Новости для бухгалтера

Договор на обучение дочери оформлен на отца, который сейчас ушел на пенсию и не работает. Может ли жена — мать ребенка получить налоговый вычет, или надо переделывать договор на обучение?

Договор переделывать не нужно. Если брак официальный, то оба супруга могут получить вычет за обучение ребенка в равной степени. Это подтверждает письмо Минфина России от 18.03.13 N 03-04-05/7-238.

В квитанции на оплату услуг детского сада, прописаны следующие государственные услуги: питание, плата за содержание. И дополнительные услуги: лечебная физкультура и ритмическая гимнастика. По каким пунктам можно вернуть налог и что для этого нужно?

За питание и содержание получить вычет нельзя. Если лечебная физкультура и ритмическая гимнастика в договоре прописаны отдельными пунктами и указаны, как лечение или образовательные услуги, то вычет получить можно.

Правда ли, что налоговый вычет за обучение себя или братьев и сестер больше, чем вычет за обучение детей? И могут ли родители получить налоговый вычет за обучение 19-летнего сына в автошколе? Об узнайте здесь.

Расчет необходимо представить в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@  (в ред.приказа от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

Контрольные соотношения показателей расчета по форме 6-НДФЛ приведены  в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, однако налоговые агенты не всегда их соблюдают. В связи с этим ФНС выпустила письмо от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ с основными нарушениями при заполнении и представлении расчета.

Кроме того, основные вопросы о порядке заполнения и представления расчета 6-НДФЛ в отдельных ситуациях разъяснены в письмах ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ и от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@.

Налоговики в письме от 30.07.2018 г. №КЧ-4-7/1464 обобщили судебную практику Президиума ВС РФ, касающуюся применения специальных налоговых режимов.

Компаниям будет интересно узнать исход судебных баталий, ведь для обеспечения единых подходов к разрешению данных категорий споров (ст.126Конституции РФ,ст.2и7Федерального конституционного закона от 05.02.2014 г. № 3-ФКЗ «О Верховном Суде РФ») суды возьмут на вооружение позицию высших судей.

Приведем наиболее интересные и важные решения высших судей из 11 случаев, касающиеся применения УСН.

Несвоевременность уведомления — не повод для отказа в применении УСН

Налоговики не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления компании о применении УСН, если ранее ими фактически признана обоснованность применения спецрежима.

Суть спора заключалось в том, что компания фактически применяла УСН (уплачивала авансовые платежи по данному налоговому режиму) без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности, а уведомление о применении УСН направила с опозданием.

По итогам камералки налоговики пришли к выводу о неправомерности применения компанией УСН, поскольку уведомление о его использовании было направлено несвоевременно.

Как отметили судьи, раз компания платила авансовые платежи по УСН и со стороны налоговиков не было нареканий, то своим поведением в течение налогового периода налоговики фактически признали правомерность применения УСН.

В связи с этим налоговики утратили право ссылаться на положенияпп.19 п.3 ст.346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса компании, а значит, применение УСН обосновано.

«Преобразованная» УСН

Судьи поддержали право компании применять УСН, если после реорганизации в форме преобразования компания продолжила применять УСН, не подавая при этом налоговикам уведомление о переходе на УСН.

В рассматриваемом случае суды применили п.2 ст.346.13 НК РФ, которым установлена обязательность уведомления о переходе на УСН для вновь созданных компаний. Но из содержания данной нормы однозначно не следует, что ее положения должны применяться к организациям, поставленным на налоговый учет в результате реорганизации в форме преобразования.

Отметим, что и ранее судебной коллегией (Определение ВС РФ от 26.04.2018 г. № 309-КГ17-21454, позиция доведена налоговикам Письмом ФНС РФ от 09.07.2018 г. №СА-4-7/13130) была выражена аналогичная позиция, что подавать налоговикам уведомление о переходе на УСН преобразованной в результате реорганизации компании не нужно.

Отметим, что речь идет о реорганизации в форме преобразования, устойчивая судебная практика при реорганизации компании в форме выделения не сложилась.

Дробление бизнеса. Учитываем цель

Несмотря на то, что такие понятия, как «схема дробления бизнеса» либо «дробление бизнеса» используются как в разъяснениях контролирующих органов, так и в судебной практике, их значения не установлены ни в налоговом законодательстве, ни в иных федеральных законах, в том числе регулирующих осуществление предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как свидетельствует анализ арбитражной практики, исчерпывающий перечень признаков, свидетельствующий о формальности разделения (дробления) бизнеса, отсутствует. То есть в каждом конкретном случае совокупность доказательств, собранных в рамках мероприятий налогового контроля, будет зависеть от конкретных обстоятельств, установленных в отношении участников схемы и их взаимоотношений.

