ИП на УСН — посредник между российскими организациями и перевозчиком из Казахстана: что учесть

Согласно общему правилу из Протокола № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 место реализации услуг по перевозке соответствует месту нахождения исполнителя.

Если перевозчик — казахстанская компания, то местом реализации будет Казахстан. Тогда у российского агента обязанности агента по НДС не возникает.

Но правило действует с оговорками: если конкретная операция подпадает под исключения либо по условиям договора и фактическому исполнению услугу оказали в РФ, и местом реализации признают Россию, то агент исчислит и уплатит НДС по ставке 22%.

Для корректного определения места реализации до начала работы важно проанализировать формулировки договора и фактическое исполнение.

При переводе нерезиденту банк проверит:

1. Назначение платежа — оно должно соответствовать договору.

2. Пакет подтверждающих документов (агентский договор, отчет агента, акты и счета от перевозчика, платежки). Их предоставляют по запросу.

Если сумма существенна (от 3 млн руб. по импортному контракту), то договор ставят на учет в банке. При совершении ошибок в оформлении, банк вправе приостановить платеж. Чтобы снизить риск с банком стоит согласовать код валютной операции, формулировку назначения платежа и перечень документов.

Налоговая смотрит не только на название договора, но и на фактическое исполнение. Если агент игнорирует перевозку, не предоставляет детализированные отчеты, то ФНС может признать схему притворной. Тогда ИП будет фактическим исполнителем услуги.

В таком случае всю сумму признают доходом по УСН и доначислят налог. Предотвратить риски можно, если четко зафиксировать предмет, порядок отчетности, сроки и критерии исполнения, сумму вознаграждения агента в договоре.

Обязательный элемент договора — регулярные отчеты агента с приложением актов, счетов и платежек от перевозчика. Кроме того, должна быть очевидная деловая цель привлечения агента, которую можно подтвердить письмами (или перепиской) и внутренними регламентами.