Вопрос: Юридическое лицо, находящееся на общей системе налогообложения, является собственником гостиничного комплекса. Согласно договору аренды данный комплекс передан в аренду другому юридическому лицу. Гостиничный комплекс введен в эксплуатацию в 2025 г. и включен в реестр объектов туристической индустрии. Правообладателем при включении объекта в реестр указан арендатор на основании заключенного договора аренды.
Имеет ли юридическое лицо, являющееся собственником данного объекта, право на ставку НДС в размере 0% по услуге по предоставлению в аренду объектов туристской индустрии на основании пп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ?
Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 2 апреля 2026 г., по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании услуг по предоставлению в аренду гостиничного комплекса, введенного в эксплуатацию в 2025 г. и включенного в реестр объектов туристской индустрии (далее - Реестр) арендатором, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 июля 2022 г. налогообложение НДС при реализации услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристической индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 г. и включенных в реестр объектов туристской индустрии, производится по налоговой ставке в размере 0 процентов. При этом налогоплательщики, оказывающие указанные услуги, имеют право применять налоговую ставку НДС в размере 0 процентов до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию.
Пунктом 1 Правил ведения реестра объектов туристской индустрии, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 2022 г. N 1181 (далее - Правила), предусмотрено, что к объектам туристской индустрии относятся объекты капитального строительства и некапитальные строения, сооружения в соответствии с Перечнем видов объектов туристской индустрии, утвержденным приказом Минэкономразвития России от 5 мая 2023 г. N 302 (далее - Перечень). При этом к видам объектов туристской индустрии, поименованным в Перечне, относятся в том числе гостиницы и многофункциональные комплексы, включающие номерной фонд гостиниц и (или) санаторно-курортных организаций.
Согласно пункту 6 Правил в целях включения сведений об объекте туристской индустрии в Реестр юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, владеющие объектом туристской индустрии на праве собственности, аренды или ином законном основании, или уполномоченное ими лицо (далее - заявитель) направляют в Минэкономразвития России заявление о виде объекта туристской индустрии в соответствии с перечнем видов объектов туристской индустрии (далее - заявление о виде объекта туристской индустрии) и документы, подтверждающие сведения, указываемые заявителем в заявлении. Форма заявления о виде объекта туристской индустрии и перечень документов, подтверждающих сведения, указываемые заявителем в заявлении о виде объекта туристской индустрии, утверждаются Минэкономразвития России.
Принимая во внимание, что вышеуказанные нормы подпункта 18 пункта 1 статьи 164 Кодекса не ставят условием для применения налоговой ставки НДС в размере 0 процентов включение объектов туристской индустрии в Реестр именно их собственником, арендодатель, являющийся собственником гостиничного комплекса, введенного в эксплуатацию в 2025 г. и включенного в Реестр на основании заявления арендатора, при оказании услуг по предоставлению в аренду этого гостиничного комплекса применяет налоговую ставку НДС в размере 0 процентов.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
22.04.2026
Начать дискуссию