Что изменится при вступлении СИДН с ОАЭ для резидентов РФ?

Автор: Андрей Никонов, партнер PGP Tax Consultancy L.L.C

17 января 2025 года представители России и ОАЭ парафировали соглашение об избежании двойного налогообложения. Стороны планируют завершить все необходимые процедуры в этом году и ввести соглашение в действие начиная со следующего года.

Конкретные условия соглашения не раскрываются. Ранее сообщалось, что:

• 12 июня 2023 года страны договорились о ставке в 15% на дивиденды и в 10% на процентные доходы;

• стороны не могли договориться о ставке по платежам за использование интеллектуальной собственности: Минфин хотел бы установить её на уровне 20%, а ОАЭ настаивало на нулевой ставке.

В июне 2023 года Минфин заключил СИДН с Оманом. В нём ставка роялти была определена в 10%, а ставка на дивиденды — 15%. При квалифицированном участии (не менее 20%) и непрерывном сроке владения в 365 дней применяется пониженная ставка в 10%. Можно предположить, что условия по соглашению с ОАЭ не будут хуже.

В ОАЭ ставка налога у источника равна нулю. Минфин и FTA постоянно делают оговорку «временно» или «пока». Поэтому в будущем ставку скорее всего увеличат.

В настоящее время корпоративный налог российскими резидентами может уплачиваться в следующих случаях:

1. ОАЭ является местом, где фактически принимаются ключевые управленческие и коммерческие решения, необходимые для предпринимательской деятельности юридического лица в целом.

2. Предпринимательская деятельность (бизнес) в ОАЭ осуществляется через постоянное представительство (физического или юридического лица).

3. Российская организация, не имеющая в ОАЭ ни места управления и контроля, ни постоянного представительства, извлекает доходы, связанные с недвижимым имуществом, расположенным на территории ОАЭ.

4. Физическое лицо (резидент РФ) получает доходы от недвижимого имущества, расположенного на территории ОАЭ, способом, требующим получения эмиратской лицензии.

С учётом этого, последствия вступления в силу СИДН России с ОАЭ для налоговых резидентов РФ будут такими:

• a. С появлением договора эмиратский налог можно будет вычесть при исчислении налога с дивидендов в РФ, если они не подпадают под participation exemption.

• b. Для физических лиц вычет налога возможен только при наличии СИДН.

• c. При оплате российской компанией резиденту ОАЭ за услуги больше не потребуется удерживать налог 15%.

• d. Эмиратская КИК сможет воспользоваться льготами, предусмотренными российским налоговым законодательством, если договор вступит в силу.

• e. Прибыль эмиратских КИК можно будет определять по финансовой отчётности, подтверждённой аудитором.

• f. Эмиратским банкам не потребуется представлять сертификат налогового резидентства для российских налоговых агентов.

Некоторые послабления зависят не только от наличия СИДН, но и от исключения ОАЭ из «чёрного списка» офшоров России. Например:

• Активная холдинговая компания сможет избежать налогообложения прибыли в РФ.

• К дивидендам будут применяться правила participation exemption.

• Имущество, полученное от эмиратской компании, не будет включаться в доход, облагаемый налогом.