Письмо МНС РФ от 18 декабря 2001 г. N ВГ-6-02/940@

Письмом разЪясняются критерии отнесения организаций к бюджетным. Данные критерии установлены статьей 161 Бюджетного кодекса РФ от 31 июля 1998 N 145-ФЗ. Установлено, что этими критериями следует руководствоваться и для применения особого режима налогообложения, предусмотренного для бюджетных организаций.
1,1 тыс. 384

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ


П И С Ь М О 

18 декабря 2001 г.N ВГ-6-02/940@

"О налогообложении бюджетных организаций (учреждений)"

     В связи с поступающими запросами по вопросу налогообложения  доходов
бюджетных организаций (учреждений) Министерство Российской  Федерации  по
налогам и сборам сообщает следующее.
     Статьей 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации  от   31.07.98 N
145-ФЗ (в редакции от 05.08.2000) дано определение  организации,  которая
признается бюджетным учреждением.
     Согласно пунктам  1  и  2  указанной  статьи  бюджетным  учреждением
признана   организация,   созданная   органами     государственной власти
Российской Федерации, органами субЪектов Российской  Федерации,  органами
местного     самоуправления     для     осуществления     управленческих,
социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого
характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета
или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы  доходов
и расходов, и организации, наделенные государственным  или  муниципальным
имуществом  на  праве  оперативного  управления,   не     имеющие статуса
федерального казенного предприятия. В соответствии с пунктом 3 статьи 161
Кодекса бюджетным учреждением в смете  доходов  и  расходов  должны  быть
отражены все доходы, получаемые как из бюджета, так  и  от  осуществления
предпринимательской деятельности.
     В    связи    с    этим    организации,          являющиеся по своей
организационно-правовой  форме  государственными  учреждениями,  а  также
организации, наделенные государственным или муниципальным  имуществом  на
праве оперативного управления, не имеющие сметы доходов  и  расходов,  не
являются бюджетными учреждениями. Исчисление и уплата в бюджет налога  на
прибыль этими организациями производится в порядке, определенном  Законом
Российской  Федерации  от  27.12.91  N  2116-1  "О  налоге     на прибыль
предприятий и организаций" и Инструкцией МНС России от 15.06.2000 N 62 "О
порядке исчисления и уплаты в бюджет  налога  на  прибыль   предприятий и
организаций".
     Бюджетные   учреждения   (организации),   частично   или   полностью
финансируемые  за  счет  средств  бюджетов  на  основе  сметы   доходов и
расходов, осуществляющие ведение бухгалтерского учета  в   соответствии с
приказом Минфина России от 30.12.99 N 107н "Об утверждении Инструкции  по
бухгалтерскому учету в  бюджетных  учреждениях"  (в  ред.  от  10.07.00),
исчисление и уплату в бюджет налога  на  прибыль  производят  в  порядке,
определенном указанным выше законом и Инструкцией  Госналогслужбы  России
от 20.08.98 N 48 "О порядке  исчисления  и  уплаты  в  бюджет   налога на
прибыль   бюджетными   организациями   (учреждениями)   и   представления
отчетности в налоговые органы".
     Одновременно сообщается, что пунктом 4 статьи 41 и пунктом 2  статьи
42 Бюджетного кодекса  Российской  Федерации  предусмотрено,  что  доходы
бюджетного  учреждения,  полученные   от   предпринимательской   и   иной
деятельности, приносящей доход, в полном обЪеме учитывать в смете доходов
и расходов бюджетного учреждения и отражать  в  доходах  соответствующего
бюджета как неналоговые доходы от использования имущества, находящегося в
государственной или  муниципальной  собственности,  либо  как   доходы от
оказания платных услуг. Эти положения указывают на принадлежность доходов
бюджетных учреждений к соответствующим статьям и группам доходов бюджетов
Российской Федерации и не освобождают  бюджетные  организации  от  уплаты
налогов с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
     Федеральным законом от 31.07.98 N  147-ФЗ  "О  введении  в  действие
части первой Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что до
введения  в  действие  части  второй  Кодекса   налогообложение   доходов
юридических  лиц  производится  в  соответствии  с  законами  о  налогах,
устанавливающими      порядок      уплаты             конкретных налогов.
Таким образом, при налогообложении сумм превышения доходов над  расходами
(прибыли), полученных  бюджетными  организациями  от  предпринимательской
деятельности,  следует  руководствоваться   нормами   Закона   Российской
Федерации от 27.12.91  N  2116-1  "О  налоге  на  прибыль   предприятий и
организаций".
     Указанные  выше  положения  применяются  и  при  решении   вопроса о
предоставлении организациям льготы по налогу на имущество,  установленной
подпунктом "а" статьи 4 Закона Российской Федерации от 13.12.91 N  2030-1
"О налоге на имущество предприятий", в соответствии с  которой  имущество
бюджетных организаций (учреждений) не  облагается  налогом  на  имущество
предприятий.