Мы уже неоднократно отмечали, что сама по себе схема дробления бизнеса не является незаконной.

В последнее время сложилась обширная судебная практика (как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов) в отношении возможности дробления бизнеса для сохранения применения спецрежимов.

Судами учитывается взаимозависимость и аффилированность компаний и его контрагентов, наличие у них общего трудового ресурса, использование одного товарного знака (Постановления АС Северо-Западного округа от 16.02.2017 г. №А66-17494/2015, Поволжского округа от 15.04.2016 г. №А12-15531/2015, определением ВС РФ от 05.07.2016 г. № 306-КГ16-7326 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ).

Например, в одном из дел, компания была создана исключительно сцелью недопущения превышения предельного размера дохода, дающего право на применение УСН, установленного п. 4ст.346.13 НК РФ. И, как следствие, судебные баталии закончились в пользу налоговых органов (Определение ВС РФ от 06.05.2016 г. № 303-КГ16-3531).

Для обоснования вывода о применении компанией схемы дробления бизнеса налоговики должны располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении компанией совместно с подконтрольными лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных не столько на разделение бизнеса самого по себе, сколько на получение в результате применения такой схемы необоснованной налоговой выгоды.

О других причинах лишения права на УСН, читайте в статье.

Отметим, на основании ч. 26 ст. 15 закона «О референдуме РФ», если в течение 2 месяцев со дня регистрации первой региональной подгруппы в ЦИК не поступит ходатайство, Центризбирком принимает решение о прекращении процедур по реализации проведения референдума.

Первая инициативная группа была зарегистрирована 13 августа в Вологодской области.

Глава ЦИК Элла Памфилова заявила, что члены ЦИК «не могут бегать за каждым из участников референдума».

Ранее ЦИК одобрила пять схожих формулировок вопросов для референдума, связанных с повышением пенсионного возраста. В конце сентября 13 групп, зарегистрированных в регионах и представляющих четыре формулировки вопроса из пяти, провели собрание в Москве и по его итогам представили в ЦИК ходатайство о регистрации федеральной инициативной группы.

Сформулированный вопрос звучал так: «Вы за то, чтобы установленный законодательством Российской Федерации о пенсионном обеспечении по состоянию на 1 июля 2018 года возраст, по достижении которого граждане Российской Федерации получают право на назначение пенсии по старости, не повышался?»

Минфин пояснил, что законодательством о налогах и сборах предусматриваются различные налоговые преимущества: в виде налоговых льгот, освобождений от налогообложения, от исполнения обязанностей налогоплательщиков или от уплаты налогов, непризнания объектом налогообложения, извлечений из налоговой базы, налоговых вычетов, пониженных налоговых ставок.

Согласно пункту 1 статьи 56 НК льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В узком значении налоговая льгота является элементом налогообложения, который не относится к обязательным элементам налогообложения, перечисленным в пункте 1 статьи 17 НК.

Кодексом разграничено регулирование (в том числе установление и применение) обязательных элементов налогообложения (в частности, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки) и налоговых льгот как самостоятельных элементов налогообложения.

Таким образом, пониженные налоговые ставки по земельному налогу, а также пониженные корректирующие коэффициенты базовой доходности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности не являются налоговыми льготами. Об этом сообщается в письме № 03-05-04-01/70113 от 01.10.2018.

В письме № 03-05-04-01/71167 от 04.10.2018 сделан вывод, что пониженные налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц не являются налоговыми льготами

Одновременно сообщается, что понятие «налоговый расход» законодательством РФ не определено. Для определения состава налоговых расходов требуется законодательное урегулирование.

В соответствии со статьей 151 ГК, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Пунктом 2 статьи 1101 ГК предусмотрено, что размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также степени вины причинителя вреда в случаях, когда вина является основанием возмещения вреда.

Таким образом, при условии наличия фактов причинения вреда работникам действиями причинителя вреда сумма возмещения морального вреда, причиненного работникам нарушением работодателем требований санитарного законодательства, выплачиваемая работникам на основании решения суда, не подлежит обложению НДФЛ.

Сегодня ФНС опубликовала проект приказа, которым утверждается форма такого уведомления.

Бланк является приложением к Приказу «Об утверждении формы и формата уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме».

Речь идет о Письме Минфина от 24 августа 2018 года № 03-01-15/60601.

В этом документе Минфин  пишет следующее: «Учитывая изложенное, при осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.

При этом исходя из вышеуказанного определения термина «расчеты» выдача сотруднику организации заработной платы, материальной помощи и других выплат, а равно выдача денежных средств под отчет и возврат сотрудником в организацию неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет, не образуют природу расчета в смысле Федерального закона №54-ФЗ и, следовательно, не требуют применения ККТ».

