ЕСН

МНС России сообщило, когда выплаты по лицензионным договорам облагаются ЕСН

Если сотрудник создал изобретение, выполняя свои трудовые обязанности или конкретное поручение работодателя, то на сумму выплаченного вознаграждения начислять ЕСН необходимо. Ведь, по сути, это зарплата работника, предусмотренная его трудовым договором.
615 238

Если сотрудник создал изобретение, выполняя свои трудовые обязанности или конкретное поручение работодателя, то на сумму выплаченного вознаграждения начислять ЕСН необходимо. Ведь, по сути, это зарплата работника, предусмотренная его трудовым договором.

Журнал «Главбух» № 8, 2004

Пример 1

Сотрудник ООО "Эврика" Иванов А.В. усовершенствовал холодильный реагент. Его изобретение непосредственно связано с трудовыми обязанностями. Согласно трудовому договору право на получение патента принадлежит ООО "Эврика".

Когда патент был получен, изобретателю решили выплатить вознаграждение - 60 000 руб. Эта сумма облагается ЕСН. ООО "Эврика" не имеет права применять регрессивную шкалу ставок по ЕСН и пенсионным взносам. Иванов родился в 1950 году.

В учете ООО "Эврика" бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

- 60 000 руб. - начислено вознаграждение изобретателю, сотруднику ООО "Эврика";

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты по социальному страхованию"

- 2400 руб. (60 000 руб. x 4%) - начислен единый социальный налог, уплачиваемый в Фонд социального страхования РФ;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты с Федеральным фондом обязательного

медицинского страхования"

- 120 руб. (60 000 руб. x 0,2%) - начислен единый социальный налог, уплачиваемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования"

- 2040 руб. (60 000 руб. x 3,4%) - начислен единый социальный налог, уплачиваемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН"

- 16 800 руб. (60 000 руб. x 28%) - начислен единый социальный налог, уплачиваемый в федеральный бюджет;

ДЕБЕТ 69 субсчет "Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН"

КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты с ПФР по финансированию страховой части трудовой пенсии"

- 400 руб. (60 000 руб. x 14%) - начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии.

В своем документе налоговики подчеркнули, что выплаты облагаются ЕСН независимо от того, кому принадлежит патент: самому сотруднику или его работодателю. Однако это спорное утверждение. И вот почему. В пункте 2 статьи 8 Патентного закона РФ от 23 сентября 1992 г . № 3517-1 сказано: право на изобретение, которое человек создал в рамках своих трудовых обязанностей, принадлежит работодателю, если иное не предусмотрено договором. То есть Закон все-таки предполагает, что патент может получить и сотрудник организации. А раз так, то использовать изобретение работодатель сможет, только если заключит с сотрудником еще и лицензионный договор (п. 1 ст. 13 Патентного закона РФ). Между тем выплаты по такому договору ЕСН не облагаются. Это следует из пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ.

А вот не нужно начислять ЕСН, по мнению налоговиков, только в двух случаях.

Первый. Если работник создал изобретение в рамках своих трудовых обязанностей, но вознаграждение, выплаченное ему, не уменьшает налогооблагаемую прибыль. В этом случае и ЕСН платить не надо. Основание - пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ.

Второй. Если изобретение не предусмотрено ни трудовыми обязанностями, ни конкретным заданием, и патент человек получил самостоятельно, а затем заключил с работодателем лицензионный договор. Как мы уже сказали, выплаты в рамках таких договоров соцналогом не облагаются.

Начать дискуссию

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес

Чаще всего собственники и руководители замечают, когда в бизнесе что-то идет не так. Но так как они погружены в решение оперативных задач, то не сразу могут увидеть, что многие вопросы можно решить с помощью автоматизации. В итоге менеджмент борется с симптомами, а проблема остается. Разбираемся, какие признаки говорят о том, что вам пора автоматизировать бизнес.

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес
4

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

В судах на 60% выросло число дел о применении искусственного интеллекта

Большинство споров связаны с использованием технологии искусственного интеллекта для взыскания долгов, с проблемами по грантам и договорам на разработку IT-продуктов на базе ИИ.

