Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
Как исправить бухгалтерский учет
Начиная с 1 января 2022 года по договорам лизинга применяют ФСБУ 25/2018. По объектам лизинга формируют право пользования активом, которое обычно принимают к учету на счет 01.
Если срок лизинга не закончился, то в бухучете нужно начать применение ФСБУ 25/2018. Для этого:
Сформируйте обязательство по аренде исходя из лизинговых платежей за оставшийся срок лизинга: Дт 08 ППА — Кт 76 ОА (обязательство по аренде).
Примите к учету ППА: Дт 01 ППА — Кт 08 ППА.
Начислите амортизацию ППА исходя из оставшегося планируемого СПИ автомобиля.
Лизинговые платежи прошлых лет нужно списать в бухучете по правилам ПБУ 22/2010:
Если эти суммы существенны, то их списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по п. 9 ПБУ 22/2010. При этом в балансе, ОФР и Отчете об изменениях капитала показывают ретроспективный пересчет за прошедшие годы.
Если суммы несущественны, то их списывают
на счет 91, то есть они влияют на финансовый результат текущего года.
Исправить ошибки можно по правилам для несущественных, если организация вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета. Ретроспективный пересчет можно не применять согласно п. 9 ПБУ 22/2010.
Не выбирайте между удобной поддержкой и обучением — получите всё сразу.
Подписка «Система + Школа»📚 открывает полный доступ к рабочему столу и профессиональным курсам. Удобно для тех, кто хочет работать быстрее, закрывать задачи увереннее и сразу повышать квалификацию.
Новые тарифы для максимальной выгоды!
Сейчас подписка доступна со скидкой 39%🔥
23 475 ₽ — 14 400 ₽ за 6 месяцев.
Ваша экономия —
9 075 ₽.
Как отражать расходы в налоговом учете
В налоговом учете в расходы включают лизинговые платежи, которые начислили по графику. Выкупную стоимость в издержках не учитывают, так как исходя из нее формируется налоговая стоимость собственного ОС на дату выкупа.
В налоговом учете текущие лизинговые платежи можно включить в расходы. Если в 2025 году их не включали в издержки и налоговая база была положительной, то при достаточной прибыли в 2026 году их можно учесть по ст. 54 НК.
За 2023—2024 годы лизинговые платежи можно учесть в целях налога на прибыль только с помощью подачи уточненной декларации.