Спасибо Минфину, что расставил все на свои места: было очень много путаницы. Поэтому, в перечисленных в этом письме случаях онлайн-кассы применять не требуется. Зарплату, матпомощь дали, деньги под отчет выдали – не применяйте онлайн-технику и ссылайтесь на данный документ Минфина,

— Владимир Туров, владелец и генеральный директор юридической компании «Туров и партнёры».

Дело в том, что была объявлена учебная пожарная тревога, и все сотрудники были эвакуированы. Весь рабочий день они провели на улице, так и не приступив к своим служебным обязанностям.

Таким образом, так как в случившемся нет вины ни сотрудников, ни работодателя (он не являлся инициатором учебной тревоги) то согласно ст.157 ТК простой необходимо оплатить в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя.

Обсуждая этот вопрос, мнения коллег относительно справедливости такой оплаты разделились.

Некоторые участники обсуждения выразили мнение, что неполная оплата за этот день – это несправедливо, особенно, если это касается бухгалтеров и иже с ними.

ладно, если речь о продавцах или рабочих на конвейере - не работали, покурили, пообщались, воздухом подышали, да еще и денежку какую-то получили.
А если это сотрудники, которые должны сделать свой объем работы - им не дали, выгнали на улицу, работу свою они в полном в полном в другие дни доделывать будут, а денег за это им меньше заплатят?
Я за оплату рабочего дня, даже в голову бы не пришло простой оплачивать.

Например, завтра крайний срок сдачи отчетности, Вы запланировали интенсивную работу, а Вас вместо этого отправляют покурить на несколько часов и подышать холодным воздухом, с риском свалиться завтра с простудой, а потом Вы вынуждены до ночи сидеть лихорадочно делать кое-как то, что нужно, чтобы уложиться в срок, а заплатят Вам за это меньше, чем положено.
И где тут справедливость?

- ZZZhanna

что справедливого? тебя сначала отстранят от работы , 2/3 заплатят(кстати по домам сразу отпустили???), а отчетность никто не отменял будешь пахать как Папа Карло уже в другое время за те же деньги

- Анжелика Ник

Уже сегодня все пользователи могут ходить в кино, списывая бонусами до 99 % стоимости билета.

Для самых активных участников, достигших максимального уровня в программе лояльности, стал также доступен обмен бонусов на рубли. Совершить обмен можно на сайте программы или в мобильном приложении.

Бонусы будут обмениваться по курсу 1 бонус = 0,5 рублей. Участники могут обменивать до 10 000 бонусов в месяц.

Ранее подключение к государственной системы предупреждения, обнаружения и ликвидации последствий компьютерных атак (ГосСОПКА) малого бизнеса не предполагалось. Органы власти, госкорпорации и другие организации, относящиеся к критической информационной инфраструктуре, обязаны создавать центры ГосСОПКА с начала 2018 года. Для малого бизнеса в плане мероприятий нацпроекта такая обязанность не предусмотрена. Система должна обеспечивать сбор и обмен информацией о компьютерных атаках с ФСБ.

Однако далеко не все компании могут позволить себе подключиться к ГосСОПКА, говорят эксперты. Подключение к системе требует затрат: например, создание технологической платформы для реализации основных функций центра в рамках небольших инфраструктур может занять от одного месяца и обойтись в несколько миллионов рублей, а расходы на более масштабные проекты с большей областью мониторинга существенно выше. Для госструктур и корпораций стоимость подключения к ГосСОПКА достигает десятков миллионов рублей.

Среди операторов, которые смогут заработать на подключении к ГосСОПКА малого и среднего бизнеса — подконтрольная Сбербанку IT-компания «Бизон». «В „Бизон“ вложено очень много денег, надо как-то их отбивать», — сказал «Ъ» один из экспертов.

Установлено, что бывшие должностные лица налоговой инспекции приискали организации, подготовили документы, содержащие недостоверные сведения, для возврата НДС.

В результате указанных действий в период с 2008 по 2009 годы из бюджета РФ были похищено более 27 млн рублей.

Согласно приговору суда бывшему руководителю налоговой инспекции назначено наказание в виде 4 лет 6 месяцев лишения свободы, другому фигуранту уголовного дела – 6 лет 6 месяцев лишения свободы в исправительной колонии общего режима.

Напомним, вместо обещанного сервиса с удобным интерфейсом ФНС разместила данные в виде файлов в нечитаемом для обычных пользователей виде.

Мы расшифровали их для вас и сделали удобный поиск по ИНН.

Пользователи портала оценили наши старания.

Юрист Максим Юзвак в своем видеоблоге рассказал о нашем сервисе, отметив его полезность и удобство.

