Вопрос: Об учете доходов IT-организации в доле доходов 70% от IT-деятельности в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единых пониженных тарифов страховых взносов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 29.07.2026 и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 процентов, при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы от деятельности в области информационных технологий, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.
Исходя из положений пункта 2.2-2 и пункта 5 статьи 427 Кодекса российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 процента в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов при одновременном выполнении двух условий: получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и соблюдение 70-процентной доли доходов от деятельности в области информационных технологий по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса.
В пункте 1.15 статьи 284 и пункте 5 статьи 427 Кодекса содержится исчерпывающий перечень видов доходов, которые включаются в 70-процентную долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и единых пониженных тарифов страховых взносов.
Отнесение тех или иных доходов к поименованным в указанном перечне должно осуществляться исходя из предмета договора. При этом размер дохода, подлежащего учету в 70-процентной доле доходов от деятельности в области информационных технологий, определяется исходя из цены договора.
Распределение цены договора на отдельные виды доходов для определения вышеуказанной доли доходов Кодексом не предусмотрено.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
09.09.2026