Автор
Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
Как учитывать лизинговые платежи в налоговом учете
В расходы включают лизинговые платежи по условиям договора без учета выкупной суммы по пп. 10 п. 1 ст. 264 НК. При методе начисления неважно — уплачены суммы или нет. В целях налогообложения в расходы включают сумму лизингового платежа, которая относится к соответствующему месяцу по графику платежей. Это расход, который связан с получением услуг аренды — пользованием предметом лизинга.
Выкупную цену предмета лизинга в составе платежей не учитывают. Она формирует стоимость основного средства на дату выкупа. Если выкупной платеж вносят вместе с последним лизинговым, то в этот момент организация получит право собственности.
Налоговая стоимость аналогична выкупному платежу. Если она меньше 100 тыс. руб., то объект не амортизируют. Поэтому стоимость можно сразу списать в расходы в целях налогообложения.
Не выбирайте между удобной поддержкой и обучением — получите всё сразу.
Подписка «Система + Школа»📚 открывает полный доступ к рабочему столу и профессиональным курсам. Удобно для тех, кто хочет работать быстрее, закрывать задачи увереннее и сразу повышать квалификацию.
Новые тарифы для максимальной выгоды!
Сейчас подписка доступна со скидкой 39%🔥
23 475 ₽ — 14 400 ₽ за 6 месяцев.
Ваша экономия —
9 075 ₽.
Как отразить приобретение в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете необходимо рассчитать обязательство по аренде в размере приведенной стоимости всех будущих платежей.
По п. 15 ФСБУ 15/2018 ее определяют путем дисконтирования номинальных величин. Если у организации есть право на упрощенный бухучет, то обязательство можно рассчитать без дисконтирования — в размере номинальной суммы всех платежей по договору.
Обязательство по аренде учитывают на счете 76 «Арендные обязательства».
Согласно п. 7 ФСБУ 25/2018 обязательство по аренде рассчитывают исходя из всех обусловленных договором платежей (за вычетом сумм НДС). То есть в расчет обязательства по аренде включают платежи в счет арендной платы и суммы по выкупной стоимости.
К учету необходимо принять и право пользования активом. Оно рассчитывается как сумма обязательства по аренде и внесенных авансом платежей. Проводки в бухучете будут такие:
Дт 08 ППА — Кт 76 — отражение величины первоначальной оценки обязательства по аренде (приведенная стоимость будущих арендных платежей на дату оценки)
Дт 01 ППА — Кт 08 ППА - принятие к учету права пользования арендованным основным средством на дату начала аренды.
Право пользования активом списывают через амортизацию по п. 17 ФСБУ 25/2018. В данной ситуации транспортное средство выкупят, поэтому СПИ стоит установить пропорционально планируемому сроку использования транспортного средства.
После принятия к учету размер обязательства по аренде (на каждую расчетную дату из договора) увеличивают на проценты и уменьшают на сумму внесенных платежей по п. 18 и п. 19 ФСБУ 25/2018. При этом арендную плату перечисляют в размере и с периодичностью, которая установлена договором.
На дату перехода права собственности в бухгалтерском учете делают проводку для перевода автомобиля из арендованных объектов в собственные:
Дт 01 «Собственное ОС» — Кт 01 ППА;
Дт 02 ППА — Кт 02 «Собственное ОС».
Начать дискуссию