, операционные, и доходы, но исключает суммы налогов;

  • Нераспределенная (чистая). Итоговой результат коммерческой деятельности предприятия после оплаты всех налогов.

Основные строки отчетности

Фактический финансовый результат — это важный показатель деятельности компании. Поэтому отчет играет большую роль не только для налоговой, но и для самого предприятия.

У многих бухгалтеров возникают вопросы, которые связаны с заполнением формы. Основные строки в ОФР:

  • стр. 2110 (выручка). Здесь указываются доходы от основного типа деятельности предприятия: реализации продукции, материалов, услуг и т. д. Это оборот по кредиту 90-1, который уменьшается на сумму по дебету по субсчетам 90-3 и 90-4;

  • стр. 2120 (себестоимость). Сумма расходов, которые связаны с основной деятельности компании: траты на производство, закупку сырья и т. д. Это сумма по 90-2 по обороту по дебету в корреспонденции с 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46. Счета 26 и 44 не учитываются;

  • стр. 2100 (валовая прибыль). Для расчета требуется из стр. 2110 вычесть стр. 2120;

  • стр. 2210 (коммерческие расходы). Сумма формируется при проводках по дебету 90-2, кредиту 44;

  • стр. 2220 (управленческие расходы). Сюда входят суммы, которые тратятся на управление, если они не включаются в себестоимость согласно утвержденной в компании учетной политики. Цифры можно посмотреть по проводкам по дебету 90 и кредиту 26;

  • стр. 2200 (прибыль или убыток от реализации). Для вычисления суммы из строки 2100 вычисляются значения в стр. 2210 и 2220. Стр. 2200 должна равняться остатку на сч. 99 по аналитическому счету прибыли от продаж;

  • стр. 2310 (дивиденды, реализация долей в уставном капитале других ЮЛ). Доходы от участия в иных предприятиях отражаются по дебету 76, кредиту 91-1;

  • стр. 2320 (проценты от вкладов, предоставленных кредитов). Проценты к получению можно увидеть по проводкам: по дебету 73 и кредиту 76 или 91-1;

  • стр. 2330. (проценты к оплате). Сумма формируется в результате проводок по дебету 91-2 и кредиту 66 или 67;

  • стр. 2340 (прочие доходы). Это оборот за период по кредиту 91-2 за минусом сумм из строк 2310 и 2320;

  • стр. 2350 (прочие расходы). Это оборот по дебету 91-2 за исключением стр. 2330;

  • стр. 2300 (прибыль до обложения налогом). Для вычисления суммы необходимо сложить значения из строк 2200, 2310, 2320, 2340 и вычесть цифры из стр. 2330, 2350;

  • стр. 2410 (налог на прибыль). Он складывается из сумм стр. 2411 и 2412;

  • стр. 2411 (текущий налог);

  • стр. 2412 (отложенный налог);

  • стр. 2460 (прочее). В графе прописывается сумма единого налога к уплате;

  • стр. 2400 (чистая прибыль). Суммы складывается из значений строк 2300, 2410, 2460.

Показатели могут быть отрицательными, если они выступают как убытки. В этом случае сумма указывается в скобках. Отчет содержит кроме основного еще блок с дополнительными данными.

Куда и когда сдавать ОФР в 2024

Отчетность предоставляется в налоговую по месту постановки компании на налоговый учет. Документ сдается только в электронном формате, бумажные носители инспекция не принимает. Отчет не предоставляется в учреждения статистики.

ОФР предоставляется в составе бухотчетности по итогам года. Срок сдачи — до 31 марта. В 2024 году этот день приходится на воскресенье, поэтому срок сдачи формы автоматически переносится на 1 апреля.

Образец отчета о финансовых результатах за 2023 год

Скачать бланк отчета о финансовых результатах на 2023–2024 год.

Скачать образец заполнения отчета о финансовых результатах за 9 месяцев 2023 года.

Начать дискуссию

Если налоговики затягивают сроки проверки, то это игра в свои ворота

Конституционный суд подтвердил: несвоевременные действия налоговиков не продлевают совокупный срок принудительного взыскания налоговой недоимки.

Если налоговики затягивают сроки проверки, то это игра в свои ворота

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

🏆Книжная полка. Что почитать бухгалтеру?

Концентрация и дисциплина в спорте закаляют тебя, твой характер и ведут к новым победам. А так ли сильно спорт отличается от бизнеса?

🏆Книжная полка. Что почитать бухгалтеру?
9
173

Следственный комитет закрыл дело против блогера Валерии Чекалиной

Блогер Лерчек теперь имеет право возместить имущественный вред в суде.

3
339
Лучшие спикеры, новый каждый день

Прощаемся с зимой. Напоследок любуемся снежинками

Зима закончилась, но во многих городах все еще лежит снег. Мы все от него уже устали, но при этом нельзя отрицать, снег — это очень красиво. Сделали для вас подборку фотографий снежинок.

