Вопрос: В Ассоциацию поступили вопросы от кредитной организации - участника пилотных операций, проводимых с 15 апреля 2026 г. НКО АО НРД совместно с банками в промышленном контуре с использованием нового механизма проведения расчетов по депозитным сделкам и сделкам РЕПО с Федеральным казначейством.
Пример пилотной сделки:
1 | ФК размещает в банке депозит в размере 1 000 руб. | Перечисление средств ФК осуществляет через Банк России со счета 30218 с назначением платежа "Расчеты по итогам клиринга" |
2 | На установленную дату банк должен вернуть ФК сумму депозита и проценты в размере 1 300 руб. (1 000 руб. + 300 руб.) | - |
3 | В эту же дату ФК должно провести сделку РЕПО на сумму 2 000 руб. | - |
4 | От НРД банк получает отчет по клирингу, в котором указаны сделка по депозиту на сумму 1 300 руб., сделка РЕПО на сумму 2 000 руб. и сумма нетто-требований (нетто-обязательств) участника клиринга в размере 700 руб. | Указанная сумма 700 руб. поступает на корреспондентский счет банка от ФК в виде платежа Банка России со счета 30218 |
В каждом из заключенных дополнительных соглашений с ФК по депозиту, сделкам РЕПО и займу ценных бумаг предусмотрен вариант совместного проведения расчетов по договорам депозита, РЕПО и займа ценных бумаг. Клиринг осуществляет НРД.
В связи с изложенным возникают следующие вопросы:
1. Необходимость использования промежуточных счетов для отражения требований/обязательств, возникающих в результате взаимозачета по депозитным сделкам и сделкам РЕПО с ФК, например счета 30232, поскольку средства от Банка России поступили со счета 30218, либо счета 47422/47423.
2. Или возможность отражения взаимозачета напрямую, без использования транзитных/промежуточных счетов, так как это предусмотрено условиями договора.
Например:
Дт 410 (счет депозита) Кт 427 (счет прочих привлеченных средств по РЕПО) - на сумму депозита 1 000 руб.
Дт 47426 Кт 427 - на сумму процентов по депозиту 300 руб.
Дт 47416 Кт 427 - на сумму, поступившую в результате проведенного неттинга, 700 руб.
Ответ: Департамент регулирования бухгалтерского учета рассмотрел обращение от 06.05.2026 и в дополнение к письму от 03.06.2026 N 17-1-1/526 сообщает следующее.
Для отражения в бухгалтерском учете взаимозачета требований/обязательств, возникающих по депозитным сделкам и сделкам РЕПО с Федеральным казначейством, кредитным организациям необходимо использовать счета N 47423 "Требования по прочим операциям" / N 47422 "Обязательства по прочим операциям".
И.о. директора Департамента
регулирования бухгалтерского учета
В.Н.АНДРЕЕВА
26.06.2026
Начать дискуссию