Письмо Минфина России от 27.03.2026 N 03-04-05/25380 Об НДФЛ при получении доходов от реализации имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности

Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от реализации имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 27.01.2026 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании абзаца второго пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества (не указанного в абзаце втором данного пункта), находившегося непрерывно в собственности налогоплательщика три года и более.

В срок нахождения в собственности физического лица указанного в пункте 17.1 статьи 217 Кодекса имущества, доходы от получения которого освобождаются от налогообложения у этого физического лица в соответствии с пунктом 60.2 статьи 217 Кодекса, включается срок нахождения такого имущества в собственности иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но не более срока, в течение которого это физическое лицо непрерывно до момента получения такого имущества являлось контролирующим лицом и (или) учредителем этой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица). Положения данного абзаца применяются к имуществу, находящемуся на территории Российской Федерации.

При этом абзацем пятым пункта 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Таким образом, по мнению Департамента, освобождение от налогообложения не применяется к доходам от реализации имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности во время срока нахождения такого имущества в собственности физического лица, определенного с учетом особенностей, установленных статьей 17.1 статьи 217 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

27.03.2026