Учет в торговле

Учет дисконтных карт

Дисконтные карты – широко распространенный в розничной торговле способ предоставления скидок покупателям. Однако Налоговый кодекс РФ не разъясняет, как учитывать расходы по таким картам. В феврале этого года специалисты Минфина России высказали свое мнение по данному вопросу. Разберемся, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции, связанные с предоставлением такого вида скидок.

Дисконтные карты – широко распространенный в розничной торговле способ предоставления скидок покупателям. Однако Налоговый кодекс РФ не разъясняет, как учитывать расходы по таким картам. В феврале этого года специалисты Минфина России высказали свое мнение по данному вопросу. Разберемся, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции, связанные с предоставлением такого вида скидок.

Минфин внес ясность

Итак, торговая организация решила использовать дисконтные карты, предоставляющие право на скидки. Стоимость таких карт будет состоять из затрат на изготовление пластинок, на рекламу дисконта и т. д. То есть дисконтная карта имеет определенную себестоимость, которую необходимо как-то отразить в налоговом учете.

В письме Минфина России от 13 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/84 сказано, что затраты на дисконтные карты могут быть учтены в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Основание – подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Но сделать это можно при условии соответствия затрат требованиям статьи 252 главного налогового документа. В ней речь идет об экономической обоснованности и документальном подтверждении расходов.

С документальным подтверждением все ясно. А что с обоснованностью? Главной целью использования карт является увеличение объема сбыта продукции. Значит, затраты по ним направлены на получение дохода.

Отражаем в бухучете

Покупатели могут получать дисконтные карты либо бесплатно, либо приобретая их у магазина. От этого зависит, как операции будут отражены в учете.

Если карты передают клиентам бесплатно, то в бухучете их себестоимость отражают на счете 10 «Материалы», после чего списывают в состав расходов на продажу.

Пример 1

ООО «Альфа» выпустило 1000 дисконтных карт. На их изготовление потрачено 11 800 руб., в том числе НДС – 1180 руб. Карты бесплатно передают клиентам, совершившим покупку на сумму более 500 руб. Всего было роздано 400 карт.

Бухгалтер ООО «Альфа» отразит операции следующим образом:

Дебет 10 Кредит 60
– 10 000 руб. (11 800 – 1800) – оприходованы дисконтные карты;

Дебет 19 Кредит 60
– 1800 руб. – учтен НДС;

Дебет 68 Кредит 19
– 1800 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 44 Кредит 10
– 4000 руб. (10 000 руб. : 1000 шт. x 400 шт.) – списана стоимость карт.

Теперь допустим, что дисконтные карты продаются. Отразите это как реализацию любого другого товара. А затраты на изготовление карт – как себестоимость этого товара.

Пример 2

Воспользуемся данными примера 1. Но допустим, что карты фирма распространяет за плату по цене 59 руб. (в том числе НДС – 9 руб.). Всего было продано 60 карт.

Бухгалтер ООО «Альфа» сделает в учете следующие записи:

Дебет 41 Кредит 60
– 10 000 руб. (11 800 – 1800) – оприходованы дисконтные карты;

Дебет 19 Кредит 60
– 1800 руб. – учтен НДС;

Дебет 68 Кредит 19
– 1800 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 62 Кредит 90
– 3540 руб. (60 шт. x 59 руб.) – отражена выручка от реализации карт;

Дебет 90 Кредит 68
– 540 руб. (9 руб. x 60 шт.) – начислен НДС;

Дебет 90 Кредит 41
– 600 руб. (10 000 руб. : 1000 шт. x 60 шт.) – списана себестоимость карт.

Начать дискуссию

КоАП РФ

Решено, кто будет рассматривать жалобы на постановления административных комиссий

Минюстом разработал проект закона с изменениями в КоАП по конкретизации полномочий по пересмотру постановлений по делам об административных правонарушениях.

Бизнес не прошел проверку по 115-ФЗ: возможно ли исправить ситуацию

Многие предприниматели считают, что решение банка не в пользу клиента после запроса документов по 115-ФЗ — это конечная точка бизнеса. Однако, это далеко не так: банки стараются выстраивать отношения по принципам долгосрочного сотрудничества и помогать компаниям. Например, Сбер позволяет продолжить ведение бизнеса после блокировки по 115-ФЗ, если клиент скорректирует свою деятельность. Как получить помощь в Сбере после такого решения рассказываем в статье.

Бизнес не прошел проверку по 115-ФЗ: возможно ли исправить ситуацию

Центробанк установил новые тарифы по страхованию опасных объектов

Нижняя граница тарифов по обязательному страхованию для большинства опасных предприятий снизится на 25%.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Бесплатно с Уведомление по ЕНП

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

В июльском уведомлении не будет взносов. В него войдет НДФЛ и квартальные авансовые платежи по другим налогам.