6

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 

Суммы налогов, которые излишне уплачены в составе ЕНП, по сути переплата в бюджет, они образуют на ЕНС положительного сальдо. Такую переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущей задолженности, которая будет сформирована. 

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 
33
Лучшие спикеры, новый каждый день

Директора подразделения «Росатома» арестовали за взятку

Топ-менеджера структурного подразделения ГК «Росатом» заключили под стражу до 26 мая 2024 года. Его подозревают в получении взятки в особо крупном размере.

40

Фиктивная сотрудница, ничего не делая, за год «заработала» более 500 000 рублей

В Сочи направлено в суд уголовное дело о мошенничестве при трудоустройстве.

93

🧠Пятничный мозгонапрягатель. Снова в школу

Геометрическое задание на школьные знания внимательность. Бухгалтер, справишься?

🧠Пятничный мозгонапрягатель. Снова в школу
16
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

37

😠 Если ИП на УСН «доходы» закроется в январе 2025 года, его вычет на взносы 1% просто сгорит. Бухгалтеры возмущены

Взносы ИП 1% за 2024 год налог по УСН за 2024 год не уменьшают. Они пойдут на уменьшение налога только за 2025 год. Если конечно там будет, что уменьшать.

41

Центробанк снова продлил ограничения на перевод средств за рубеж

Ограничения на денежные переводы за границу будут действовать еще 6 месяцев — до 30 сентября 2024 года.

40

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов

Каждая компания хочет получать больше прибыли и платить меньше налогов. Но чтобы сделать это законно, нужно знать, какими способами можно снизить налоговую нагрузку на бизнес. 

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов
32

ФАС требует от Ozon объяснений по введению сбора в ПВЗ

Представители рынка электронной торговли направили в ФАС жалобу на Ozon, который установил сервисные сборы для владельцев пунктов выдачи заказов.

56

Тонкое искусство управления дедлайнами

Ежедневники, блокноты, календари, заметки в телефоне, стикеры, бумажечки и даже тыльная сторона ладони… Все это — инструменты, которые многие используют для фиксирования важных событий и дат. При таком управлении дедлайнами постоянная спешка, опоздания по срокам и недовольные клиенты — неизменные компаньоны. Далее расскажем, как от них избавиться.

Тонкое искусство управления дедлайнами
45
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Предприниматели оформили рекордное число кредитов с плавающей ставкой

Число кредитов, процентная ставка которых привязана к ключевой, уже выросла почти до 50%. Бизнес уверен, что ЦБ снизит ключевую ставку, а вместе с ней сократятся проценты по займам.

48
УСН

ИП на УСН «доходы» не нужно заявление на зачет взносов 1%

Срок уплаты взносов ИП 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей за 2023 год – 01.07.2024. Но можно не тянуть до последнего, а оплатить уже сейчас.

93

Chanel завершает свой бизнес в России

Компания Chanel решила полностью уйти с российского рынка. Ей могут грозить неустойки по договорам аренды, которые оценивают в десятки миллионов рублей.

164

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать

В малом бизнесе владелец может учитывать все финансовые движения в уме. Однако когда операции разрастаются, а их отслеживание становится сложным, приходит время заняться финансовым планированием.

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать
31
НДФЛ

Оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ

Если увольнение сотрудника было признано незаконным и через суд он добился восстановления и оплаты вынужденного прогула, то такая оплата – это облагаемый НДФЛ доход.

47

❗ Компания может попасть на штраф, если при переходе на ЕНС переплату по одному налогу ФНС зачла в счет долга по другому

За неумышленную неуплату налога из-за занижения базы или иного неправильного исчисления предусмотрен штраф 20% от суммы налога (по п. 1 ст. 122 НК).

149

Сколько длится дело по субсидиарке? Что приводит к затягиванию суда

Длительность рассмотрения дела связана с разными факторами. Разберем, что приводит к затягиванию рассмотрения дела в суде

29

Интересные материалы

Объявления об онлайн-продаже табака могут заблокировать без решения суда

Чтобы заблокировать интернет-ресурс с информацией о дистанционной продаже табачной продукции, понадобится больше 3-х месяцев. Власти хотят ввести механизм внесудебной блокировки — такой же, какой сейчас действует в отношении алкоголя.

35