Что касается размещения сведений налоговиками в том неудобном виде, в каком они выложены на сайте ФНС, то специалисты выражают мнение, что это неспроста. Многие крупные налогоплательщики выступают против того, чтобы их данные стали общедоступными.

К слову, пока ФНС выложила данные только по Обществам, причем, некрупнейшим. По остальным будет размещение только в 2020 году.

Вот как в шутку прокомментировал это один из подписчиков видеоканала Максима Юзвака: «Я протестую и требую, чтобы также открыли данные по предпринимателям. Почему мы, юрлица, должны быть голые, а они одетые? И видимо количество ИП в стране вырастет. Ведь теперь ИП – это способ скрыть данные о своих доходах».

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлены статьей 251 НК. Перечень данных доходов является закрытым.

Согласно пункту 2 указанной статьи НК к таким доходам относятся целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов госвласти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физлиц и использованные указанными получателями по назначению, в частности, взносы учредителей (участников, членов).

На основании положений статьи 3 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» под взносами понимаются денежные средства, вносимые членами товарищества на расчетный счет товарищества на цели и в порядке, которые определены Законом № 217-ФЗ и уставом товарищества.

Что касается лиц, не являющихся членами товарищества, то они обязаны вносить плату за приобретение, создание, содержание имущества общего пользования, текущий и капитальный ремонт объектов капитального строительства, относящихся к имуществу общего пользования и расположенных в границах территории садоводства, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом.

Таким образом, денежные средства, вносимые лицами, не являющимися членами товарищества, в частности, за содержание имущества общего пользования, его текущий и капитальный ремонт, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом, являются платой, а не целевыми взносами.

Указанная плата не отнесена статьей 251 НК к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, и является выручкой от реализации товаров, работ, услуг.

При этом и расходы, связанные с такой реализацией, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. При равенстве доходов и расходов налоговая база будет равна нулю.

Потенциальных банкротов в 9 раз больше. По данным ОКБ на 1 октября 2018 под определение потенциальных банкротов попадали порядка 739 тыс. россиян или чуть более 1,3% от общего числа заемщиков с открытыми счетами (с долгом более 500 тыс. руб. и просрочкой платежа 90 и более дней хотя бы по одному кредиту). Средний долг по кредитам у потенциальных банкротов составлял 1,66 млн руб. За год количество потенциальных банкротов выросло на 7,5%.

Фактическими эти банкротства могут стать в случае подачи заявлений самими должниками или кредиторами.

Что касается кредиторов, то они в результате банкротства граждан получили меньше процента включенных в реестры требований и в этом, и в прошлом году. Правда, в абсолютном выражении общая сумма возращенных средств кредиторам выросла в 3 раза до 3 622,7 млн рублей.

Граждане, как правило, становятся банкротами по собственной инициативе. В январе – сентябре 2018 года они инициировали 86% процедур. Кредиторы выступили заявителями в 13% дел, ФНС – 1% дел.

«Высокие темпы роста числа банкротств в определенных округах могут быть связаны как с проникновением кредитования, так и с ростом информированности о процедуре, например, на фоне каких-либо «громких» дел», – прокомментировал руководитель проекта «Федресурс» Алексей Юхнин.

В случае заболевания этим работникам не оплатят больничный, им не положены пособия в связи с материнством. Если произойдет несчастный случай на производстве, то проведение реабилитации и все выплаты будут зависеть от того, прописано ли это в гражданско-правовом договоре. Кроме того, период работы по таким договорам не включается в страховой стаж, в соответствии с которым рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности.

Об этом напоминает отделение ФСС по Удмуртии.

Так, во втором квартале 2018 года региональным отделением установлен 191 случай заключения в 2015 - 2017 годах гражданско-правовых договоров вместо трудовых при проверках у 12 работодателей.

Договоры гражданско-правового характера переквалифицированы ревизорами Фонда в трудовые договоры, доначислены страховые взносы, права работников восстановлены.

Такое разъяснение дается в письме Минфина № 03-04-05/67461 от 20.09.2018.

Кроме того, в главе 23 НК не содержится никаких ограничений по возможности получения адвокатами, наряду с профессиональным налоговым вычетом также стандартного налогового вычета.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Таким образом, коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана в установленном порядке предоставлять адвокату профессиональный и стандартный налоговые вычеты при получении от него соответствующего письменного заявления.
 

Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное данным пунктом, не применяется в следующих случаях:

при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, указанных в абзаце первом пункта 68 статьи 217 НК, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, указанным в абзаце первом пункта 68 статьи 217 НК, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

при выплате доходов, указанных в абзаце первом пункта 68 статьи 217 НК, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.

Таким образом, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 НК, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-06/67810 от 21.09.2018.