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

Вслед за Минфином Минюст готовит базу для внесудебного взыскания налогов

Минюст разработал и разместил для общественного обсуждения проект федерального закона с изменениями по налогам в Кодекс административного судопроизводства (КАС РФ).

47% россиян пользуются налоговыми вычетами. В топе инвествычет

Чаще всего за налоговыми вычетами по НДФЛ обращаются при покупке недвижимости и лекарств, а также после оплаты обучения.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Совфед одобрил закон, совершенствующий механизм оплаты судебных экспертиз

В случае заявления стороной дела ходатайства о назначении судебной экспертизы, суд выносит соответствующее определение после внесения стороной денежных сумм на депозитный счет суда.

НДФЛ

НДФЛ с продажи квартиры не будет при сроке владения 5 лет, 3 года или независимо от срока

В общем случае при продаже квартиры не придется платить НДФЛ и сдавать декларацию, если срок владения более 5 лет. Но есть ряд случае, когда налога не будет и при меньшем сроке.

Интервью

Внедрение МСФО 17 в страховые компании: что нужно знать бухгалтеру и руководителю

Кому и когда необходимо применять МСФО 17, в чем его отличие от предыдущего стандарта, какие трудности возникают при его внедрении и как с ним работать в 1С, рассказывает Маковеев Денис Юрьевич, директор компании «BUSINESS RELATIONSHIP GROUP -- CONSULTING».

Внедрение МСФО 17 в страховые компании: что нужно знать бухгалтеру и руководителю

Управленка или финмоделирование? Чему научиться, чтобы зарабатывать больше

Умение вести управленческий учет и помогать собственнику принимать ключевые решения гарантирует бухгалтеру повышение в должности и увеличение зарплаты. Но можно пойти еще дальше — освоить финансовое моделирование и претендовать на должность финдира.

Первичные документы

Виды первичных документов в бухгалтерском учете: как оформлять и работать с ними 

Первичные документы — это отправная точка бухгалтерского и налогового учета и прозрачности бизнеса. Правильное оформление и хранение документов позволит избежать проблем с налоговыми органами и обеспечить надежную финансовую основу бизнеса.

Виды первичных документов в бухгалтерском учете: как оформлять и работать с ними 

Налоговая реформа по НДФЛ принята! Что изменится в работе бухгалтера в 2025 году

С 2025 года будет новая шкала для ставок НДФЛ – от 13 до 22%, в том числе для релокантов, изменятся стандартные вычеты на детей и сотрудников, сдавших нормы ГТО.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Бизнес в новых регионах начал получать статус социальных предприятий

Девять представителей МСП из Запорожской области впервые признали социальными предприятиями.

🎉 Снизили цену на подписку Клерк.Плюс до 99 рублей!

В течение недели подписка на сервис Клерк.Плюс будет стоить всего 99 рублей.

Маркетинг

WhatsApp или Viber: какой мессенджер выбрать для общения с клиентами

Мессенджеры — один из самых эффективных и удобных каналов коммуникации с аудиторией. Их функции позволяют решать большинство бизнес-задач — от формирования имиджа до увеличения продаж. Рассказываем, какие возможности для бизнеса способны предложить мессенджеры сегодня и где лучше начать рассылки.

WhatsApp или Viber: какой мессенджер выбрать для общения с клиентами
Автоматизация учета

Danone: как VK Process Mining помог увеличить производительность складов на 19%

Производительность склада — один из самых важных показателей для Danone. В какой-то момент команда заметила, что иногда сборка заказов отнимает большое количество времени, и для решения этой проблемы решили провести скрининг, используя VK Process Mining. 

Danone: как VK Process Mining помог увеличить производительность складов на 19%

Автобусы обяжут проходить весовой контроль

По требованию должностных лиц, которые проводят рейды, водители городских автобусов будут обязаны пройти весовой контроль.

6-НДФЛ

6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 года: как правильно заполнить в 1С по шагам

В 2024 году форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в очередной раз претерпели изменения. Рассказываем, как заполнить в 1С 6-НДФЛ за первое полугодие по правилам 2024 года, на что обратить внимание.

6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 года: как правильно заполнить в 1С по шагам
ЭДО в кадровом учете

Анкета кандидата и оформление новых сотрудников в КЭДО

Процесс приема на работу новых сотрудников разнится от компании к компании. В этой статье мы хотим поделиться, как КЭДО EasyDocs помогает средним и крупным компаниям работать с кандидатами и экономить время рекрутерам и кадровикам при приеме на работу новых сотрудников.

Анкета кандидата и оформление новых сотрудников в КЭДО

Интересные материалы

Маркетплейсы

Модульбанк запустил единый кабинет для управления магазинами на маркетплейсах

Модульбанк создал единое виртуальное пространство для ведения бизнеса на маркетплейсах — сервис «Мой магазин». Теперь предприниматель может управлять магазинами на Wildberries и Ozon из одного окна.