Прощаемся с зимой. Напоследок любуемся снежинками
280
Таможенное право

ФТС назвала среднюю стоимость розы к 8 Марта + опрос

В преддверии 8 марта ФТС отчиталась о ввозе в Россию импортных свежих цветов - их видах, странах происхождения и таможенном оформлении.

С 1 марта МЧД для сдачи отчетов надо делать по новому формату

С 1 марта стала обязательной машиночитаемая доверенность для тех организаций и ИП, которые в силу закона должны сдавать налоговую отчетность в электронной форме и делают это через уполномоченного представителя.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Реклама

ЦБ: банки продолжают рекламировать кредиты с ложной информацией о ставках

Несмотря на предписание Центробанка указывать в рекламе полную стоимость кредита рядом с процентной ставкой, организации продолжают игнорировать это требование.

252

💼Управленческий учет в компании можно выстроить за 6 простых шагов! Научитесь этому на тренинге от «Клерка»

Эффективность бухгалтера повышается, когда он помогает руководителям принимать верные управленческие решения. Узнайте, как легко вести управленческий учет для любого бизнеса.

Главбух — гонец с плохими новостями. История бухгалтера, решившего уйти из профессии

Мы нашли нашего пользователя-главбуха, которая продавала подписку Клерк.Премиум+Консультации. Выяснилось, что она решила оставить профессию бухгалтера и перешла в другую сферу. Мы выяснили, почему специалисты уходят из бухгалтерии. Читайте, ставьте лайки и делитесь своим мнением.

Главбух — гонец с плохими новостями. История бухгалтера, решившего уйти из профессии
64
14,2 тыс.

Какие документы нужны для СФР по больничному?

Добрый день. Пришёл запрос от СФР по больничному. С этим человеком у нас заключён договор ГПХ и ещё ни копейки ему не платили и не начисляли. Нужно ли мне с него какое-то заявление взять, что он желает это пособие по основному месту (надеюсь, что оно у него есть), а не у нас?

95
Налог на прибыль

Предприятия ТЭК и ЖКХ из новых регионов получат отсрочку по уплате налога на прибыль

Компании могут отсрочить уплату налога на прибыль за 2023 год на 12 месяцев. Потом платежи разобьют на равные части, которые предприятия будут платить в течение следующего года.

Инвестиции

Топ-10 дивидендных акций 2024 от аналитиков Финам

Пассивный доход — как много в этих словах для сердца инвесторского слилось. Вот и аналитики Финам не просто так сидят за мониторами, но и изучают отчёты компаний, дают прогнозы по дивидендам, на которых опять богатеть. Смотрим прогнозы на ближайшие 12 месяцев.

Топ-10 дивидендных акций 2024 от аналитиков Финам
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Какие отчеты в ПФР нужно отправить при смене фамилии сотрудника?

Коллеги добрый день! Сотрудник поменял фамилию.  Понятно что в СФР не отправляем отчетность, это не кадровые документы. Подскажите пожалуйста, в ПФР какой то отчет надо отправить?ЕФС-1 подраздел? какие сроки. Спасибо

78

Как оплачивать налог: как УСН 6% или ПСН?

Добрый вечер, помогите решить вопрос. В феврале ИП работал УСН 6%, в марте перешли на ПСН по тому же виду деятельности, в феврале мы выставили счет и акт, но снами рассчитались в марте, вопрос в том как считать эти деньги УСН 6% или ПСН?

2
57
Банки

Банк впервые по биометрии открыл счет юрлицу

Предприниматель за один день зарегистрировал ООО и открыл расчетный счет в банке ПСБ. Все услуги можно получить онлайн, но нужен подтвержденный профиль в Единой биометрической системе.

Банки

ФСБ приступила к проверке деятельности банка QIWI

Силовики проверят, не выводила ли группа QIWI за границу денежные средства, которые были получены преступным путем.

Бесплатно с Обзоры для бухгалтера

Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в феврале 2024 года

Подготовили для вас обзор разъяснений февраля по налоговой теме. Все кратко, четко, по делу.

Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в феврале 2024 года

Четвертого марта не забудьте сдать уведомление по ЕНП: что еще важно учесть бухгалтеру. Дайджест разборов

В 2024 году уведомления по ЕНП на НДФЛ надо сдавать два раза в месяц. Ближайший срок сдачи – 4 марта (так как 3 марта – выходной). Если в компании не было выплат физлицам за этот период, то сдавать нулевое уведомление не надо.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Маркетплейсы

Логистические термины, которые нужно знать всем продавцам

Если вы продаете на Ozon по схеме realFBS или заказываете товары из-за границы, то наверняка общаетесь с сотрудниками логистических компаний. Иногда, кажется, что у них какой-то свой язык — фулфилмент, кросс-докинг, сборные и генеральные грузы… Столько странных терминов... В этой статье собрали самые часто употребляемые слова и рассказываем, что они значат.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Интересные материалы

Маркетплейсы

У Wildberries появилась экспресс-доставка цветов

Жители крупных городов смогут заказывать букеты в мобильном приложении и на сайте маркетплейса Wildberries.