Первый заместитель
Министра Российской федерации
по налогам и сборам                                            В.В.Гусев


Начать дискуссию

💥Госзакупки. Как компании не попасть в реестр недобросовестных поставщиков

Компания выиграла тендер на госзакупку, но по каким-то причинам не смогла выполнить контракт — это прямая дорога в реестр недобросовестных поставщиков (РНП). Расскажем, какие аргументы и обстоятельства помогут избежать реестра, сохранить репутацию и деньги компании. Забирайте подсказки от редакции.

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»
6
115

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

В сервис «Прозрачный бизнес» ФНС добавила спецрежим ИП. Пользователи: наконец-то! + опрос

Теперь через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» любой желающий может узнать, какие специальные налоговые режимы применяет ИП.

Нашлась биржа, которая сфокусируется на IPO попавших под санкции промышленных компаний

СПБ Биржа начала заниматься IPO российских промышленников, попавших в те же санкционные списки, что и СПБ Биржа.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Шведский бизнес Avito переехал в Калининградскую область

Шведская компания Avito AB провела редомициляцию и теперь будет зарегистрирована как международная компания в специальном административном регионе.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция

Сосредоточение в своих руках всех процессов, желание все сделать самому — проблема многих предпринимателей. В результате попытки охватить все не остается времени на разработку новой, более продуктивной стратегии. Чтобы разгрузить себя и заниматься более глобальными бизнес-задачами, владельцу бизнеса нужно научиться делегировать.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция
Отпуска

Сотрудник не может переносить отпуск, если у него заболел ребенок

Продлить или перенести ежегодный оплачиваемый отпуск разрешено только если заболел сам сотрудник, а не его ребенок.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Песков: нейросети в руках недобросовестных людей — еще одна большая угроза

Заместитель руководителя администрации президента РФ, пресс-секретарь В. Путина Дмитрий Песков заявил, что нейросети в руках недобросовестных людей или террористов могут стать грозным оружием.

👫 На одну штатную единицу можно принять двух полставочников. Эксперт: запрета нет, и Верховный Суд это косвенно подтверждает

Ранее Роструд заявлял, что одну должность не могут делить между собой два человека по полставки каждый, должно быть 2 должности. Теперь поступили новые вводные.

332

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

Управление любым проектом представляет собой многоуровневый процесс, имеющий множество составляющих. Как минимум он включает в себя планирование, мотивацию, материальное и прочее обеспечение, а также контроль исполнительных процессов.

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен
1
15

ФНС объяснила, какой ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по налогу на имущество

В уведомлении по ЕНП при указании кода ОКТМО надо учитывать особенности исчисления и уплаты налогов.

🎓 Уже завтра бухгалтеры узнают, как Минтруд и ФНС будут бороться со скрытыми сотрудниками

Подготовьтесь к проверкам и запросам по сотрудникам и уберегите себя от штрафов.

Клиенты Сбера могут разблокировать карту после блокировки из-за криптовалют

Чтобы снизить риск блокировки карт из-за сомнительных операций, клиенты Сбербанка могут подтвердить свои криптовалютные доходы, сделав скриншот с сайтов криптобирж.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
УСН

📌 Как ИП на УСН «доходы» в 2024 году уменьшать налог на фиксированные взносы: таблица

Чтобы уменьшать налог по УСН за 2024 год на взносы ИП за 2024, их не нужно платить. А вот на взносы 1% за 2024-й налог за 2024 год уменьшить нельзя независимо от того, платили вы их или нет.

НДФЛ

За подаренную двоюродным братом квартиру придется платить НДФЛ

За подаренную недвижимость не надо платить НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками по Семейному кодексу. Двоюродный брат – это не близкий родственник.

💰 Зарплату иностранным работникам надо платить только безналом

Выплата денег валютным резидентом (российской компанией) нерезиденту (сотруднику-иностранцу) в наличной форме не входит в перечень разрешенных валютных операций.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Устойчивое развитие бизнеса можно поставить под сомнение, если руководство на основе целей не составляет планы, а управленческий учёт заключается только в фиксировании фактических данных. И наоборот, планирование помогает находить резервы для роста компании, координировать все службы, чётко рассчитывать денежные потоки, поставки сырья и материалов.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Минстрой утвердил официальную стоимость 1 кв. м жилья на II квартал

Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства России установило показатели средней рыночной стоимости 1 квадратного метра общей площади жилого помещения по субъектам РФ на II квартал 2024 года.

МСП получили 500 млрд руб. поддержки в рамках льготных микрозаймов и поручительств

За 2023 год объем финансовой поддержки малого и среднего бизнеса в рамках Национальной гарантийной системы вырос: кредитов под поручительства — на 47%, льготных микрозаймов — на 3,4%.

МСП получили 500 млрд руб. поддержки в рамках льготных микрозаймов и поручительств

Означает ли запрос ИФНС документов у контрагентов предстоящую проверку?

Добрый день! ИФНС запросила документы у наших заказчиков (4 разных контрагента) по некоторым договорам с нашей организацией вне рамок налоговой проверки. Коллеги, кто сталкивался, означает ли это, что нам самим в скором времени следует ожидать проверку?

4
95

Интересные материалы

Песков: Telegram не будут блокировать

Дмитрий Песков посоветовал Павлу Дурову уделять больше внимания тому, что Telegram используют в том числе и террористы.